財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第12章財(cái)務(wù)報(bào)表-在線瀏覽
2025-02-23 22:10本頁(yè)面
【正文】 變動(dòng)，只有第三類業(yè)務(wù)才會(huì)影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。 2022/2/3 8 四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（ P315） ?正表 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （流入－流出＝凈流量） ? 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （流入－流出＝凈流量） ? 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （流入－流出＝凈流量） ? 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 ? 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ?附注 ? 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息 ? 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng) ? 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)情況 2022/2/3 9 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入 ? 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ? 收到的稅費(fèi)返還 ? 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出 ? 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ? 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ? 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 2022/2/3 10 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?投資活動(dòng)現(xiàn)金流入 ? 收回投資收到的現(xiàn)金 ? 取得投資收益收到的現(xiàn)金 ? 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ? 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ? 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ?投資活動(dòng)現(xiàn)金流出 ? 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ? 投資支付的現(xiàn)金 ? 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ? 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 2022/2/3 11 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入 ? 吸收投資收到的現(xiàn)金 ? 取得借款收到的現(xiàn)金 ? 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ?籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出 ? 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 ? 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 2022/2/3 12 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ?現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額的計(jì)算： ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ? ＋投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ? ＋籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ? ＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 ?在數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上，正表部分的該項(xiàng)目應(yīng)該等于附注中第三項(xiàng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況。 ?編制方法： ? 直接法 ? 間接法 2022/2/3 14 直接法和間接法 直接法 是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 此方法便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。 此方法便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。 該企業(yè) “ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ” 為： 250＋ ＋ (60－ 105)＋ (13－ 15)－ 5 =（萬元） 2022/2/3 20 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?收到的稅費(fèi)返還 ? 本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。 直 接 法 2022/2/3 21 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。 直 接 法 2022/2/3 22 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金 ? 本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng) ? 本期預(yù)付款項(xiàng) ? 扣除本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金 直 接 法 2022/2/3 23 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 直 接 法 － 2022/2/3 24 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 直 接 法 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝ 營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本） ＋進(jìn)項(xiàng)稅額（扣除接受投資而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額） ＋應(yīng)付賬款（期初余額－期末余額） ＋應(yīng)付票據(jù)（期初余額－期末余額） ＋預(yù)付賬款（期末余額－期初余額） ＋存貨（期末余額－期初余額） ＋存貨的盤虧（或－存貨的盤盈） －非購(gòu)買增加的存貨（接受投資、非貨幣性交換、債務(wù)重組等） －以非貨幣資金償還減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù) －當(dāng)期列入生產(chǎn)成本的非材料費(fèi)用（工資、福利、折舊等） 2022/2/3 25 例： 某企業(yè)本期商品銷售成本 150萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元；存貨期初余額 80萬元，本期購(gòu)入 100萬元，本期發(fā)出 150萬元；應(yīng)付賬款期初余額 30萬元，期末余額；預(yù)付賬款期初余額 10萬元，期末余額 35萬元。其中經(jīng)營(yíng)人員工資 18 000元，獎(jiǎng)金 2 000元；在建工程人員工資 12 000元，獎(jiǎng)金 1 000元。 2022/2/3 29 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ? 反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門的各種稅金 ? 具體包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。 ? 本項(xiàng)目的金額通過分析 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目下屬的各明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算得到。 直 接 法 2022/2/3 31 收到的其他 與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 和其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 所收到的現(xiàn)金凈額
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