【導(dǎo)讀】之有效的管理系統(tǒng)。它既是有利于企業(yè)管理水平與效益的提高；它是也利用市。場(chǎng)背景優(yōu)化資源配置的重要工具。有效地制定和實(shí)施戰(zhàn)略己經(jīng)成為決定企業(yè)成。理方法，從而對(duì)有效建立新型全面預(yù)算模式做出分析。前各系自行進(jìn)行畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）動(dòng)員；學(xué)生在校查閱資料，做好選題準(zhǔn)備；—畢業(yè)實(shí)習(xí)；與指導(dǎo)教師協(xié)商確定論文題目；實(shí)習(xí)完畢，準(zhǔn)時(shí)返校；向指導(dǎo)教師提交開題報(bào)告；各系組織開題答辯；畢業(yè)論文答辯；（答辯及二次答辯時(shí)間暫定。具體時(shí)間由教務(wù)處統(tǒng)一安排）。理越來越引起了人們的重視。能體現(xiàn)本專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)，使學(xué)生得到較全面訓(xùn)練。在國(guó)外，全面預(yù)算管理被視為內(nèi)部管理體系的重要組。最后本文重點(diǎn)詳細(xì)介紹了基于EVA的全。EVA綜合考慮了企業(yè)各項(xiàng)資本成本，因而可更準(zhǔn)確地衡量企業(yè)為股東創(chuàng)造的實(shí)際價(jià)值。EVA作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的核心指標(biāo)可以克服傳統(tǒng)方法制定的管理目標(biāo)缺陷。在一起，量化企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，緊緊圍繞企業(yè)目標(biāo)調(diào)整日常經(jīng)營(yíng)行為，便于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　

【正文】 因素間的因果關(guān)系 ， 形成企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系 ， 將企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系轉(zhuǎn)化為平衡記分卡的目標(biāo)與指標(biāo) ， 將平 衡記分卡的目標(biāo)與指標(biāo)通過指標(biāo)映射轉(zhuǎn)換為企業(yè)全面預(yù)算 ， 并通過企業(yè)全面預(yù)算的滾動(dòng)管理過程實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。 使用平衡記分卡時(shí) ， 是從四個(gè)方面選擇對(duì)業(yè)績(jī)的測(cè)評(píng)指標(biāo) ， 并一一為其確定具體目標(biāo) ，然后 ， 企業(yè)判斷哪些行動(dòng)會(huì)推動(dòng)自己實(shí)現(xiàn)目標(biāo) ， 從四個(gè)方面確立將來評(píng)價(jià)這些推動(dòng)行為的指標(biāo) ， 并建立短期評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) ， 用以衡量他們?cè)趹?zhàn)略上取得的成績(jī)。因此 ， 建立平衡記分卡能使企業(yè)把預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來。一旦確定了 ， 找出推動(dòng)因素 ， 平衡記分卡就能施加影響 ， 使經(jīng)理們集中力量去改善或重新設(shè)計(jì)那些對(duì)公司的戰(zhàn)略成功最為關(guān)鍵的程序。把戰(zhàn)略和具體行動(dòng)聯(lián)系起來 的最后步驟 ， 就是為平衡記分卡測(cè)評(píng)指標(biāo)建立具體的短期目標(biāo)。這些目標(biāo)明確地表達(dá)了經(jīng)理們目前的方案會(huì)在何時(shí)和在何種程度上影響那些測(cè)評(píng)指標(biāo)。在建立基準(zhǔn)的過程中 ， 經(jīng)理們擴(kuò)展了傳統(tǒng)的預(yù)算程序 ， 把戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合在內(nèi)。詳細(xì)的財(cái)務(wù)計(jì)劃仍然很重要 ， 但若只有財(cái)務(wù)目標(biāo) ， 就會(huì)忽視平衡記分卡的其它幾個(gè)方面。在一項(xiàng)一體化的規(guī)劃和預(yù)算程序中 ， 經(jīng)理人員繼續(xù)為短期財(cái)務(wù)績(jī)效擬定預(yù)算 ， 但他們也把顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與增長(zhǎng)的測(cè)評(píng)指標(biāo)引入短期目標(biāo)。有了這些基準(zhǔn) ， 經(jīng)理們就可以不斷地對(duì)作為戰(zhàn)略基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行監(jiān)控。平衡記分卡最終通過預(yù)算這 一工具將戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系起來。 圖 41 基于企業(yè)戰(zhàn)略全面預(yù)算管理模式流程圖 作業(yè)成本法模型要進(jìn)行兩個(gè)階段的配比。第一階段，將企業(yè)所消耗的制造費(fèi)用通過資源動(dòng)因分配到作業(yè)，形成作業(yè)成本，然后再將作業(yè)成本通過作業(yè)成本動(dòng)因分配 到成本對(duì)象，天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆 本科生 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 16 形成成本對(duì)象的成本。如卡普蘭所述“將消耗的資源分配到作業(yè)中， 正是平衡計(jì)分卡和作業(yè)成本法的關(guān)聯(lián)所在”?，F(xiàn)在平衡計(jì)分卡四個(gè)基本方面中的財(cái)務(wù)和內(nèi)部業(yè)務(wù)方面。 作業(yè)成本法模型的第二階段， 按作業(yè)將產(chǎn)品和服務(wù)所消耗的資源與顧客相連 結(jié)。根據(jù)這個(gè)過程，可以明確為顧客提供各種產(chǎn)品和服務(wù)的相對(duì)收益率， 了解哪些顧客創(chuàng)造的價(jià)值最多。這就引導(dǎo)出平衡計(jì)分卡與作業(yè)成本法又一方面的連結(jié)，即顧客方面。怎樣從顧客的角度運(yùn)作，滿足顧客需求，應(yīng)成為管理層首先考慮的問題。顧客關(guān)心四方面的問題 ： 時(shí)間、質(zhì)量、性能和服務(wù)、成本。企業(yè)應(yīng)明確上述 所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，將其轉(zhuǎn)化成具體的測(cè)量指標(biāo)。以顧客為核心所設(shè)計(jì)的平衡計(jì)分卡包括五個(gè)方面 ： 市場(chǎng)占有率、顧客的獲得、顧客的保持、顧客滿意度和顧客獲利能力。因此，從滿足、愛好自己企業(yè)產(chǎn)品的顧客那里獲取收益，是企業(yè)的最終追求。平衡計(jì)分卡以目標(biāo)戰(zhàn)略作為導(dǎo)向，通過制訂戰(zhàn)略規(guī)劃、編制預(yù)算，明確35 年使企業(yè)業(yè)績(jī)得以大幅提高所必需的經(jīng)濟(jì)資源。但是，實(shí)施具體戰(zhàn)略項(xiàng)目的預(yù)算既有產(chǎn)品、服務(wù)所需資源，也有為獲得顧客所需的資源。通過作業(yè)成本預(yù)算，對(duì)產(chǎn)品、服務(wù)以及顧客方面所需資源的估計(jì)才能成為可能。企業(yè)依據(jù)所編制的平衡計(jì)分卡，編制戰(zhàn)略預(yù) 算，即可實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算管理。在平衡計(jì)分卡的財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)管理、學(xué)習(xí)和革新的基礎(chǔ)上，選擇提高業(yè)績(jī)目標(biāo)的先行指標(biāo)、緩行指標(biāo) ； 針對(duì)顧客方面和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)管理方面，采用作業(yè)成本法、作業(yè)管理、作業(yè)成本預(yù)算進(jìn)行收益性的改善，使戰(zhàn)略預(yù)算管理得以實(shí)現(xiàn)。因此，采用平衡計(jì)分卡編制企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算，采用作業(yè)成本預(yù)算編制企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算，可以得到全面并具有彈性的全新企業(yè)預(yù)算。通過建立企業(yè)各個(gè)層次的 BSC，然后通過與關(guān)鍵成功因素想聯(lián)系的作業(yè)管理確定資源，由此形成完整的全面預(yù)算管理 由以上分析可知，作業(yè)成本法不僅僅是成本計(jì)算的工具，平衡計(jì) 分卡也不僅僅是績(jī)效管理的工具，二者的價(jià)值體現(xiàn)在戰(zhàn)略管理上。又由于作業(yè)成本法和平衡計(jì)分卡之間因果相連，為達(dá)成戰(zhàn)略管理的目的，不能將二者割裂開來僅就作業(yè)成本法談戰(zhàn)略制定或僅就平衡計(jì)分卡談戰(zhàn)略管理，二者都是企業(yè)戰(zhàn)略框架中不可缺少的部分。 新型全面預(yù)算管理模式成效的評(píng)價(jià) 全面預(yù)算管理作為一種管理制度，對(duì)其實(shí)施成效需要及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核。以企業(yè)戰(zhàn)略為依據(jù)而建立的新型全面預(yù)算管理模式，可以從下述方面評(píng)價(jià)其價(jià)值。 （ 1）財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)的檢驗(yàn)。在預(yù)算中采用的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)是驗(yàn)證預(yù)算執(zhí)行情況的最直接標(biāo)準(zhǔn)。通過每 個(gè)預(yù)算期末編制的業(yè)績(jī)報(bào)告可獲得相關(guān)數(shù)據(jù)。 （ 2）對(duì)決策效率的影響。預(yù)算幫助各責(zé)任中心經(jīng)理們協(xié)調(diào)行動(dòng)，以使組織的整體目標(biāo)與部分目標(biāo)相一致并把本部門活動(dòng)與其他部門及整個(gè)公司活動(dòng)的關(guān)系具體化。責(zé)任、目標(biāo)明確，而且相互協(xié)調(diào)運(yùn)作的管理機(jī)制，為提高決策效率提了可能。 （ 3）可執(zhí)行的企業(yè)績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算是預(yù)算人員對(duì)其上級(jí)的承諾，它提供了一個(gè)確定的預(yù)期，這是評(píng)判以后業(yè)績(jī)的最好框架?；谄髽I(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算是在分析了經(jīng)濟(jì)狀況、技術(shù)、競(jìng)爭(zhēng)者的策略和其他因素對(duì)企業(yè)影響的前提下，按照企業(yè)發(fā)展目標(biāo)制定和實(shí)施的。它體現(xiàn)了預(yù)算是管理 計(jì)劃的本質(zhì)，制定預(yù)算的管理者將采取積極的措施使實(shí)際的工天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆 本科生 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 17 作業(yè)績(jī)與之相符。因此，企業(yè)是否依據(jù)預(yù)算建立了一套可執(zhí)行的企業(yè)績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，是評(píng)價(jià)其全面預(yù)算管理成效的重要準(zhǔn)。 （ 4）經(jīng)理人員的責(zé)任與超前思想。執(zhí)行基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理將使企業(yè)經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)出明確的方向性，它不但使經(jīng)理們明確自己在計(jì)劃中所負(fù)的責(zé)任，而且將促使管理者形成凡事事前預(yù)測(cè)的行為習(xí)慣。對(duì)經(jīng)理人員行為習(xí)慣的影響，是將全面預(yù)算管理落于實(shí)處的必然要求。 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆 本科生 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 18 結(jié) 論 全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法，正在我國(guó)得到前所未有的推廣與發(fā)展。預(yù)算管理的 功能與作用已被現(xiàn)代企業(yè)所證明。從微觀上看，它有助于企業(yè)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益的提高；從宏觀上看，他更是有助于利用市場(chǎng)手段優(yōu)化社會(huì)資源的配置。實(shí)踐證明，企業(yè)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的管理工具，能幫助管理進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國(guó)家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。 本文在此背景下 經(jīng)過文獻(xiàn)查閱、資料收集，以及導(dǎo)師的悉心指導(dǎo)，對(duì)創(chuàng)新的全面預(yù)算管理模式有了更加全面的、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí) 。 本文在對(duì)各種預(yù)算管理模式進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析后，從各種 模式下的優(yōu)缺點(diǎn)著手，指出傳統(tǒng)預(yù)算管理的存在著一下問題：它所提供的信息不能全面反映企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略；忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性；預(yù)算過程中容易導(dǎo)致短期行為并且成本預(yù)算缺少堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；預(yù)算目標(biāo)體系單一化。因此，筆者繼續(xù)研究了當(dāng)下推行的兩種創(chuàng)新的全面預(yù)算管理模式：基于經(jīng)濟(jì)增加值的全面預(yù)算管理模式和基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理模式。 相對(duì)于傳統(tǒng)預(yù)算管理模式 ， 基于 EVA 的全面預(yù)算管理模式更能反映和衡量預(yù)算過程中企業(yè)創(chuàng)造的實(shí)際價(jià)值 。 EVA 作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的核心指標(biāo)可以克服傳統(tǒng)方法制定的管理目標(biāo)缺陷 。 因此 ， 將傳統(tǒng)預(yù)算管理模 式向基于 EVA 的全面預(yù)算管理過度更有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 。 基于企業(yè)戰(zhàn) 略的全面管理模式下，分析全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略之間的相互關(guān)系基礎(chǔ)上，指出傳統(tǒng)預(yù)算管理的缺陷之一在于預(yù)算管理與戰(zhàn)略的脫節(jié)。戰(zhàn)略性預(yù)算管理己變得十分必要。世界上的領(lǐng)先公司己經(jīng)把預(yù)算作為戰(zhàn)略管理而不再是財(cái)務(wù)管理工具。他們認(rèn)為企業(yè)好的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)來自于制定和執(zhí)行好的競(jìng)爭(zhēng)性戰(zhàn)略，并不是來自好的財(cái)務(wù)管理，他們更關(guān)注于那些關(guān)鍵成功因素。平衡計(jì)分卡和作業(yè)成本法是兩個(gè)較好的戰(zhàn)略預(yù)算管理工具，將戰(zhàn)略思想和具體的戰(zhàn)略目標(biāo)有效地融入到預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié) ，能實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的有效對(duì)接。企業(yè)應(yīng)由始至終將戰(zhàn)略作為全面預(yù)算循環(huán)體系、組織體系、內(nèi)容和方法體系、調(diào)控體系、業(yè)績(jī)考評(píng)體系構(gòu)建的導(dǎo)向和指導(dǎo)方針。 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆 本科生 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 19 參考文獻(xiàn) [1] 李 凱 . 關(guān)于傳統(tǒng)預(yù)算管理模式向 EVA全面預(yù)算管理模式轉(zhuǎn)變的探討 [J].投資理財(cái) ,2020,(8):6365 [2] 王彩宏 .經(jīng)濟(jì)增加值在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用 [J].交通財(cái)會(huì) ,2020,(10):32 [3] 孫榮 ,李棟 . 淺談戰(zhàn)略預(yù)算管理 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He also mentioned a popular statistical number: About 80% of IT expenditure is used for mercial operation. Apparently, if all the contribution of IT is from the 20% investment, we can conclude that the value generated by IT is poor. Mr. Zhang suggested that we should consider the enterprise’s financial responsibility in perspective of return, namely to evaluate the value by the consumed resources. In other words, we should consider the mercial return from resources consumed by IT. This equation can be adjusted from two aspects. The first is to increase the mercial value, namely the numerator. The second is to decrease the denominator with fixed numerator, namely reducing expenditure. (1) The management in the “denominator” field The financial branch of advances some tactics to reduce the denominator. The first task is to know the position of budget,