【導讀】之有效的管理系統(tǒng)。它既是有利于企業(yè)管理水平與效益的提高；它是也利用市。場背景優(yōu)化資源配置的重要工具。有效地制定和實施戰(zhàn)略己經(jīng)成為決定企業(yè)成。理方法，從而對有效建立新型全面預算模式做出分析。前各系自行進行畢業(yè)設計（論文）動員；學生在校查閱資料，做好選題準備；—畢業(yè)實習；與指導教師協(xié)商確定論文題目；實習完畢，準時返校；向指導教師提交開題報告；各系組織開題答辯；畢業(yè)論文答辯；（答辯及二次答辯時間暫定。具體時間由教務處統(tǒng)一安排）。理越來越引起了人們的重視。能體現(xiàn)本專業(yè)培養(yǎng)目標，使學生得到較全面訓練。在國外，全面預算管理被視為內(nèi)部管理體系的重要組。最后本文重點詳細介紹了基于EVA的全。EVA綜合考慮了企業(yè)各項資本成本，因而可更準確地衡量企業(yè)為股東創(chuàng)造的實際價值。EVA作為業(yè)績評價的核心指標可以克服傳統(tǒng)方法制定的管理目標缺陷。在一起，量化企業(yè)經(jīng)營目標，緊緊圍繞企業(yè)目標調(diào)整日常經(jīng)營行為，便于企業(yè)規(guī)避風險。

　　

【正文】 因素間的因果關系 ， 形成企業(yè)戰(zhàn)略關系 ， 將企業(yè)戰(zhàn)略關系轉化為平衡記分卡的目標與指標 ， 將平 衡記分卡的目標與指標通過指標映射轉換為企業(yè)全面預算 ， 并通過企業(yè)全面預算的滾動管理過程實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。 使用平衡記分卡時 ， 是從四個方面選擇對業(yè)績的測評指標 ， 并一一為其確定具體目標 ，然后 ， 企業(yè)判斷哪些行動會推動自己實現(xiàn)目標 ， 從四個方面確立將來評價這些推動行為的指標 ， 并建立短期評價標準 ， 用以衡量他們在戰(zhàn)略上取得的成績。因此 ， 建立平衡記分卡能使企業(yè)把預算與戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來。一旦確定了 ， 找出推動因素 ， 平衡記分卡就能施加影響 ， 使經(jīng)理們集中力量去改善或重新設計那些對公司的戰(zhàn)略成功最為關鍵的程序。把戰(zhàn)略和具體行動聯(lián)系起來 的最后步驟 ， 就是為平衡記分卡測評指標建立具體的短期目標。這些目標明確地表達了經(jīng)理們目前的方案會在何時和在何種程度上影響那些測評指標。在建立基準的過程中 ， 經(jīng)理們擴展了傳統(tǒng)的預算程序 ， 把戰(zhàn)略目標和財務指標結合在內(nèi)。詳細的財務計劃仍然很重要 ， 但若只有財務目標 ， 就會忽視平衡記分卡的其它幾個方面。在一項一體化的規(guī)劃和預算程序中 ， 經(jīng)理人員繼續(xù)為短期財務績效擬定預算 ， 但他們也把顧客、內(nèi)部業(yè)務流程以及學習與增長的測評指標引入短期目標。有了這些基準 ， 經(jīng)理們就可以不斷地對作為戰(zhàn)略基礎的經(jīng)營過程進行監(jiān)控。平衡記分卡最終通過預算這 一工具將戰(zhàn)略和經(jīng)營活動聯(lián)系起來。 圖 41 基于企業(yè)戰(zhàn)略全面預算管理模式流程圖 作業(yè)成本法模型要進行兩個階段的配比。第一階段，將企業(yè)所消耗的制造費用通過資源動因分配到作業(yè)，形成作業(yè)成本，然后再將作業(yè)成本通過作業(yè)成本動因分配 到成本對象，天津工業(yè)大學 2020 屆 本科生 畢業(yè)設計（論文） 16 形成成本對象的成本。如卡普蘭所述“將消耗的資源分配到作業(yè)中， 正是平衡計分卡和作業(yè)成本法的關聯(lián)所在”?，F(xiàn)在平衡計分卡四個基本方面中的財務和內(nèi)部業(yè)務方面。 作業(yè)成本法模型的第二階段， 按作業(yè)將產(chǎn)品和服務所消耗的資源與顧客相連 結。根據(jù)這個過程，可以明確為顧客提供各種產(chǎn)品和服務的相對收益率， 了解哪些顧客創(chuàng)造的價值最多。這就引導出平衡計分卡與作業(yè)成本法又一方面的連結，即顧客方面。怎樣從顧客的角度運作，滿足顧客需求，應成為管理層首先考慮的問題。顧客關心四方面的問題 ： 時間、質(zhì)量、性能和服務、成本。企業(yè)應明確上述 所應達到的目標，將其轉化成具體的測量指標。以顧客為核心所設計的平衡計分卡包括五個方面 ： 市場占有率、顧客的獲得、顧客的保持、顧客滿意度和顧客獲利能力。因此，從滿足、愛好自己企業(yè)產(chǎn)品的顧客那里獲取收益，是企業(yè)的最終追求。平衡計分卡以目標戰(zhàn)略作為導向，通過制訂戰(zhàn)略規(guī)劃、編制預算，明確35 年使企業(yè)業(yè)績得以大幅提高所必需的經(jīng)濟資源。但是，實施具體戰(zhàn)略項目的預算既有產(chǎn)品、服務所需資源，也有為獲得顧客所需的資源。通過作業(yè)成本預算，對產(chǎn)品、服務以及顧客方面所需資源的估計才能成為可能。企業(yè)依據(jù)所編制的平衡計分卡，編制戰(zhàn)略預 算，即可實施戰(zhàn)略預算管理。在平衡計分卡的財務、顧客、內(nèi)部業(yè)務管理、學習和革新的基礎上，選擇提高業(yè)績目標的先行指標、緩行指標 ； 針對顧客方面和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務管理方面，采用作業(yè)成本法、作業(yè)管理、作業(yè)成本預算進行收益性的改善，使戰(zhàn)略預算管理得以實現(xiàn)。因此，采用平衡計分卡編制企業(yè)戰(zhàn)略預算，采用作業(yè)成本預算編制企業(yè)業(yè)務預算，可以得到全面并具有彈性的全新企業(yè)預算。通過建立企業(yè)各個層次的 BSC，然后通過與關鍵成功因素想聯(lián)系的作業(yè)管理確定資源，由此形成完整的全面預算管理 由以上分析可知，作業(yè)成本法不僅僅是成本計算的工具，平衡計 分卡也不僅僅是績效管理的工具，二者的價值體現(xiàn)在戰(zhàn)略管理上。又由于作業(yè)成本法和平衡計分卡之間因果相連，為達成戰(zhàn)略管理的目的，不能將二者割裂開來僅就作業(yè)成本法談戰(zhàn)略制定或僅就平衡計分卡談戰(zhàn)略管理，二者都是企業(yè)戰(zhàn)略框架中不可缺少的部分。 新型全面預算管理模式成效的評價 全面預算管理作為一種管理制度，對其實施成效需要及時進行評價與考核。以企業(yè)戰(zhàn)略為依據(jù)而建立的新型全面預算管理模式，可以從下述方面評價其價值。 （ 1）財務及非財務指標的檢驗。在預算中采用的各種財務及非財務指標是驗證預算執(zhí)行情況的最直接標準。通過每 個預算期末編制的業(yè)績報告可獲得相關數(shù)據(jù)。 （ 2）對決策效率的影響。預算幫助各責任中心經(jīng)理們協(xié)調(diào)行動，以使組織的整體目標與部分目標相一致并把本部門活動與其他部門及整個公司活動的關系具體化。責任、目標明確，而且相互協(xié)調(diào)運作的管理機制，為提高決策效率提了可能。 （ 3）可執(zhí)行的企業(yè)績效考核標準。全面預算是預算人員對其上級的承諾，它提供了一個確定的預期，這是評判以后業(yè)績的最好框架?；谄髽I(yè)戰(zhàn)略的全面預算是在分析了經(jīng)濟狀況、技術、競爭者的策略和其他因素對企業(yè)影響的前提下，按照企業(yè)發(fā)展目標制定和實施的。它體現(xiàn)了預算是管理 計劃的本質(zhì)，制定預算的管理者將采取積極的措施使實際的工天津工業(yè)大學 2020 屆 本科生 畢業(yè)設計（論文） 17 作業(yè)績與之相符。因此，企業(yè)是否依據(jù)預算建立了一套可執(zhí)行的企業(yè)績效考核標準，是評價其全面預算管理成效的重要準。 （ 4）經(jīng)理人員的責任與超前思想。執(zhí)行基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預算管理將使企業(yè)經(jīng)營表現(xiàn)出明確的方向性，它不但使經(jīng)理們明確自己在計劃中所負的責任，而且將促使管理者形成凡事事前預測的行為習慣。對經(jīng)理人員行為習慣的影響，是將全面預算管理落于實處的必然要求。 天津工業(yè)大學 2020 屆 本科生 畢業(yè)設計（論文） 18 結 論 全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法，正在我國得到前所未有的推廣與發(fā)展。預算管理的 功能與作用已被現(xiàn)代企業(yè)所證明。從微觀上看，它有助于企業(yè)管理效率和經(jīng)濟效益的提高；從宏觀上看，他更是有助于利用市場手段優(yōu)化社會資源的配置。實踐證明，企業(yè)全面預算管理是一項重要的管理工具，能幫助管理進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價、推行全面預算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。 本文在此背景下 經(jīng)過文獻查閱、資料收集，以及導師的悉心指導，對創(chuàng)新的全面預算管理模式有了更加全面的、系統(tǒng)的認識 。 本文在對各種預算管理模式進行了簡單的分析后，從各種 模式下的優(yōu)缺點著手，指出傳統(tǒng)預算管理的存在著一下問題：它所提供的信息不能全面反映企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略；忽略了非財務指標的重要性；預算過程中容易導致短期行為并且成本預算缺少堅實的基礎；預算目標體系單一化。因此，筆者繼續(xù)研究了當下推行的兩種創(chuàng)新的全面預算管理模式：基于經(jīng)濟增加值的全面預算管理模式和基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預算管理模式。 相對于傳統(tǒng)預算管理模式 ， 基于 EVA 的全面預算管理模式更能反映和衡量預算過程中企業(yè)創(chuàng)造的實際價值 。 EVA 作為業(yè)績評價的核心指標可以克服傳統(tǒng)方法制定的管理目標缺陷 。 因此 ， 將傳統(tǒng)預算管理模 式向基于 EVA 的全面預算管理過度更有利于企業(yè)長遠發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn) 。 基于企業(yè)戰(zhàn) 略的全面管理模式下，分析全面預算管理與戰(zhàn)略之間的相互關系基礎上，指出傳統(tǒng)預算管理的缺陷之一在于預算管理與戰(zhàn)略的脫節(jié)。戰(zhàn)略性預算管理己變得十分必要。世界上的領先公司己經(jīng)把預算作為戰(zhàn)略管理而不再是財務管理工具。他們認為企業(yè)好的財務業(yè)績來自于制定和執(zhí)行好的競爭性戰(zhàn)略，并不是來自好的財務管理，他們更關注于那些關鍵成功因素。平衡計分卡和作業(yè)成本法是兩個較好的戰(zhàn)略預算管理工具，將戰(zhàn)略思想和具體的戰(zhàn)略目標有效地融入到預算管理的各個環(huán)節(jié) ，能實現(xiàn)戰(zhàn)略與預算管理的有效對接。企業(yè)應由始至終將戰(zhàn)略作為全面預算循環(huán)體系、組織體系、內(nèi)容和方法體系、調(diào)控體系、業(yè)績考評體系構建的導向和指導方針。 天津工業(yè)大學 2020 屆 本科生 畢業(yè)設計（論文） 19 參考文獻 [1] 李 凱 . 關于傳統(tǒng)預算管理模式向 EVA全面預算管理模式轉變的探討 [J].投資理財 ,2020,(8):6365 [2] 王彩宏 .經(jīng)濟增加值在全面預算管理中的應用 [J].交通財會 ,2020,(10):32 [3] 孫榮 ,李棟 . 淺談戰(zhàn)略預算管理 [J].現(xiàn)代營銷 ,2020,(3):144 [4] 李永輝 .關于加強全面預算管理的幾點看法 [J].經(jīng)濟 師 ,2020,(7):236237 [5] 趙團結 .關于企業(yè)全面預算管理的幾點思考 [J].中國總會計師 ,2020,(2):117118 [6] 韓吉茂 .企業(yè)實施全面預算管理的問題與對策 [J].遼寧經(jīng)濟 ,2020,(2):81 [7] 郝曉娜 .我國企業(yè)集團全面預算管理中存在的問題及對策分析 [J].河南社會科學 ,2020,(5):215 [8] 劉俊勇 .全面預算管理：戰(zhàn)略的觀點 [M].中國稅務出版社 ,2020 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He also mentioned a popular statistical number: About 80% of IT expenditure is used for mercial operation. Apparently, if all the contribution of IT is from the 20% investment, we can conclude that the value generated by IT is poor. Mr. Zhang suggested that we should consider the enterprise’s financial responsibility in perspective of return, namely to evaluate the value by the consumed resources. In other words, we should consider the mercial return from resources consumed by IT. This equation can be adjusted from two aspects. The first is to increase the mercial value, namely the numerator. The second is to decrease the denominator with fixed numerator, namely reducing expenditure. (1) The management in the “denominator” field The financial branch of advances some tactics to reduce the denominator. The first task is to know the position of budget,