財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第12章財(cái)務(wù)報(bào)表-展示頁(yè)
2025-01-15 22:10本頁(yè)面
【正文】 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表 正表 ： 直接法 編制 現(xiàn)金流量表 附注 補(bǔ)充資料： 間接法 反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 2022/2/3 15 收到的其他 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 銷售商品提供勞務(wù) 收到現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 支付的其他 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付給職工以及 為職工支付的現(xiàn)金 購(gòu)買商品、接受勞務(wù) 支付的現(xiàn)金 直 接 法 2022/2/3 16 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金 ? 包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅 ? 包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期的預(yù)收款 ? 包括企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金 ? 扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金 直 接 法 2022/2/3 17 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 直 接 法 － 2022/2/3 18 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 直 接 法 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入） ＋本期發(fā)生的銷項(xiàng)稅額（不包括視同銷售的銷項(xiàng)稅額） ＋應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額） ＋應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額） ＋預(yù)收賬款（期末余額－期初余額） ＋當(dāng)期收回前期已確認(rèn)的壞賬 －當(dāng)期發(fā)生的壞賬損失 －應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息 －當(dāng)期收回非貨幣資金減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù) 2022/2/3 19 例： 某企業(yè)本期商品銷售收入 250萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額；應(yīng)收賬款期初余額 60萬(wàn)元，期末余額 105萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額 15萬(wàn)元，期末余額 13萬(wàn)元；本期核銷壞賬損失 5萬(wàn)元。 間接法 以本期 凈利潤(rùn)為起算點(diǎn) ，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。 直接法一般是以利潤(rùn)表中的 營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn) ，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 2022/2/3 13 五、現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： ? 可以說(shuō)明企業(yè)在不動(dòng)用從外部籌得資金的情況下，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負(fù)債、支付股利和對(duì)外投資。 ?現(xiàn)金流量表主要反映第三類業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響，非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)如屬于重要的投資和籌資活動(dòng)，在現(xiàn)金流量表的附注中予以披露。 2022/2/3 5 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 三、現(xiàn)金流量的分類 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 企業(yè)發(fā)生的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng) 企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng) 導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng) 對(duì)于日?；顒?dòng)之外，不經(jīng)常發(fā)生的特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在上述項(xiàng)目中單獨(dú)列示。 ?作用 ? 是評(píng)估企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的重要依據(jù)； ? 是評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的重要依據(jù)； ? 是分析企業(yè)償債能力和支付報(bào)酬能力的重要依據(jù)； ? 是分析企業(yè)現(xiàn)金來(lái)源和現(xiàn)金去向的直接依據(jù)。2022/2/3 1 期末考試 ?題型 ? 單選題（ 18 1=18分） ? 多選題（ 6 2=12分） ? 判斷題（ 15 1=15分） ? 計(jì)算題（ 3 5=15分） ? 分錄題（每筆分錄 2分，共 40分） ?時(shí)間 ? 暫定于 19周星期五下午 2： 30— 4： 30 2022/2/3 2 現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用 一 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 二 現(xiàn)金流量的分類 三 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制方法 四 2022/2/3 3 一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用 ?概念 ? 是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 ?性質(zhì) ? 動(dòng)態(tài)報(bào)表 ，反映企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量。 2022/2/3 4 1 庫(kù)存現(xiàn)金 2 銀行存款 3 其他貨幣資金 4 現(xiàn)金等價(jià)物 企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的紙幣與硬幣 企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時(shí)可以用于支付的存款 企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等 ?滿足四個(gè)條件： 期限短 (一般指從購(gòu)買日起 3個(gè)月內(nèi)到期 )、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小 ?現(xiàn)金等價(jià)物通常包括 3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) ?現(xiàn)金流量表以 “ 現(xiàn)金 ” 為基礎(chǔ)編制 ?現(xiàn)金（廣義）包括 庫(kù)存現(xiàn)金 、 可以隨時(shí)用于支付的存款 以及 現(xiàn)金等價(jià)物 。 包括實(shí)物資產(chǎn)和金融資產(chǎn)投資 包括實(shí)收資本 (股本 )和資本溢價(jià) (股本溢價(jià) ) 2022/2/3 6 現(xiàn)金流量的分類（續(xù)） 流出 流入 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2022/2/3 7 影響現(xiàn)金流量的因素 ?企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)按其與現(xiàn)金流量的關(guān)系分類： ? 現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng) ? 非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng) ? 現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng) ?第一和第二類業(yè)務(wù)不會(huì)影響現(xiàn)金流量的增減
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