【正文】 ? 借記表明現(xiàn)金流入 ? 貸記表明現(xiàn)金流出 2022/8/19 87 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 1）分析調(diào)整營(yíng)業(yè)收入 ? 分析本期所確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，對(duì)應(yīng)哪些非現(xiàn)金項(xiàng)目 借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 貸：營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)收票據(jù) 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 88 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 2）分析調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 ? 分析營(yíng)業(yè)成本與購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金之間的關(guān)系 ，購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金還應(yīng)包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 本項(xiàng)目只是初步調(diào)整，在營(yíng)業(yè)成本的基礎(chǔ)上，將應(yīng)付票據(jù)的減少數(shù)、應(yīng)付賬款的減少數(shù)以及存貨的增加數(shù)都暫且作為“購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金” 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 89 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 2）分析調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 借：營(yíng)業(yè)成本 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 存貨 貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金 預(yù)付賬款 （暫未考慮進(jìn)項(xiàng)稅額） 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 90 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 3）調(diào)整本年?duì)I業(yè)稅費(fèi) ? 暫且將本期所確認(rèn)的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”作為“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”的現(xiàn)金流出 ? 如有必要，后面再在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步調(diào)整，確定“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”的準(zhǔn)確金額 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 91 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 4）計(jì)算銷(xiāo)售費(fèi)用付現(xiàn) ? 暫且將本期確認(rèn)的銷(xiāo)售費(fèi)用都作為“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” ? 后面再在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步的調(diào)整 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 支付的其他與經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 92 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 5）調(diào)整本期確認(rèn)的管理費(fèi)用 ? 暫且將本期確認(rèn)的管理費(fèi)用的發(fā)生額都作為“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” ? 后面再在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步的調(diào)整 借：管理費(fèi)用 貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 支付的其他與經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 93 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 6）分析調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金 預(yù)提費(fèi)用 長(zhǎng)期借款 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 94 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 7）分析調(diào)整資產(chǎn)減值損失 ? 資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)，不涉及現(xiàn)金流量 借：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備） 存貨（跌價(jià)準(zhǔn)備） 固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備） 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 95 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 8）分析調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)收益 ? 公允價(jià)值變動(dòng)收益的確認(rèn)，不涉及現(xiàn)金流量 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 96 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 9）分析調(diào)整投資收益 ? “取得投資收益所收到的現(xiàn)金”屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 取得投資收益所收到的 現(xiàn)金 貸：投資收益 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 97 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 10）分析調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 借：營(yíng)業(yè)外支出 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn) 金 固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊） 固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)） 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 98 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 11）分析調(diào)整所得稅 ? 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)，不直接涉及現(xiàn)金流量 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 應(yīng)交稅費(fèi) 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 99 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 12）分析調(diào)整壞賬準(zhǔn)備 ? 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)，不直接涉及現(xiàn)金流量 借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備） 貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 100 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 13）分析調(diào)整待攤費(fèi)用 借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金 —— 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 有關(guān)的現(xiàn)金 貸：待攤費(fèi)用 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 101 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 14）分析調(diào)整固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所支付 的現(xiàn)金 在建工程 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 102 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 15）分析調(diào)整本期計(jì)提的折舊 借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金 —— 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 有關(guān)的現(xiàn)金 貸：固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊） 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 103 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 16）分析調(diào)整在建工程和工程物資 借：在建工程 工程物資 貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所支付 的現(xiàn)金 長(zhǎng)期借款 —— 應(yīng)付利息 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 104 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 17）分析調(diào)整無(wú)形資產(chǎn) ? 分析“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的變動(dòng)，要看本期有無(wú)購(gòu)買(mǎi)和出售無(wú)形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，是否伴隨有響應(yīng)的現(xiàn)金流出和流入 借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量