【正文】 現(xiàn)金，減去 子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額 。負數(shù)在“收到的其他”反映 （ 10）“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目 買價中包括的已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領取的利息 （ 11）“投資活動現(xiàn)金流出小計”項目 （ 12）“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目 項目二 編制財務報表 填列 籌資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關項目 （ 1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)以 發(fā)行股票等和發(fā)行債券 方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金、手續(xù)費等發(fā)行費用）。 （ 2）“借款收到的現(xiàn)金”項目 企業(yè)舉借各種 短期、長期借款 而收到的現(xiàn)金 （ 3）“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目 企業(yè)收到的現(xiàn)金形式的捐贈 （ 4）“籌資活動現(xiàn)金流入小計”項目 項目二 編制財務報表 （ 5）“償還債務支付的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)償還債務本金所支付的現(xiàn)金，包括 償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金 等。 企業(yè)支付的 借款利息和債券利息 在“ 分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金” 項目反映，不包括在本項目內(nèi)。 （ 6）“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè) 實際支付的現(xiàn)金股利 、支付給其他投資單位的利潤或 用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息 等。 不同用途的借款 ,其利息的開支渠道不一樣 ,如在建工程（應予以資本化的利息）、財務費用等，均在本項目中反映。 （ 7）“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目 捐贈支出 ，發(fā)行股股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付 的審計、咨詢費用，融資租入固定資產(chǎn)支付的租金，以及以分期付款購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金 等。 （ 8）“籌資活動現(xiàn)金流出小計”項目 （ 9）“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目 項目二 編制財務報表 匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 “匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響額” 項目“本期金額”欄金額 ＝匯率變動對 現(xiàn)金流入 的影響金額 － 匯率變動對 現(xiàn)金流出 的影響金額 ＝ ∑外幣 現(xiàn)金流入 金額 （資產(chǎn)負債表日即期匯率－收匯日即期匯率） － ∑外幣 現(xiàn)金流出 金額 （資產(chǎn)負債表日即期匯率－結匯日即期匯率） 項目二 編制財務報表 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目“本期金額”欄金額 ＝ “ 經(jīng)營活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目“本期金額”欄金額 ＋“ 投資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目“本期金額”欄金額 ＋“ 籌資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目“本期金額”欄金額 項目二 編制財務報表 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 “ 期末 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”項目“本期金額”欄金額 ＝ “ 期初 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”項目“本期金額”欄金額 ＋“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額” 項目“本期金額”欄金額 項目二 編制財務報表 三、 編制現(xiàn)金流量表補充資料 （一）將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 凈利潤，取 利潤表 中“凈利潤”項目 “資產(chǎn)減值準備”項目 ＝本期計提的各項 資產(chǎn)減值準備 發(fā)生額累計數(shù) “固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”項目 ＝累計折舊（期末數(shù)－期初數(shù)） “無形資產(chǎn)攤銷”項目 ＝累計攤銷（期末數(shù)－期初數(shù)） “長期待攤費用攤銷”項目 “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”項目 項目二 編制財務報表 “固定資產(chǎn)報廢損失”項目 “公允價值變動損失”項目 “財務費用”項目 “投資損失”項目 = 投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列） “遞延所得稅資產(chǎn)減少”項目：初 末 1“遞延所得稅負債增加”項目：末 初 1“存貨的減少”項目 =存貨（期初數(shù)－期末數(shù)） 1“經(jīng)營性應收項目的減少”項目 =應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)） 1“經(jīng)營性應付項目的增加”項目 =應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)） 項目二 編制財務報表 （二）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動 “債務轉為資本”項目 “一年內(nèi)到期的可轉換公司債券”項目 “融資租入固定資產(chǎn)”項目 （三）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況 項目二 編制財務報表 編制現(xiàn)金流量表的案例分析 項目二 編制財務報表 任務 了解所有者權益變動表 一、所有者權益變動表的概念 所有者權益變動表，是指反映 構成企業(yè)所有者權益的各個組成部分當期增減變動情況 的會計報表。 項目二 編制財務報表 二、所有者權益變動表的內(nèi)容和結構 所有者權益變動表的 表身 是報表的主體，應當以矩陣的形式列示。一方面， 列示導致所有者權益變動的交易或事項 ，改變了以往僅按照所有者權益的各個組成部分反映所有者權益的變動情況，而是 從所有者權益變動的原因 對一定期間所有者權益變動情況進行全面反映；一方面， 按照所有者權益的各個組成部分 （包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤） 及其總額列示 交易或事項對所有者權益的影響。 此表還就各項目再分為“本年金額”和“上年金額”兩欄分別列示。 項目二 編制財務報表 三、所有者權益變動表的作用 通過所有者權益變動表，可以提供 更加全面 的會計信息。 通過所有者權益變動表，可以提供 更加詳細 的會計信息。 通過所有者權益變動表，可以提供 更加全方位 反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的會計信息。 項目二 編制財務報表 所有者權益變動表的編制原理和方法 一、填列所有者權益變動表“上年金額”欄 所有者權益變動表“上年金額”欄內(nèi)各個項目的金額，應根據(jù) 上年度所有者權益變動表各個項目“本年金額”欄 的金額對應填列。 項目二 編制財務報表 二、填列所有者權益變動表“本年金額”欄 （一）上年年末余額 “上年年末余額”項目 “會計政策變更”項目 “前期差錯更正”項目 項目二 編制財務報表 （二）本年年初余額 “ 本年年初余額 ”項目“本年金額”欄金額 ＝ “上年年末余額 ”項目“本年金額”欄金額 ＋“會計政策變更” 項目“本年金額”欄金額 ＋“前期差錯更正” 項目“本年金額”欄金額 項目二 編制財務報表 （三）本年增減變動金額 “凈利潤”項目 “直接計入所有者權益的利得和損失” 項目 （ 1）“可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額”項目 （ 2）“權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響”項目 （ 3）“與計入所有者權益項目相關的所得稅影響”項目 項目二 編制財務報表 “所有者投入和減少資本（股本）”項目 （ 1）“所有者投入資本（股本）”項目 （ 2）“股份支付計入所有者權益的金額”項目 “利潤分配”項目 （ 1）“提取盈余公積”項目 （ 2）“對所有者的分配”項目 項目二 編制財務報表 “所有者權益內(nèi)部結轉”項目 （ 1）“資本公積轉增資本（股本）”項目 （ 2）“盈余公積轉增資本（股本）”項目 （ 3）“盈余公積彌補虧損”項目 項目二 編制財務報表 （五）本年年末余額 “本年年末余額”項目“本年金額”欄金額 ＝ “本年年初余額” 項目“本年金額”欄金額 ＋“本年增減變動金額” 項目“本年金額”欄金額 項目二 編制財務報表 編制所有者權益變動表的案例分析 項目二 編制財務報表 任務 了解報表附注 報表附注的主要內(nèi)容 報表附注的概念，包括以下七部分被容： 一、企業(yè)基本情況 二、財務報表的編制基礎 三、遵循企業(yè)會計準則的聲明 四、重要會計政策和會計估計 五、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 六、報表重要項目的說明 七、其他需要說明的重要事項 項目二 編制財務報表 報表附注案例