【正文】 要求 4 州立服務(wù)公司 編制調(diào)整后的試算平衡表 20X3 年 12 月 31 日 （單位：千） 試算平衡表 調(diào)整事項 調(diào)整后的試算平衡表 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 198 198 應(yīng)收賬款 370 (e) 12 382 易耗物資 6 (a) 4 2 家具和裝置 100 100 累計折舊 —— 家具和裝置 40 (b) 20 60 建筑物 250 250 累計折舊 —— 建筑物 130 (c) 10 140 應(yīng)付賬款 380 380 應(yīng)付薪金 (d) 5 5 未實現(xiàn)服務(wù)收入 45 (f) 32 13 應(yīng)付所得稅 (g) 35 35 普通股 100 100 留存收益 193 193 股利 65 65 服務(wù)收入 286 (e) 12 330 (f) 32 薪金費用 172 (d) 5 177 易耗物資費用 (a) 4 4 折舊費用 —— 家具和裝置 (b) 20 20 折舊費用 —— 建筑物 (c) 10 10 所得稅費用 (g) 35 35 雜項費用 13 13 1。 (f) 31 日 未 實 現(xiàn) 服 務(wù) 收入????????????????? 32020 服務(wù)收入??????????????????? 32020 記錄已賺得的未實現(xiàn)收入。 (d) 31 日 薪金費用 ???????????????????? 5000 應(yīng)付薪金??????????????????? 5000 發(fā)生的薪金費用。 (b) 31 日 折 舊 費 用 —— 家 具 和 裝置????????????? 20200 累 計 折 舊 —— 家 具 和 裝置???????????? 20200 記錄家具和裝置的折舊。）用箭頭畫出三張報表之間的聯(lián)系。 編制收益表、留存收益表和資產(chǎn) 負債表。 過入調(diào)整分錄。美元以千為單位，如應(yīng)收賬款賬戶所示： 應(yīng)收賬款 370 做州立服務(wù)公司 20X3 年 12 月 31 日的調(diào)整分錄。 ， $35000。 ， $12020。 ， $10000。調(diào)整分錄所需的數(shù)據(jù)包括以下內(nèi)容： ， $2020。為了加深你對這些聯(lián)系的理解，可以從圖表 316 到圖表 317 追查 留存收益的金額 $11035。 圖表 314 ?？章眯猩绲呢攧?wù)報表可以 從調(diào)整后的試算平衡表中 獲得 調(diào)整后的試算平衡表 賬戶名稱 借方 貸方 現(xiàn)金 24800 應(yīng)收賬款 2500 易耗物資 400 預(yù)付租金 2020 家具 16500 累計折舊 —— 家具 275 資產(chǎn)負債表 應(yīng)付賬款 13100 （圖表317） 應(yīng)付薪金 950 未實現(xiàn)服務(wù)收入 300 應(yīng)付所得稅 540 普通股 20200 留存收益 11250 留存收益表 股利 3200 （圖表316） 服務(wù)收入 7400 租金費用 1000 薪金費用 1900 易耗物資費用 300 收益表 折舊費用 275 （圖表315） 公共事業(yè)費用 400 所得稅費用 540 53815 53815 —— 檢查點 312 因為留存收益是資產(chǎn)負債表賬戶，所以留存收益的期末余額要轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負債表中。為什么先編制收益表，最后編制資產(chǎn)負債表呢？ 收益表報告凈收益或凈損失，計算時從收入中扣除費用。因為調(diào)整程序不影響現(xiàn)金，我們可以暫時不考慮現(xiàn)金流量表。留存收益表（圖表316）說明本期留存收益變化的原因。圖表 314 說明了調(diào)整后的試算平衡表上的賬戶如何編入財務(wù)報表。 (g) 所得稅費用??????????????????? 540 應(yīng)付所得稅????????????????? 540 ? 發(fā)生的所得稅費用。 (e) 應(yīng)收賬款???????????????????? 250 服 務(wù)收入??????????????????? 250 增加的服務(wù)收入。 (c) 折舊費用 —— 家具???????????????? 275 累計折舊 —— 家具??????????????? 275 記錄家具的折舊。 圖表 312 ?？章眯猩绲恼{(diào)整程序 表 A—— 調(diào)整信息， 20X1 年 4 月 30日 (a) 預(yù)付租金到期， $1000 (e) 應(yīng)計服務(wù)收入， $250 (b) 持有易耗物資， $400 (f) 已賺取的未實現(xiàn)收入的金額，$150 (c) 家具折舊， $275 (d) 應(yīng)計薪金費用， $950 (g) 應(yīng)計所得稅費用， $540 表 B—— 調(diào)整分錄 (a) 租金費用???????????????????? 1000 預(yù)付租金??????????????????? 1000 記錄租金費用。計算圖表 312 中的已調(diào)整試算表余額時，用未調(diào)整的試算表余額加或者減調(diào)整金額。貸方調(diào)整與此類似：對應(yīng)的貸方記錄 —— 標號為 (e)—— 是指貸記服務(wù)收入 $調(diào)整金額用帶括號的字母標記，可以參照調(diào)整分錄。賬戶名稱欄和試算表欄下的信息直接來自試算平衡表。圖表 313 列示了?？章眯猩绲囊颜{(diào)整試算平衡表。編制財務(wù)報表時一個很有用的步驟就是，在 已調(diào)整的試算平衡表 上列出個賬戶及其調(diào)整后的余額。 —— 檢查點 310 已調(diào)整的試算平衡表 本章開始于記錄調(diào)整分錄之前的試算平衡表 —— 未調(diào)整的試算平衡表（圖表 35）。他們通常在期末增記所得稅費用和相關(guān)的應(yīng)付所得稅，將其作為本期的最后一筆調(diào)整分錄。 圖表 312 還包括我們沒有討論的其他調(diào)整分錄：應(yīng)計所得稅費用。表 A 重復(fù)了調(diào)整項目的數(shù)據(jù)，表 B 給出了調(diào)整分錄，表 C 列示了調(diào)整分錄過賬后的各個賬戶。 圖表 311 調(diào)整分錄總結(jié) 賬戶類型 調(diào)整分錄類型 借記 貸記 預(yù)付費用 費用 資產(chǎn) 折舊 費用 資產(chǎn)備抵 應(yīng)計費用 費用 負債 應(yīng)計收入 資產(chǎn) 收入 未實現(xiàn)收入 負債 收入 由 Beverly Terry 提供的資料修改而成。期末的調(diào)整程序是對非現(xiàn)金交易進行的，這是權(quán)責發(fā)生制所要求的。因此，調(diào)整分錄的另一方 —— 借方或者貸方 —— 會影響一項資產(chǎn)或者一項負債。 調(diào)整程序總結(jié) 因為調(diào)整程序的一個目的就是計量企業(yè)的收益，每筆調(diào)整分錄至少會影響一個收益表賬戶 —— 一筆收入或者一筆費用。 首先 隨后 預(yù)付費用 支付現(xiàn)金，記錄一項資產(chǎn)： 記錄費用，減少資產(chǎn) : 預(yù)付費用?? ??? XXX 費用???????? XXX 現(xiàn)金?????? XXX 預(yù)付費用????? XXX 未實現(xiàn)收入 收到現(xiàn)金，記錄未實現(xiàn)收入 : 記錄收入，減少未實現(xiàn)收入 : 現(xiàn)金??????? XXX 未 實 現(xiàn) 收入????? XXX 未 實 現(xiàn) 收入??? XXX 收入?????? XXX ? 應(yīng)計項目 —— 現(xiàn)金收付后發(fā)生。先從頭到尾研究一下預(yù)付費用，然后再研究未實現(xiàn)收入和其他內(nèi)容。例如， Baldwin 投資 銀行對海空旅行社的支付就是 Baldwin 投資銀行的預(yù)付費用。 —— 檢查點 39 未實現(xiàn)收入是一項負債，不是一項收入。 資產(chǎn) = 負債 ＋ 所有者權(quán)益 ＋ 收入 0 = ﹣150 ＋ 150 該調(diào)整分錄將 $150 從負債賬戶轉(zhuǎn)移到收入賬戶。在本月的最后 10 天 —— 4月 21 日到 4 月 30 日 —— 旅行社將賺取 $450 中的三分之一（ 10 天除以 4 月份的全部天數(shù) 30 天），即 $150。 資產(chǎn) = 負債 ＋ 所有者權(quán)益 450 = 450 ＋ 0 過賬之后，負債賬戶如下所示： 未實現(xiàn)服 務(wù)收入 4 月 20日 450 未實現(xiàn)服務(wù)收入是一項負債，因為它代表?？章眯猩缦蚩蛻籼峁┓?wù)的義務(wù)。假設(shè) Baldwin 投資銀行（ Baldwin Investment Bankers）預(yù)訂了?？章眯猩绲姆?wù)，約定每月向旅行社支付 $450，立即執(zhí)行。這樣做會產(chǎn)生一項稱為 未實現(xiàn)收入 的負債，這是由于企業(yè)在提供產(chǎn)品和服務(wù)之前收取現(xiàn)金所產(chǎn)生的一項義務(wù)。 答案： 應(yīng)收利息????????????????? 125 利息收入??????????????? 125 應(yīng)計利息收入。 4 月底，已賺得利息收入 $125。這筆調(diào)整分錄過賬之后將對這兩個賬戶產(chǎn)生以下影響： 應(yīng)收賬款 服務(wù)收入 2250 7000 4 月 30日 250 4 月 30日 250 余額 2500 余額 7250 所有應(yīng)計收入的會計處理都與此類似 —— 借計應(yīng)收款項，貸記收入。在 4 月 30 日，?？章眯猩鐚⑦M行以下調(diào)整分錄： 4 月30 日 應(yīng)收賬款????????????????? 250 調(diào)整 分錄e 服務(wù)收入??????????????? 250 應(yīng)計服務(wù)收入。假設(shè) Guerrero Tours 每月向旅行社支付 $500，首期款在 5 月 15日支付。已賺得但還沒有收到現(xiàn)金的收入稱為 應(yīng)計收入 。調(diào)整分錄為： 薪金費用????????????????? 1400 應(yīng)付薪金??????????????? 1400 應(yīng)計薪金費用。 止步思考 在下列情形下， 4 月 30 日的調(diào)整分錄是怎樣的？每周五天工作制的周薪為 $3500，周五支付； 4 月 30 日是星期二。 —— 檢查點 36 —— 檢查點 37 許多計算機化的系統(tǒng)包括一個薪資模塊，或者功能單元。費用賬戶 包括本月的薪金，負債賬戶列示了 4 月 30 日公司仍舊積欠的部分薪金。因此在 4 月30 日，?？章眯猩绲臅嫀煂⒘硗庹{(diào)整薪金費用和應(yīng)付薪金賬戶，每個賬戶增記 $950 美元，如下所示： 4 月30 日 薪金費用????????????????? 950 調(diào)整分錄d 應(yīng)付 薪金??????????????? 950 應(yīng)計薪金費用。 資產(chǎn) = 負債 ＋ 所有者權(quán)益 ― 費用 ﹣950 = 0 ― 950 過賬之后，薪金費用賬戶如下所示： 薪金費用 4 月 15 日 950 4 月 30 日的試算平衡表（圖表 35）包括薪金費用，貸方余額為$950。下面的 4 月份日歷圈出了支付薪金的日期： 4 月 星期日 星期一 星期二 星期三 星期四 星 期五 星期六 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 假設(shè)如果薪金支付日正好是周末，?？章眯猩鐚⒃谙聜€星期一向雇員支付薪金。 大多數(shù)企業(yè)在固定的時間向其雇員支付薪金。這樣，一筆調(diào)整分錄可以在編制財務(wù)報表之前更新各費用賬戶（和相關(guān)負債賬戶）。 每小時、每天、甚至每周做這些費用的日記賬分錄都是一件費時的工作。利息隨著時間的流逝而自然增加。因為雇員的薪金費用和應(yīng)付薪金隨著雇員工作的進行不斷增加，所以這項負債是應(yīng)計的。 企業(yè)經(jīng)常在支付現(xiàn)金之前發(fā)生費用。第 6 行列示資產(chǎn)的賬面凈值 $ 億美元。機器和設(shè)備在第 3 行給出，第 4 行報告在建工程資產(chǎn)。強生公司在世界各地都持有地產(chǎn)；這些在圖表 39 的第1 行報告。 圖表 39 列示了強生公司（ Johnson amp。賬面價值代表資產(chǎn)成