財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第12章財(cái)務(wù)報(bào)表(參考版)
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【正文】 2022/2/3 54 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?未付現(xiàn)費(fèi)用 ? 是指實(shí)際上沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出的費(fèi)用，這些費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少，但不影響現(xiàn)金流量； ? 因?yàn)檫@些費(fèi)用的存在，會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)小于現(xiàn)金凈流量； ? 應(yīng)調(diào)增 ? 具體包括：資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷、公允價(jià)值變動(dòng)損失、遞延所得稅資產(chǎn)的減少、遞延所得稅負(fù)債的增加、存貨的減少 間 接 法 2022/2/3 55 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?未收現(xiàn)收益 ? 是指實(shí)際上沒(méi)有產(chǎn)生現(xiàn)金流入的收入，這些收入能增加凈利潤(rùn)，但并不產(chǎn)生現(xiàn)金流入； ? 因?yàn)檫@些收入的產(chǎn)生，導(dǎo)致的結(jié)果是凈利潤(rùn)大于凈流量； ? 應(yīng)調(diào)減 ? 包括的內(nèi)容：公允價(jià)值變動(dòng)收益 間 接 法 2022/2/3 56 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?非經(jīng)營(yíng)損益 ? 非經(jīng)營(yíng)損益會(huì)影響凈利潤(rùn)，但絕對(duì)不會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量； ? 因?yàn)榉墙?jīng)營(yíng)損益的存在，導(dǎo)致的后果是 ? 非經(jīng)營(yíng)收益，導(dǎo)致凈利潤(rùn)大于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量 ? 非經(jīng)營(yíng)損失，導(dǎo)致凈利潤(rùn)小于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量 ? 包括的項(xiàng)目 ? 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減收益） ? 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減收益） ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用（減收益） ? 注：公允價(jià)值變動(dòng)損益部分也屬于投資活動(dòng)，但只調(diào)一次，不能重復(fù) 間 接 法 調(diào)減 調(diào)增 只調(diào)整屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分 2022/2/3 57 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?經(jīng)營(yíng)性往來(lái) ? 經(jīng)營(yíng)性往來(lái)是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目，它們的增減變動(dòng)不涉及現(xiàn)金流量的變化，但他們卻與收入、費(fèi)用相關(guān)，會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)與凈流量的不一致。 AC ABCD BCD 2022/2/3 52 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?以利潤(rùn)表上的 凈利潤(rùn) 為出發(fā)點(diǎn)，調(diào)整確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ACD ACD ACD 2022/2/3 51 練習(xí)題 （多選題） 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 （多 選題 ） 下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（ ）。 （多選題） 下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 ” 的有（ ）。 、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 （單 選題 ） 某企業(yè) 2022年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購(gòu)買將于 2個(gè)月后到期的國(guó)債 500萬(wàn)元，償還應(yīng)付賬款 200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)人員工資 150萬(wàn)元，購(gòu)買固定 資產(chǎn) 300萬(wàn)元。 2022/2/3 46 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的 本金 ? 償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等所導(dǎo)致的現(xiàn)金流出 ? 企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在 “ 分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi) ? 可根據(jù) “ 短期借款 ” 、 “ 長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 、“ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列 2022/2/3 47 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)，以及支付的借款利息和債券利息等 ? 可根據(jù) “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)付利息 ” 、“ 長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 、 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列 2022/2/3 48 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，所形成的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如支付融資租賃費(fèi)。 2022/2/3 45 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” ? 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 ? 本項(xiàng)目可根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等科目的記錄分析填列。 ? 需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的 審計(jì)、咨詢等費(fèi)用 ，不在本項(xiàng)目中反映，而在“ 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中反映。 2022/2/3 41 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 支付的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出 ? 價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨(dú)列示） 2022/2/3 42 收到的其他 與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 借款所收到現(xiàn)金 吸收投資所收到的現(xiàn)金 籌資活動(dòng) 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 支付的其他 與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)和償付 利息所支付的現(xiàn)金 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 2022/2/3 43 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 吸收投資所收到的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。
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