【導(dǎo)讀】1．政府征稅后，稅款即成為財政收入，反映的是稅收的哪個特性?2．“政府的奶娘”可以形象地比喻()。3．在一個法制健全的國家，納稅既是公民的一種義務(wù)，也是公民無法逃避的一種()。4．國家收費遵循()原則，國家收稅遵循()原則。5．在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，雙方的權(quán)利與義務(wù)()。9．納稅人的義務(wù)不包括()。10．對同一計稅依據(jù)，不論數(shù)額大小，只規(guī)定統(tǒng)一的法定比例的稅率，被稱為()。全部計稅依據(jù)都要按照上升以后的征稅級距的適用稅率計算征稅。24．在境內(nèi)居住滿1年是指在一個納稅年度內(nèi)。境內(nèi)居住滿365日，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。25．個人獨資企業(yè)的投資者以()為應(yīng)納稅所得額。26．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以()為應(yīng)納稅所得額。27．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以()為應(yīng)納稅所得額。下簡稱《辦法》)，加大對高收入者的征收力度。年第一季度起須向稅務(wù)機關(guān)申報個人信息。

　　

【正文】 無住所而在中國境內(nèi)居住滿 1年的 qA，負有無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)及境外的全部所得繳納個人所得稅。 24． C 25． A解析：個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額。 26． C解析：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除必要的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 27． C解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 28． A解析：勞務(wù)報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收人為一次。 29． B解析：同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在 報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。 30． A解析：財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收人為一次。 31． C解析：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額的： 30％的部分可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除 15 32． A解析：個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所得注明的價格計算應(yīng)納稅所得額。無憑證的實物或者憑證上注明的價格明顯偏低的，由 主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定應(yīng)納稅所得額。 33． D 34． B 35． A 36． C 解析：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，以轉(zhuǎn)讓收入額減除 800 元 (轉(zhuǎn)讓收入額 4000 元以下 )或者 20％ (轉(zhuǎn)讓收入額 4000 元以上 )后的余額為應(yīng)納稅所得額．按照“特許權(quán)使用費”所得項目適用 20％稅率繳納個人所得稅。個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20％稅率繳納個人所得稅。 37． B解析：對在中國境內(nèi)無住所 ，但在境內(nèi)居住 1年以上、不到 5年的納稅人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。 38． B解析： 20xx年 11 月 8日，國家稅務(wù)總局正式發(fā)布《個人所得稅自行納稅申報辦法 (試行 )》 (以下簡稱《辦法》 )，加大對高收入者的征收力度。明確“年所得 12 萬元以上的”納稅人自 20xx 年第一季度起須向稅務(wù)機關(guān)申報個人信息。 39． C 解析：對于年所得 12萬元以上的納稅人，在納稅年度結(jié)束后 3 個月內(nèi)，須申報其各項所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳 (扣 )稅額、抵扣稅額、應(yīng)補 (退 )稅額和相關(guān)個人基礎(chǔ)信息。 40． A 解析：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織 (以下統(tǒng)稱企業(yè) )為企業(yè)所得稅的納稅人，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 (個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用 )。 41． C 42． C 43． B 解析：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，暫減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 44． D 解析：流轉(zhuǎn)稅類包括營業(yè)稅、增值稅和消費稅。 45． B解析：營業(yè)稅納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓額以及不動產(chǎn)銷售額；凡不分別核算的，稅務(wù)機關(guān)將從高確定適用稅 率。 46． B 解析：按次納稅的起征點為每次 (日 )營業(yè)額 100元。 47． C解析：對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅。 48． B 解析：納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 49． B 解析：銷售不動產(chǎn)要征收營業(yè)稅。 50． A解析：增值稅一般是多環(huán)節(jié)課征的稅種。 51． A解析：對于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅納稅人．發(fā)生混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，其銷售 額為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額合計。 52． C解析：增值稅稅率設(shè)有兩檔，基本稅率為 17％，低稅率為 13％。 53． A解析：納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照 4％的征收率減半征收增值稅。 54． A解析：個人 (不包括個體經(jīng)營者 )銷售自己使用過的除游艇、摩托車、汽車以外的貨物免稅。 55． B解析：以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 56． B 解析： 20xx年 4月 1日開始執(zhí)行新的消費 稅政策，經(jīng)調(diào)整的消費稅變?yōu)?14個稅目。 57 B 58． B 解析：消費稅納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之 H起 10日內(nèi)申報納稅。 59． D 60． B 解析：國務(wù)院決定自 20xx年 1月 1日起，將城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額在原《條例》規(guī)定的基礎(chǔ)上提高兩倍，具體標(biāo)準(zhǔn)為： ①大城市 1． 5～ 30元： 16 ②中等城市 12～ 24元： ③小城市 0． 9～ 18元： ④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0． 6～ 12元。 61． C 62． C 63． D解析：按照《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅應(yīng)由房屋的產(chǎn)權(quán)所有人繳納，即由在中國境內(nèi) 擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人繳納。 64． B 解析：我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。 65． B 66． B 解析：對個人按市場價格出租的居民住房用于居住的，暫減按 4％征收房產(chǎn)稅。 67． C解析：按照房產(chǎn)計稅價值征稅的，稱為從價計稅，即按房產(chǎn)原值一次減除 10％～ 30％后的余值計征。 68． B 解析：從價計征稅率為 1． 2％，從租計征的稅率為 12％ o 69． C 解析：適用 5?的稅率為“加工承攬合同”、“建筑工程勘察設(shè)計合同”、‘‘貨物運輸合同”、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”、“營業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿。 70． B解析：在印花稅的稅目 中，專利、許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為 5元。 71． B 解析：納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5％。 72． D 73． A解析：教育費附加的計征依據(jù)同城建稅，其計征比率為 3％，但對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費附加。 74． B 解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象。 75． B 解析：契稅實行 3％～ 5％的幅度稅率。 76． A 77． C解析：現(xiàn)在世界上絕大多數(shù)國家都不征收過境稅。 78． A解析：我國對應(yīng)稅個人自用物品征收進口稅的具體稅目和稅率經(jīng)過了多次調(diào)整?，F(xiàn) 行稅率分為三個檔次： 10％、 20％和 50%。 79． A解析：我國對應(yīng)稅個人自用物品征收進口稅的具體稅目和稅率經(jīng)過了多次調(diào)整?，F(xiàn)行稅率分為三個檔次： 10％、 20％和 50％。具體稅號和適用稅率如下： ①稅號 l，包括書報、刊物、教育專用的電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶，金、銀及其制品，食品、飲料及其他稅號沒有包括的物品，稅率為 10％。 ②稅號 2，包括紡織品及其制成品，照相機、數(shù)碼相機、攝錄一體機、其他電器用具，自行車、手表、鐘表及其配件、附件，化妝品，稅率為 20％ r。 ③稅號 3，包括煙、酒，稅率為 50％。 80． D 81． B 82． C 83． A 84． B 85． B 解析：自 20xx年 6月 1日起，對個人購買住房不足 5年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其取得的售房收入的全額征收營業(yè)稅。個人購買普通住房超過 5年 (含 5年 )轉(zhuǎn)手交易的，銷售時繼續(xù)享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。對個人購買非普通住房超過 5年 (含 5年 )轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。銷售不動產(chǎn)的稅率為 50%。 86． A解析：個人出租住房，要按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅，計稅依據(jù)為全部租金收入。“服務(wù)業(yè)”稅目的稅率為 5％，但對個人按 市場價格出租的居民住房暫按 3％的稅率征收營業(yè)稅。 87． B 88． B 89． A 解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》 (國稅發(fā) 17 [20xx]108 號 )的規(guī)定，自 20xx年 8月 1 日起，對住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅時，以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。 90． C解析：土地增值稅的稅率采用四級超率累進稅率。 91． B 92． B 93． C解析：購房人與商業(yè)銀行簽訂個人購房貸款合同時，要按“借款合同”稅目繳納印花稅。該印花稅的計稅依據(jù)為借款金額，稅率為 0． 05％。 94． B 95． A 96． A 97． B 98． B 99． D 100． C 101． A 102． C 103． B 104． A 105． A 106． B 107． A 108． A 109． B 110． D 111． C 112． ABCDE 113． ABCDE 114． ABC 115． AB 116． ACDE 解析：差別比例稅率，指一種稅設(shè)兩個或兩個以上的比例稅率，主要有：產(chǎn)品差別比例稅率；行業(yè)差別比例稅率；地區(qū)差別比例稅率；幅度差別比例稅率。 117． ABC 118． ABD 119． AB解析：所得稅類主要包括對法人企業(yè)課征的企業(yè)所得稅 (也稱公司所得稅 )、 對自然人課征的個人所得稅和社會保險稅 (也稱工薪稅 )。目前我國只建立了企業(yè)所得稅和個人所得稅。 120． ABC解析：稅收是國家借助政治權(quán)力，按照法律規(guī)定取得財政收入的一種形式。它的特征主要表現(xiàn)在三個方面： (1)強制性。它主要是指政府以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征稅加以規(guī)定．并依照法律強制征稅。 (2)無償性。它主要指政府征稅后，稅款即成為財政收入。 (3)固定性。它主要指在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。 121． ABC解析：稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi) 容三方面構(gòu)成。 122． ABD解析：這種對稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等。 123． ABCDE 124． ABC解析：個人所得稅制度按照課征方法的不同可以分為三大類：一是分類所得稅制；二是綜合所得稅制；三是混合所得稅制。 125． ABCDE 18 126． ACD 127． ABDE解析：勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，每次收入不超過 4000元的， 減除費用 800元； 4000元以上的，減除 20％ 1~，其余額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 128． ABE解析：同一作品再出版和發(fā)表時，以預(yù)付的稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入．應(yīng)合并計算為一次。同一作品出版、發(fā)表后，因追加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。 129． ABCE解析：免納個人所得稅的項目有： ①省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。 ②國債和國家發(fā)行的金融債券利息。 3按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。發(fā)給中科院和工程院資深院士每人每年 1萬元的津貼免征個人所得稅。 ④福利費、撫恤金、救濟金、保險賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。 5按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。 ⑥依照我國法律應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得。中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議 中規(guī)定的免稅所得。 ⑦對鄉(xiāng)鎮(zhèn)及以上政府或經(jīng)縣及以上政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機構(gòu)、有章程的見義勇為基金或類似性質(zhì)組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后免征。 ⑧企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計人個人當(dāng)期的工資、薪金收人，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險時免征個人所得稅。 ⑨個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲蓄存款 或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。 ⑩股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓．暫免征收印花稅。股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅。 11 對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補償款．免征個人所得稅。對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。 130． ABCDE解析：自行 辦理納稅申報的五種情形：①年所得 12萬元以上的；②從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；③從中國境外取得所得的；④取得應(yīng)稅所得．沒有扣繳義務(wù)人的；⑤國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 131． ABC