【正文】 2 第四節(jié) 資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例 2022/8/19 48 第六節(jié) 所有者權益變動表 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 第四節(jié) 資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 第十二章 財務報表 第三節(jié) 利潤表 第一節(jié) 財務報表概述 第七節(jié) 附注 2022/8/19 49 現(xiàn)金流量表的性質和作用 1 現(xiàn)金流量表的編制基礎 2 現(xiàn)金流量表的分類 3 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制方法 4 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 5 2022/8/19 50 現(xiàn)金流量表的性質和作用 1 現(xiàn)金流量表的編制基礎 2 現(xiàn)金流量表的分類 3 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制方法 4 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 5 2022/8/19 51 現(xiàn)金流量表的性質和作用（ 1/4） ? 企業(yè)的財務目標主要有：獲取利潤、維持償債能力 ? 企業(yè)的報表使用者需要了解： ? 企業(yè)的獲利能力與償債能力 ? 導致企業(yè)償債能力發(fā)生變動的原因 ? 企業(yè)盈利與償債能力的聯(lián)系 ? 經(jīng)營活動對企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響 ? 企業(yè)在本會計期內發(fā)生了哪些理財活動，它們對企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響 2022/8/19 52 現(xiàn)金流量表的性質和作用（ 2/4） ?利潤表：反映企業(yè)本期經(jīng)營活動的成果 ? 可用于衡量企業(yè)在獲取利潤方面是否獲得成功 ? 但： 不能說明企業(yè)企業(yè)從經(jīng)營活動中獲得了多少可供周轉使用的現(xiàn)金 ? 能夠說明本期籌資活動和投資活動的損益 ? 但： 不能說明籌資活動與投資活動提供或運用了多少現(xiàn)金 ? 不予反映不涉及損益問題的重要理財活動 2022/8/19 53 現(xiàn)金流量表的性質和作用（ 3/4） ?資產(chǎn)負債表：反映某一特定日期的財務狀況 ? 可以顯示企業(yè)是否具有償債能力 ? 但： 不能反映財務狀況的變動 ? 雖然比較兩個或兩個以上的資產(chǎn)負債表，能夠在一定程度上反映企業(yè)的財務狀況的變動 ? 但： 不能說明變動的原因 ?可見，利潤表和資產(chǎn)負債表雖然能夠為報表使用者提供有用的會計信息，但還需要現(xiàn)金流量表滿足報表使用者的其他需要 2022/8/19 54 現(xiàn)金流量表的性質和作用（ 4/4） ?現(xiàn)金流量表 ? 用來提供企業(yè)有關現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動方面的信息 ? 報表使用者利用現(xiàn)金流量表可以評估如下事項： 企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力 企業(yè)償還債務及支付企業(yè)所有者的投資報酬的能力 企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因 企業(yè)年度內影響或不影響現(xiàn)金的投資活動與籌資活動 2022/8/19 55 現(xiàn)金流量表的性質和作用 1 現(xiàn)金流量表的編制基礎 2 現(xiàn)金流量表的分類 3 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制方法 4 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 5 2022/8/19 56 其他貨幣資金 現(xiàn)金流量表的編制基礎 ? 現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金”為基礎編制 ? 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物 2022/8/19 57 現(xiàn)金流量表的性質和作用 1 現(xiàn)金流量表的編制基礎 2 現(xiàn)金流量表的分類 3 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制方法 4 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 5 2022/8/19 58 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表的分類（ 1/2） 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項 企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處臵活動 導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動 2022/8/19 59 現(xiàn)金流量表的分類（ 2/2） 流出 流入 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2022/8/19 60 現(xiàn)金流量表的性質和作用 1 現(xiàn)金流量表的編制基礎 2 現(xiàn)金流量表的分類 3 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制方法 4 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 5 2022/8/19 61 現(xiàn)金流量表的編制原理 ? 資產(chǎn) = ??負債 ????所有者權益 ? 現(xiàn)金 ????非現(xiàn)金資產(chǎn) = ??負債 ????所有者權益 ? 現(xiàn)金 = ??負債 ????所有者權益 ????非現(xiàn)金資產(chǎn) 2022/8/19 62 現(xiàn)金流量表的的編制方法 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2022/8/19 63 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： ? 可以說明企業(yè)在不動用從外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負債、支付股利和對外投資 ?編制方法： ? 直接法 ? 間接法 2022/8/19 64 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金 ? 包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅 ? 包括前期銷售和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期的預收款 ? 包括企業(yè)銷售材料和代購供銷業(yè)務收到的現(xiàn)金 ? 扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金 直 接 法 2022/8/19 65 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 直 接 法 2022/8/19 66 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?收到的稅費返還 ? 反映企業(yè)收到返還的各項稅費 ? 增值稅 ? 消費稅 ? 營業(yè)稅 ? 所得稅 ? 教育費附加返還 ? 需要分析“應交稅費”科目下屬各明細科目的貸方發(fā)生額 直 接 法 2022/8/19 67 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入 ? 罰款收入 ? 流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入 ? 其他價值大的現(xiàn)金流入應單列項目反映 ? 需要分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方發(fā)生額確定 直 接 法 2022/8/19 68 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)因購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金 ? 本期購入商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進項稅額） ? 本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項 ? 本期預付款項 ? 扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金 直 接 法 2022/8/19 69 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 直 接 法 2022/8/19 70 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用 ? 不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等 ? 支付給離退休人員的各項費用 → “ 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 ” ? 支付給在建工程人員的工資 → 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 直 接 法 2022/8/19 71 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ? 下列項目，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和 “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)