【正文】 現(xiàn)金，減去 子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額 。負(fù)數(shù)在“收到的其他”反映 （ 10）“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 買價(jià)中包括的已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （ 11）“投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目 （ 12）“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 填列 籌資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目 （ 1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè)以 發(fā)行股票等和發(fā)行債券 方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用）。 （ 2）“借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 企業(yè)舉借各種 短期、長期借款 而收到的現(xiàn)金 （ 3）“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 企業(yè)收到的現(xiàn)金形式的捐贈 （ 4）“籌資活動現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 （ 5）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括 償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金 等。 企業(yè)支付的 借款利息和債券利息 在“ 分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。 （ 6）“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè) 實(shí)際支付的現(xiàn)金股利 、支付給其他投資單位的利潤或 用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息 等。 不同用途的借款 ,其利息的開支渠道不一樣 ,如在建工程（應(yīng)予以資本化的利息）、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，均在本項(xiàng)目中反映。 （ 7）“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 捐贈支出 ，發(fā)行股股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付 的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，融資租入固定資產(chǎn)支付的租金，以及以分期付款購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金 等。 （ 8）“籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目 （ 9）“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 “匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響額” 項(xiàng)目“本期金額”欄金額 ＝匯率變動對 現(xiàn)金流入 的影響金額 － 匯率變動對 現(xiàn)金流出 的影響金額 ＝ ∑外幣 現(xiàn)金流入 金額 （資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率－收匯日即期匯率） － ∑外幣 現(xiàn)金流出 金額 （資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率－結(jié)匯日即期匯率） 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目“本期金額”欄金額 ＝ “ 經(jīng)營活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目“本期金額”欄金額 ＋“ 投資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目“本期金額”欄金額 ＋“ 籌資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目“本期金額”欄金額 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 “ 期末 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”項(xiàng)目“本期金額”欄金額 ＝ “ 期初 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”項(xiàng)目“本期金額”欄金額 ＋“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額” 項(xiàng)目“本期金額”欄金額 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 三、 編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料 （一）將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 凈利潤，取 利潤表 中“凈利潤”項(xiàng)目 “資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目 ＝本期計(jì)提的各項(xiàng) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 發(fā)生額累計(jì)數(shù) “固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目 ＝累計(jì)折舊（期末數(shù)－期初數(shù)） “無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目 ＝累計(jì)攤銷（期末數(shù)－期初數(shù)） “長期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目 “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”項(xiàng)目 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 “固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目 “公允價(jià)值變動損失”項(xiàng)目 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目 “投資損失”項(xiàng)目 = 投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列） “遞延所得稅資產(chǎn)減少”項(xiàng)目：初 末 1“遞延所得稅負(fù)債增加”項(xiàng)目：末 初 1“存貨的減少”項(xiàng)目 =存貨（期初數(shù)－期末數(shù)） 1“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”項(xiàng)目 =應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)） 1“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”項(xiàng)目 =應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)） 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 （二）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動 “債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目 “一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目 “融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目 （三）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動情況 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 編制現(xiàn)金流量表的案例分析 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 任務(wù) 了解所有者權(quán)益變動表 一、所有者權(quán)益變動表的概念 所有者權(quán)益變動表，是指反映 構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各個組成部分當(dāng)期增減變動情況 的會計(jì)報(bào)表。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 二、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益變動表的 表身 是報(bào)表的主體，應(yīng)當(dāng)以矩陣的形式列示。一方面， 列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng) ，改變了以往僅按照所有者權(quán)益的各個組成部分反映所有者權(quán)益的變動情況，而是 從所有者權(quán)益變動的原因 對一定期間所有者權(quán)益變動情況進(jìn)行全面反映；一方面， 按照所有者權(quán)益的各個組成部分 （包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤） 及其總額列示 交易或事項(xiàng)對所有者權(quán)益的影響。 此表還就各項(xiàng)目再分為“本年金額”和“上年金額”兩欄分別列示。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 三、所有者權(quán)益變動表的作用 通過所有者權(quán)益變動表，可以提供 更加全面 的會計(jì)信息。 通過所有者權(quán)益變動表，可以提供 更加詳細(xì) 的會計(jì)信息。 通過所有者權(quán)益變動表，可以提供 更加全方位 反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的會計(jì)信息。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 所有者權(quán)益變動表的編制原理和方法 一、填列所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄 所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)各個項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù) 上年度所有者權(quán)益變動表各個項(xiàng)目“本年金額”欄 的金額對應(yīng)填列。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 二、填列所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄 （一）上年年末余額 “上年年末余額”項(xiàng)目 “會計(jì)政策變更”項(xiàng)目 “前期差錯更正”項(xiàng)目 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 （二）本年年初余額 “ 本年年初余額 ”項(xiàng)目“本年金額”欄金額 ＝ “上年年末余額 ”項(xiàng)目“本年金額”欄金額 ＋“會計(jì)政策變更” 項(xiàng)目“本年金額”欄金額 ＋“前期差錯更正” 項(xiàng)目“本年金額”欄金額 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 （三）本年增減變動金額 “凈利潤”項(xiàng)目 “直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失” 項(xiàng)目 （ 1）“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動凈額”項(xiàng)目 （ 2）“權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響”項(xiàng)目 （ 3）“與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響”項(xiàng)目 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 “所有者投入和減少資本（股本）”項(xiàng)目 （ 1）“所有者投入資本（股本）”項(xiàng)目 （ 2）“股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額”項(xiàng)目 “利潤分配”項(xiàng)目 （ 1）“提取盈余公積”項(xiàng)目 （ 2）“對所有者的分配”項(xiàng)目 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 “所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目 （ 1）“資本公積轉(zhuǎn)增資本（股本）”項(xiàng)目 （ 2）“盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）”項(xiàng)目 （ 3）“盈余公積彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 （五）本年年末余額 “本年年末余額”項(xiàng)目“本年金額”欄金額 ＝ “本年年初余額” 項(xiàng)目“本年金額”欄金額 ＋“本年增減變動金額” 項(xiàng)目“本年金額”欄金額 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 編制所有者權(quán)益變動表的案例分析 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 任務(wù) 了解報(bào)表附注 報(bào)表附注的主要內(nèi)容 報(bào)表附注的概念，包括以下七部分被容： 一、企業(yè)基本情況 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 三、遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明 四、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì) 五、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明 六、報(bào)表重要項(xiàng)目的說明 七、其他需要說明的重要事項(xiàng) 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 報(bào)表附注案例