【導讀】1．政府征稅后，稅款即成為財政收入，反映的是稅收的哪個特性?2．“政府的奶娘”可以形象地比喻()。3．在一個法制健全的國家，納稅既是公民的一種義務，也是公民無法逃避的一種()。4．國家收費遵循()原則，國家收稅遵循()原則。5．在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，雙方的權利與義務()。9．納稅人的義務不包括()。10．對同一計稅依據，不論數額大小，只規(guī)定統(tǒng)一的法定比例的稅率，被稱為()。全部計稅依據都要按照上升以后的征稅級距的適用稅率計算征稅。24．在境內居住滿1年是指在一個納稅年度內。境內居住滿365日，對臨時離境應視同在華居住，不扣減其在華居住的天數。25．個人獨資企業(yè)的投資者以()為應納稅所得額。26．對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以()為應納稅所得額。27．財產轉讓所得，以()為應納稅所得額。下簡稱《辦法》)，加大對高收入者的征收力度。年第一季度起須向稅務機關申報個人信息。

　　

【正文】 無住所而在中國境內居住滿 1年的 qA，負有無限納稅義務，應就其來源于中國境內及境外的全部所得繳納個人所得稅。 24． C 25． A解析：個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額。 26． C解析：對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除必要的費用后的余額為應納稅所得額。 27． C解析：財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。 28． A解析：勞務報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內取得的收人為一次。 29． B解析：同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在 報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。 30． A解析：財產租賃所得，以一個月內取得的收人為一次。 31． C解析：個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額的： 30％的部分可以從其應納稅所得額中扣除 15 32． A解析：個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所得注明的價格計算應納稅所得額。無憑證的實物或者憑證上注明的價格明顯偏低的，由 主管稅務機關參照當地的市場價格核定應納稅所得額。 33． D 34． B 35． A 36． C 解析：作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，以轉讓收入額減除 800 元 (轉讓收入額 4000 元以下 )或者 20％ (轉讓收入額 4000 元以上 )后的余額為應納稅所得額．按照“特許權使用費”所得項目適用 20％稅率繳納個人所得稅。個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產，應以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目適用20％稅率繳納個人所得稅。 37． B解析：對在中國境內無住所 ，但在境內居住 1年以上、不到 5年的納稅人，其來源于中國境外的所得，經主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業(yè)以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。 38． B解析： 20xx年 11 月 8日，國家稅務總局正式發(fā)布《個人所得稅自行納稅申報辦法 (試行 )》 (以下簡稱《辦法》 )，加大對高收入者的征收力度。明確“年所得 12 萬元以上的”納稅人自 20xx 年第一季度起須向稅務機關申報個人信息。 39． C 解析：對于年所得 12萬元以上的納稅人，在納稅年度結束后 3 個月內，須申報其各項所得的年所得額、應納稅額、已繳 (扣 )稅額、抵扣稅額、應補 (退 )稅額和相關個人基礎信息。 40． A 解析：在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織 (以下統(tǒng)稱企業(yè) )為企業(yè)所得稅的納稅人，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 (個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用 )。 41． C 42． C 43． B 解析：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，暫減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 44． D 解析：流轉稅類包括營業(yè)稅、增值稅和消費稅。 45． B解析：營業(yè)稅納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應分別核算不同稅目的營業(yè)額、無形資產轉讓額以及不動產銷售額；凡不分別核算的，稅務機關將從高確定適用稅 率。 46． B 解析：按次納稅的起征點為每次 (日 )營業(yè)額 100元。 47． C解析：對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事擔保業(yè)務的收入， 3年內免征營業(yè)稅。 48． B 解析：納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。 49． B 解析：銷售不動產要征收營業(yè)稅。 50． A解析：增值稅一般是多環(huán)節(jié)課征的稅種。 51． A解析：對于從事貨物生產、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的增值稅納稅人．發(fā)生混合銷售行為，視同銷售貨物，應當征收增值稅，其銷售 額為貨物與非應稅勞務的銷售額合計。 52． C解析：增值稅稅率設有兩檔，基本稅率為 17％，低稅率為 13％。 53． A解析：納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照 4％的征收率減半征收增值稅。 54． A解析：個人 (不包括個體經營者 )銷售自己使用過的除游艇、摩托車、汽車以外的貨物免稅。 55． B解析：以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內預繳稅款，于次月 1日起 10日內申報納稅并結清上月應納稅款。 56． B 解析： 20xx年 4月 1日開始執(zhí)行新的消費 稅政策，經調整的消費稅變?yōu)?14個稅目。 57 B 58． B 解析：消費稅納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之 H起 10日內申報納稅。 59． D 60． B 解析：國務院決定自 20xx年 1月 1日起，將城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額在原《條例》規(guī)定的基礎上提高兩倍，具體標準為： ①大城市 1． 5～ 30元： 16 ②中等城市 12～ 24元： ③小城市 0． 9～ 18元： ④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0． 6～ 12元。 61． C 62． C 63． D解析：按照《房產稅暫行條例》的規(guī)定，房產稅應由房屋的產權所有人繳納，即由在中國境內 擁有房屋產權的單位和個人繳納。 64． B 解析：我國現行房產稅采用的是比例稅率。 65． B 66． B 解析：對個人按市場價格出租的居民住房用于居住的，暫減按 4％征收房產稅。 67． C解析：按照房產計稅價值征稅的，稱為從價計稅，即按房產原值一次減除 10％～ 30％后的余值計征。 68． B 解析：從價計征稅率為 1． 2％，從租計征的稅率為 12％ o 69． C 解析：適用 5?的稅率為“加工承攬合同”、“建筑工程勘察設計合同”、‘‘貨物運輸合同”、“產權轉移書據”、“營業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿。 70． B解析：在印花稅的稅目 中，專利、許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為 5元。 71． B 解析：納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5％。 72． D 73． A解析：教育費附加的計征依據同城建稅，其計征比率為 3％，但對生產卷煙和煙葉的單位減半征收教育費附加。 74． B 解析：契稅是以所有權發(fā)生轉移變動的不動產為征稅對象。 75． B 解析：契稅實行 3％～ 5％的幅度稅率。 76． A 77． C解析：現在世界上絕大多數國家都不征收過境稅。 78． A解析：我國對應稅個人自用物品征收進口稅的具體稅目和稅率經過了多次調整?，F 行稅率分為三個檔次： 10％、 20％和 50%。 79． A解析：我國對應稅個人自用物品征收進口稅的具體稅目和稅率經過了多次調整。現行稅率分為三個檔次： 10％、 20％和 50％。具體稅號和適用稅率如下： ①稅號 l，包括書報、刊物、教育專用的電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶，金、銀及其制品，食品、飲料及其他稅號沒有包括的物品，稅率為 10％。 ②稅號 2，包括紡織品及其制成品，照相機、數碼相機、攝錄一體機、其他電器用具，自行車、手表、鐘表及其配件、附件，化妝品，稅率為 20％ r。 ③稅號 3，包括煙、酒，稅率為 50％。 80． D 81． B 82． C 83． A 84． B 85． B 解析：自 20xx年 6月 1日起，對個人購買住房不足 5年轉手交易的，銷售時按其取得的售房收入的全額征收營業(yè)稅。個人購買普通住房超過 5年 (含 5年 )轉手交易的，銷售時繼續(xù)享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。對個人購買非普通住房超過 5年 (含 5年 )轉手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。銷售不動產的稅率為 50%。 86． A解析：個人出租住房，要按“服務業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅，計稅依據為全部租金收入。“服務業(yè)”稅目的稅率為 5％，但對個人按 市場價格出租的居民住房暫按 3％的稅率征收營業(yè)稅。 87． B 88． B 89． A 解析：根據《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》 (國稅發(fā) 17 [20xx]108 號 )的規(guī)定，自 20xx年 8月 1 日起，對住房轉讓所得征收個人所得稅時，以實際成交價格為轉讓收入。 90． C解析：土地增值稅的稅率采用四級超率累進稅率。 91． B 92． B 93． C解析：購房人與商業(yè)銀行簽訂個人購房貸款合同時，要按“借款合同”稅目繳納印花稅。該印花稅的計稅依據為借款金額，稅率為 0． 05％。 94． B 95． A 96． A 97． B 98． B 99． D 100． C 101． A 102． C 103． B 104． A 105． A 106． B 107． A 108． A 109． B 110． D 111． C 112． ABCDE 113． ABCDE 114． ABC 115． AB 116． ACDE 解析：差別比例稅率，指一種稅設兩個或兩個以上的比例稅率，主要有：產品差別比例稅率；行業(yè)差別比例稅率；地區(qū)差別比例稅率；幅度差別比例稅率。 117． ABC 118． ABD 119． AB解析：所得稅類主要包括對法人企業(yè)課征的企業(yè)所得稅 (也稱公司所得稅 )、 對自然人課征的個人所得稅和社會保險稅 (也稱工薪稅 )。目前我國只建立了企業(yè)所得稅和個人所得稅。 120． ABC解析：稅收是國家借助政治權力，按照法律規(guī)定取得財政收入的一種形式。它的特征主要表現在三個方面： (1)強制性。它主要是指政府以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征稅加以規(guī)定．并依照法律強制征稅。 (2)無償性。它主要指政府征稅后，稅款即成為財政收入。 (3)固定性。它主要指在征稅之前，以法的形式預先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。 121． ABC解析：稅收法律關系由權利主體、客體和法律關系內 容三方面構成。 122． ABD解析：這種對稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關系，所以雙方的權利與義務不對等。 123． ABCDE 124． ABC解析：個人所得稅制度按照課征方法的不同可以分為三大類：一是分類所得稅制；二是綜合所得稅制；三是混合所得稅制。 125． ABCDE 18 126． ACD 127． ABDE解析：勞務報酬所得、財產租賃所得、稿酬所得、特許權使用費所得，每次收入不超過 4000元的， 減除費用 800元； 4000元以上的，減除 20％ 1~，其余額為應納稅所得額。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。 128． ABE解析：同一作品再出版和發(fā)表時，以預付的稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入．應合并計算為一次。同一作品出版、發(fā)表后，因追加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。 129． ABCE解析：免納個人所得稅的項目有： ①省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。 ②國債和國家發(fā)行的金融債券利息。 3按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。指按照國務院規(guī)定發(fā)給政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。發(fā)給中科院和工程院資深院士每人每年 1萬元的津貼免征個人所得稅。 ④福利費、撫恤金、救濟金、保險賠款、軍人轉業(yè)費、復員費。 5按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。 ⑥依照我國法律應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員所得。中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議 中規(guī)定的免稅所得。 ⑦對鄉(xiāng)鎮(zhèn)及以上政府或經縣及以上政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金或類似性質組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經主管稅務機關核準后免征。 ⑧企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計人個人當期的工資、薪金收人，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險時免征個人所得稅。 ⑨個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款 或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。 ⑩股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權轉讓．暫免征收印花稅。股權分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現金等收入，暫免征收流通股股東應繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅。 11 對被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款．免征個人所得稅。對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。 130． ABCDE解析：自行 辦理納稅申報的五種情形：①年所得 12萬元以上的；②從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；③從中國境外取得所得的；④取得應稅所得．沒有扣繳義務人的；⑤國務院規(guī)定的其他情形。 131． ABC