財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第12章財(cái)務(wù)報(bào)表-閱讀頁
2025-01-21 22:10本頁面
【正文】 取得投資收益所收到現(xiàn)金 收回投資所收到的現(xiàn)金 投資活動(dòng) 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 支付的其他 與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 和其他長期資產(chǎn) 所支付的現(xiàn)金 2022/2/3 32 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 收回投資所收到的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回 持有至到期投資本金 而收到的現(xiàn)金 ? 注意：不包括持有至到期投資收回的利息 （在 “ 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映） 以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。 ? 可以根據(jù)營業(yè)外收支及銀行存款等科目分析后填列。 ? 應(yīng)根據(jù)銀行存款和長期股權(quán)投資等科目分析后填列。本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“實(shí)收資本（或股本）”、“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列。 2022/2/3 44 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 借款所收到的現(xiàn)金 ” ? 本項(xiàng)目反映企業(yè)因舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。 ? 注意：本項(xiàng)目不包括發(fā)行債券取得的借款。 ? 其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 ? 價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨(dú)反映） 2022/2/3 49 練習(xí)題 （單選題） 下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表 “ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”的是（ ）。假定不考慮其他因素，該企業(yè) 2022年度現(xiàn)金流量表中 “ 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。 2個(gè)月內(nèi)到期的國債 C ABD A 2022/2/3 50 練習(xí)題 （多選題） 下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表 “ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ” 發(fā)生變化的有（ ）。 B. 清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金 D. 清償長期借款支付的現(xiàn)金 （多選題） 下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表 “ 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表 ”的報(bào)表項(xiàng)目有（ ）。 （多選題） 下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（ ） （多選題） 下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 ? 利潤表： 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 現(xiàn)金流量表：收付實(shí)現(xiàn)制 ?現(xiàn)金流量表附注：間接法 間 接 法 2022/2/3 53 1 2 3 4 未付現(xiàn)費(fèi)用 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 間接法：需要調(diào)整的項(xiàng)目 未收現(xiàn)收益 非經(jīng)營損益 經(jīng)營性往來 調(diào)節(jié)的基本原則： 只要某一項(xiàng)目只影響凈利潤和凈流量中的一個(gè)，即會(huì)導(dǎo)致凈利潤與凈流量有差異，就應(yīng)該調(diào)整；可以根據(jù)其影響的結(jié)果判斷是調(diào)增還是調(diào)減。 ? 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加（凈利潤 凈流量） ? 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（凈利潤 凈流量） ? 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（凈利潤 凈流量） ? 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少（凈利潤 凈流量） 間 接 法 調(diào)增 調(diào)減 調(diào)增 調(diào)減 2022/2/3 58 現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料 ?附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于 “ 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 部分是采用直接法還是間接法 直 接 法 1 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 2 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資 3 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況 2022/2/3 59 現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料 ?附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于 “ 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 部分是采用直接法還是間接法 直 接 法 1 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 相當(dāng)于提供按間接法反映的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 2022/2/3 60 現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料 ?附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于 “ 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 部分是采用直接法還是間接法 直 接 法 A 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 2 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資 B 1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 C 融資租入固定資產(chǎn) 2022/2/3 61 現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料 ?附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于 “ 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 部分是采用直接法還是間接法 直 接 法 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加 ＝現(xiàn)金的期末余額 －現(xiàn)金的期初余額 ＋現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 －現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 3 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況 2022/2/3 62 現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料 ?如果 “ 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 部分采用間接法編制，則補(bǔ)充資料只需反映以下兩項(xiàng)內(nèi)容： 間 接 法 1 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資 2 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況 2022/2/3 63 工作底稿法 現(xiàn)金流量表 分析填列法 六、現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 T形 賬戶法 臺(tái)賬法
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