【導讀】會計制度設(shè)計之間的關(guān)系；掌握會計制度的基本內(nèi)容、會計制度設(shè)計方法及其運用。指導作用，統(tǒng)一的，通用的，強制性較大。專用的，具體的，有一定的強制性。《企業(yè)會計準則》，《金融企業(yè)會計制度》等。指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章。以貨幣為單位對會計對象進行確認、計量、記錄、報告的各種規(guī)范。對儲核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范。按適用部門和單位分為企業(yè)會計制度和預算會計制度。業(yè)會計制度》等。會計制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。德為保證的會計規(guī)范體系，是我國信封規(guī)范體系發(fā)展趨勢，其中企業(yè)會計制度占基礎(chǔ)地位。

　　

【正文】 ：會計科目的概念，設(shè)計原則，總分類會計科目的設(shè)計，明細分類科目的設(shè)計，會計科目表使用說明的設(shè)計。 第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計 一、會 計憑證概念與設(shè)計意義 （一）會計憑證概念 會計憑證是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。各企業(yè)單位在按照《會計法》，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定辦理會計手續(xù)，進行會計核算時，必須以會計憑證為依據(jù)，會計憑證是會計制度設(shè)計的重要組成部分，會計憑證在登記賬簿，編制報表的會計核算過程中具有重要地位。 在設(shè)計會計憑證時，應體現(xiàn)會計憑證真實、完整地反映經(jīng)濟業(yè)務和便于記賬的要求。設(shè)計會計憑證的主要內(nèi)容包括：明確所要設(shè)計會計憑證的種類和范圍；確定會計憑證的設(shè)計原則；制 定會計憑證設(shè)計的方法；規(guī)定會計憑證的傳遞程序；建立會計憑證的保管制度。 （二）會計憑證設(shè)計意義 ，及時準確地提供會計信息。 會計人員必須對已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行及時準確地記錄，會計憑證的設(shè)計正好滿足了這一要求，能說明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點、內(nèi)容及經(jīng)辦人等，保證任何一項財務收支都有相應的證據(jù)予以證明。 。 任何會計主體想要連續(xù)、系統(tǒng)工程、全面地反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動過程及其結(jié)果，必須采用登記賬簿的會計核算方法，而賬簿的登記必須借助于會 計憑證，賬簿中的每一項記錄都必須來自于會計憑證。 。 每一張憑證上都有經(jīng)辦人的簽名或蓋章，能使業(yè)務人員按制度辦事。同時，會計憑證的傳遞又使各部門之間與財會部門有關(guān)人員之間形成相互聯(lián)系相互制約，相互監(jiān)督的格局。 。 經(jīng)辦任何經(jīng)濟業(yè)務，都必須填制或取得相應的會計憑證，而只有經(jīng)過審核無誤的憑證才能作為記賬的依據(jù)。 （ 1）合法性和合規(guī)性審核。 有無違反法令、制度的行為；是否按規(guī)定程序辦理，對作假、涂改、或業(yè)務不合法的憑 證，報主管領(lǐng)導處理。 （ 2）完整性和技術(shù)性審核。 逐項審核會計憑證的內(nèi)容是否完整，各項是否填寫齊全，是否按規(guī)定手續(xù)辦理。 （三）會計憑證內(nèi)部控制要點的設(shè)計 會計憑證控制是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，對所填制會計憑證的內(nèi)容和業(yè)務處理過程進行監(jiān)督和審核。 ，都必須有合法、真實、正確的原始憑證。 。 。如收款收據(jù)。 。 。 ，既要經(jīng)過每一 個必要環(huán)節(jié)，又要盡可能減少傳遞環(huán)節(jié)，提高效率。 、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。 二、會計憑證的設(shè)計范圍 原始憑證設(shè)計主要是自制原始憑證的設(shè)計。記賬憑證設(shè)計主要是結(jié)合業(yè)務特點，對現(xiàn)有憑證格式的選擇。 《會計法》第 14條明確規(guī)定： “ 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理所列經(jīng)濟業(yè)務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時的規(guī)定對原始憑證時行審核，對不真實 、不合法的原始作始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應該加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。 ” 記賬憑證設(shè)計最主要的是對自制原始憑證的設(shè)計。 三、會計憑證的設(shè)計原則 。 如，單位或個 人、時間、地點、內(nèi)容、條件、經(jīng)辦人和負責人等。 。 會計憑證是經(jīng)濟業(yè)務的書面證明，所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務要在憑證上如實反映，在設(shè)計會計憑證時，要有利于加強各個單位的業(yè)務核算、內(nèi)部控制、分析與考核、除經(jīng)濟業(yè)務特殊或管理上要求外，設(shè)計的憑證要盡量做到規(guī)范統(tǒng)一，既要符合會計基礎(chǔ)工作的規(guī)定，還要滿足經(jīng)濟管理的需要。 。 是實施企業(yè)內(nèi)部控制的重要工具之一。合理設(shè)計憑證使用人、審核人、批準人、驗收人同等經(jīng)辦人員簽名、蓋章的項目，體現(xiàn)不相容職務分工負責的原則。 同時，通過采取憑證存根、連續(xù)編號和復寫多聯(lián)，以及理順憑證流轉(zhuǎn)順序、簽字審核順序等方式，達到憑證流轉(zhuǎn)的每道環(huán)節(jié)相互控制和相互制約。這樣，才能既要滿足會計核算與責任核算的要求，又要滿足內(nèi)部控制制度的需要。 ，滿足會計管理需要。 會計憑證設(shè)計的種類、內(nèi)容、格式，在保證管理需要的前提下，要切合實際，力求簡化。憑證的編制、制作和使用的環(huán)節(jié)都要簡化。 四、原始憑證的設(shè)計 （一）原始憑證設(shè)計的要求。 。任何原始憑證都必須具備的基本內(nèi)容。 （ 1）填 制憑證的單位名稱 （ 2）原始憑證的名稱（如領(lǐng)料單） （ 3）接受憑證方的名稱 （ 4）編號及日期 （ 5）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要 （ 6）實物數(shù)量、單價、金額 （ 7）經(jīng)辦人簽名或蓋章 可以有增設(shè)內(nèi)容。 流轉(zhuǎn)到外部的憑證：齊全。內(nèi)部使用的，可簡略。 。 不同業(yè)務要求提供的信息不同。 如對于費用分配表，需要在其上面注明 “ 費用分配標準 ” ；對于一般性材料的領(lǐng)料單，只需在憑證上設(shè)計 “ 用途 ” 項目； （二）原始憑證設(shè)計的內(nèi)容（識記） 按憑證取得的來源 ： 發(fā)票，火車票等 ： （ 1）一次憑證：入庫單 （ 2）累計憑證：限額領(lǐng)料單 （ 3）匯總憑證：匯總領(lǐng)料單 按憑證格式內(nèi)容 ：不需自行設(shè)計 ：差旅費報銷單，職工醫(yī)藥費報銷單 按憑證的用途 ：由通知單位設(shè)計 ：產(chǎn)品制造費用分配表，產(chǎn)品成本計算成本單 按業(yè)務的類別 （三）原始憑證的 設(shè)計方法 。 固定格式。 （ 1）內(nèi)容位置的安排。將重要項目放在顯著位置，憑證項目的排列順序應便于書寫、計算、核對和閱讀，名稱一般在左邊，要填制的內(nèi)容在右邊。 （ 2）憑證的外形、紙張和尺寸，盡可能標準化。 （ 3）盡可能設(shè)計和使用套寫憑證（一式多聯(lián)），憑證顏色（或質(zhì)地）加以區(qū)別。 （ 4）一式多聯(lián)，注明各聯(lián)用途。重要憑證，事先印好其連續(xù)編號。收款收據(jù)。 （ 5）憑證的版式。質(zhì)地，顏色，字體，線條，欄目大小。 憑證流轉(zhuǎn)程序是指憑證從填制 或取得起到歸檔為止，在本單位內(nèi)各部門和人員之間的傳遞過程和停留時間。制定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，有利于各部門明確分工，并相互協(xié)調(diào)和配合，有利于經(jīng)辦人員正確完成相關(guān)手續(xù)，明確崗位責任制。 （ 1）設(shè)計原始憑證流轉(zhuǎn)的路線。不能繞過必須經(jīng)過的部門，不能經(jīng)過不必經(jīng)過的部門，各環(huán)節(jié)互相牽制。 （ 2）應結(jié)合業(yè)務處理的流程控制繪制流程圖。 （ 3）設(shè)計原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時限。不能過長也不能過短。 （ 4）設(shè)計各環(huán)節(jié)間原始憑證交接的手續(xù)。責任人簽字，辦理好交接手續(xù)。 （四）主要原始憑證的設(shè)計（簡單應用） 。 （ 1）自制原始憑證 貨幣資金業(yè)務主要指庫存現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務。反映庫存現(xiàn)金業(yè)務的原始憑證有借款單、收據(jù)、差旅費報銷單、現(xiàn)金盤點報告表和醫(yī)藥費報銷單等。銀行存款業(yè)務的原始憑證主要有支票、付款委托書、商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票等。 （ 2）外來原始憑證 既有外來憑證，也有自制憑證；既有通用憑證，也有專用憑證；都是一次憑證。 銀行存款業(yè)務的憑證不需企業(yè)設(shè)計，企業(yè)主要設(shè)計現(xiàn)金業(yè)務的原始憑證。在設(shè)計時必須有經(jīng)濟業(yè)務說明欄和摘要欄，金額要求大寫，有關(guān)責任人簽字必須齊 全，對外單位付款業(yè)務取得的原始憑證必須加蓋外單位的公章或財務章。 要有材料的品名、規(guī)格、數(shù)量、價格等內(nèi)容；注明與供貨單位的聯(lián)系方式；訂貨單上應有經(jīng)辦人簽章欄。 （ 1）從采購業(yè)務來看，為防止重復采購和對所采購物資獎金進行估算，應設(shè)計材料請購單和詢 /報價單，當采購方案被批準后，應與供貨方簽訂訂貨合同和訂貨單，傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和財務部門。 設(shè)計請購單時明確以下內(nèi)容：何人申請，請購什么、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量、用途、需用時間、預計價格等。設(shè)計詢 /報價單時，明確商 品的數(shù)量、名稱、價格、結(jié)算方式和包裝物的處理方式等。設(shè)計訂貨單時，除商品的基本要素外，還應有合同號、交貨方式、運輸方式、運費承擔方式、貨款結(jié)算方式等。設(shè)計發(fā)貨單時，除應具備訂貨單內(nèi)容外，還應設(shè)計發(fā)貨通知單號、發(fā)貨日期、發(fā)貨倉庫和發(fā)貨人員。 （ 2）材料或商品入庫環(huán)節(jié)：涉及的原始憑證主要為收貨單或商品入單兩種。還需設(shè)計商品驗收報告單。收貨單主要應標明材料或商品的運輸和檢驗、名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量和成本等事項。一式三聯(lián)：一聯(lián)為收貨人，一聯(lián)為收貨倉庫，一聯(lián)為財務核算聯(lián)。 、成本計算及產(chǎn)品入庫憑證 設(shè)計。 領(lǐng)料單、職工薪酬及有關(guān)費用分配表、固定資產(chǎn)折舊計算表。 要與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點結(jié)合起來。費用分配憑證應在明顯位置注明費用函數(shù)的分配標準和分配率。 職工薪酬表 姓名 上月缺勤 本月應出勤 基本工資 輔助工資 扣上月 應付職工薪酬 代扣 實付職工薪酬 領(lǐng)款人簽字 審批人 勞資負責人 部門負責人 制表人 銷售原始憑證設(shè)計。 主要涉及銷售專用發(fā)票或增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨單等。銷售發(fā)票一般應設(shè)客戶聯(lián)、倉庫聯(lián)、財務聯(lián)、會計聯(lián)、統(tǒng)計聯(lián)等，要有要辦人、負責人簽章和單位公章。 固定資產(chǎn)業(yè)務涉及購建、更新改造、折舊、報廢、盤點等。無固定格式。多采用書面報告和自行設(shè)計專用格式。 。 除使用正常銷售發(fā)票外，還應有證明賒購、賒銷等憑證。憑證上應有付款人、付款條件、日期、違約責任等項目。 、結(jié)算業(yè)務的原始憑證設(shè)計。 會計期末，結(jié)平收入 、支出等賬戶，計算并結(jié)轉(zhuǎn)成本、利潤賬務處理工作。一般不做固定格式的原始憑證，由會計人員說明各項結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務的書面摘要作為自制的原始憑證。 五、記賬憑證的設(shè)計 （一）記賬憑證設(shè)計的要求 定義：（識記）記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。它是原始憑證和賬簿之間的橋梁和紐帶。 （二）記賬憑證設(shè)計的內(nèi)容（識記） 基本內(nèi)容，其他內(nèi)容。 基本內(nèi)容是必須體現(xiàn)的內(nèi)容。包括： （三）記賬憑證設(shè)計的方法 通用記賬憑證，專用記賬憑證。 單式記賬憑證，匯總記賬憑證。 。 可用于反映收付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務，采用復式設(shè)計（有借方，有貸方）。 記 賬 憑 證 年 月 日 字第 號 摘要 總賬科目 借方金額 貸方金額 合計 財務主管 記賬 出納 審核 制單 。 收（付）款記賬憑證的設(shè)計。 收款憑證的借方必是 “ 庫存現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 科目，付款憑證的貸方必是 “ 庫存現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 科目。 轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計。用于反映不涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務核算，科目不固定。 。 把一項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的科目，分別按每個科目的借方和貸方填制不同的記賬憑證稱為單式記賬憑證。如一項業(yè)務涉及兩個科目，就需 填制兩張憑證。銀行多用此。 。 分類匯總記賬憑證的設(shè)計。匯總收款憑證，匯總付款憑證，匯總轉(zhuǎn)賬憑證。在編制匯總收付款憑證時應注意對庫存現(xiàn)金、銀行存款之間互相劃轉(zhuǎn)的業(yè)務，應以付款憑證為依據(jù)。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制的。 設(shè)計時應注明收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的起止編號及張數(shù)，并把它們附于匯總憑證之后，以便核對。 。 科目匯總表是依據(jù)記賬憑證編制而成的，即將每天或定期匯總每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。 根據(jù)科 目匯總表登記總賬，可大大簡化工作量，起試算平衡作用。但其不反映賬戶間的對應關(guān)系。 （四）記賬憑證傳遞的設(shè)計。 會計憑證的傳遞原則是定點定時，定人傳遞，并同崗位責任制相結(jié)合。程序如下： ，按其內(nèi)容和會計人員的分工，交有關(guān)會計編制記賬憑證。 ，立即交負責憑證審核的會計人員審核。 、付款憑證立即轉(zhuǎn)出納收付款，并編號和登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 ，并登記其所經(jīng)管的賬簿。 賬后的收付款憑證轉(zhuǎn)原制證會計員登記明細賬。 。 ，月末將全部憑證集中到負責憑證匯總的會計人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。 ，全部憑證交負責裝訂憑證的會計人員裝訂成冊，暫存財務檔案室保管。 六、會計憑證保管制度的設(shè)計 會計憑證保管制度考慮會計憑證的保管措施的方法，便于本單位檢查利用，也便于外界審計監(jiān)督。包括： （一）原始憑證保管 制度的設(shè)計。 。應指定專人保管，對重要的憑證應設(shè)置信用登記制度。如銷售發(fā)票。對于須加蓋有關(guān)印戳才能生效的憑證，未領(lǐng)用之前不得先加蓋印戳。