【導(dǎo)讀】甲公司獲悉債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)期很可能不能償還前期貨款100萬(wàn)。對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資產(chǎn)的入賬價(jià)值。定資產(chǎn)，視同自有資產(chǎn)核算。2×12年的隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，該設(shè)備預(yù)期能夠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入大幅下降。對(duì)其計(jì)提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。至12月末甲公司未收到代銷清單。2×11年甲公司建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生符合資本化條件的利息費(fèi)用為90萬(wàn)元。

　　

【正文】 類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間，也不得隨意重分類。 【該題針對(duì) “金融資產(chǎn)的重分類 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10169771】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值的時(shí)候，應(yīng)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，仍有資產(chǎn)減值的，通過(guò) “可供出 售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) ”核算；選項(xiàng) D不選，因?yàn)榭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的核算不涉及 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”科目。 【該題針對(duì) “可供出售金融資產(chǎn)的減值與處置 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10169774】 【正確答案】： ACE 【答案解析】： 選項(xiàng) B，持有至到期投資按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，不調(diào)整其賬面價(jià)值；選項(xiàng) D，收到分期付息長(zhǎng)期債券投資利息，應(yīng)增加銀行存款，不會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。 【該題針對(duì) “持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10169780】 【正確答案】： AD 【答案解析】： 下列情況表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)：（ 1）企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)；（ 2）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)；（ 3）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約（即買入方有權(quán)將金融資產(chǎn)反售給企業(yè)），但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)；（ 4）企業(yè)（銀行）將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時(shí)保證對(duì)金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行 全額補(bǔ)償。 【該題針對(duì) “金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10169788】 【正確答案】： ABCDE 【答案解析】： 以上選項(xiàng)均為金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。 【該題針對(duì) “金融資產(chǎn)減值 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10169795】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： A選項(xiàng)，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記 “資產(chǎn)減值損失 ”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失，貸記 “資本公積 —其他資本公積 ”科目，按其差額，貸記 “可供出售金融資產(chǎn) —公 允價(jià)值變動(dòng) ”科目。 B選項(xiàng)，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記 “資產(chǎn)減值損失 ”科目，貸記 “持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，編制相反的會(huì)計(jì)分錄。 D 選項(xiàng)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)包括對(duì)會(huì)計(jì)科目有： “應(yīng)收票據(jù) ”、 “應(yīng)收賬款 ”、 “預(yù)付賬款 ”、 “應(yīng)收利息 ”、 “其他應(yīng)收款 ”、 “長(zhǎng)期應(yīng)收款 ”等科目。 【該題針對(duì) “金融資產(chǎn)減值 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10169801】 三、計(jì)算題 【正確答案】： （ 1）持 有該債券對(duì)企業(yè)的損益的影響金額包括：取得投資時(shí)支付的交易費(fèi)用、持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額、持有期間收到的利息收益以及處置損益。具體金額 =+106100+1006%+108106=（萬(wàn)元）。 （ 2） 2020 年 4 月 20 日，海昌公司出售 A債券時(shí)： 借：銀行存款 1 080 000 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 1 000 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 60 000 投資收益 20 000 同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的余 額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益至投資收益： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 000 貸：投資收益 60 000 【答案解析】： 【該題針對(duì) “交易性金融資產(chǎn)的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10169831】 【正確答案】： （ 1）根據(jù)題目條件可知： 1 1003%（ P/A， r， 5） +1 100（ P/F， r， 5）＝ 961（萬(wàn)元） 當(dāng) r＝ 5%時(shí)， 33+1 100＝ 1 961（萬(wàn)元） 當(dāng) r＝ 7%時(shí)， 33+1 100＝ 961（萬(wàn)元） 因此， 現(xiàn)值 1 ， 961， 利率 5% ， r ， 7% （ 1 － 961） /（ 1 － ）＝（ 5％ r） /（ 5％ 7％） 解之得， r≈6％。 （ 2） 2020 年末利息調(diào)整的攤銷額＝ 9616%－ 1 1003%＝ （萬(wàn)元） 2020 年末利息調(diào)整的攤銷額 =（ 961+） 6%－ 1 1003%=（萬(wàn)元） 2020 年初實(shí)際攤余成本＝ 961++＝ 1 （ 萬(wàn)元） 2020 年 1 月 1 日甲公司預(yù)計(jì)本金的 50%將于 2020 年 12 月 31 日贖回，所以重新確定的攤余成本 =（ 33+550） /（ 1+6%） +（ 1+6%） 2+（ +550） /（ 1+6%） 3＝ 1 （萬(wàn)元） 2020 年初應(yīng)調(diào)增攤余成本＝ 1 － 1 ＝ （萬(wàn)元） 借：持有至到期投資 ——利息調(diào)整 貸：投資收益 （ 3） 2020 年末， 應(yīng)收利息＝ 1 1003%＝ 33（萬(wàn)元） 實(shí)際利息收入＝ 1 6%＝ （萬(wàn)元） 利息調(diào)整＝ － 33＝ （萬(wàn)元） 借：應(yīng)收利息 33 持有至到期投資 ——利息調(diào)整 貸：投資收益 借：銀行存款 550 貸：持有至到期投資 ——成本 550 【答案解析】： 【該題針對(duì) “持有至到期投資的核算（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10169956】 【正確答案】： （ 1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 （ 2） 3 個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項(xiàng) 117 000 元，存入銀行： 借：銀行存款 117 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000 （ 3）如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則表明甲企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)將貼現(xiàn)所得確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債（短期借款）。甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額 112 660 元，則甲企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 112 660 短期借款 ——利息調(diào)整 4 340 貸：短期借款 ——成本 117 000 【答案解析】： 【該題針對(duì) “貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10169971】 【正確答案】： （ 1）發(fā)放貸款 借：貸款 ——本金 200 貸：吸收存款 200 （ 2） 2020 年 3 月 31 日、 6 月 30 日、 9 月 30 日和 12 月 31 日，分別確認(rèn)貸款利息： 借：應(yīng)收利息 5 貸：利息收入 5 借：存放同業(yè) 5 貸：應(yīng)收利息 5 （ 3） 2020 年 12 月 31 日，確認(rèn)減值損失 20 萬(wàn)元 借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：貸款損失準(zhǔn)備 20 借：貸款 ——已減值 200 貸：貸款 ——本金 200 此時(shí)，貸款的攤余成本＝ 200—20＝ 180（萬(wàn)元） （ 4） 2020 年 3 月 30 日，確認(rèn)從客戶收到利息 2 萬(wàn)元 借：存放同業(yè) 2 貸：貸款 ——已減值 2 2020 年 3 月 31 日，按實(shí)際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息＝ 18010%／ 4＝ （萬(wàn)元） 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 此時(shí)，貸款的攤余成本＝ 180－ 2+＝ （萬(wàn)元） （ 5） 2020 年 6 月 30 日，確認(rèn)貸款利息 按實(shí)際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息＝ 10%／ 4＝ （萬(wàn)元） 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 此時(shí)，貸款的攤余成本＝ ＋ ＝ （萬(wàn)元）。 （ 6） 2020 年 9 月 30 日，確認(rèn)貸款利息 按實(shí)際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息＝ 10%／ 4＝ （萬(wàn)元） 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 此時(shí)。貸款的攤余成本＝ +＝ （萬(wàn)元） （ 7） 2020 年 12 月 31 日，確認(rèn)貸款利息 按實(shí)際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息＝ 10%／ 4＝ （萬(wàn)元） 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 未確認(rèn)減值損失前，貸款的攤余成本＝ ＋ ＝ （萬(wàn)元） 應(yīng)確認(rèn)減值損失＝ － ＝ 30（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失 30 貸：貸款損失準(zhǔn)備 30 確認(rèn)減值損失后，貸款的攤余成本為 （萬(wàn)元） （ 8） 2020 年 1 月 5 日，收回貸款 借：存放同業(yè) 170 貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款 ——已減值 198 資產(chǎn)減值損失 【答案解析】： 【該題針對(duì) “貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10169989】 【正確答案】： （ 1） 2020 年 5 月 1 日購(gòu)入股票 借：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 [600（ 15－ ） ]8 880 應(yīng)收股利 (600)120 貸：銀行存款 9 000 （ 2） 2020 年 5 月 10 日， A公司收到 B 公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利 借：銀行存款 120 貸：應(yīng)收股利 120 （ 3） 2020 年 12 月 31 日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 14 元。 A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。 確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)＝ 60014－ 8 880＝－ 480（萬(wàn)元） 借：資本公積 ——其他資本公積 480 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 480 （ 4） 2020 年 12 月 31 日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 13 元。 A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。 確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)＝ 600（ 13－ 14）＝－ 600（萬(wàn)元） 借：資本公積 ——其他資本公積 600 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 600 （ 5） 2020 年， B 公司因 違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響， B 公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至 2020 年 12 月 31 日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股 6 元。 確認(rèn)股票投資的減值損失＝（ 8 880－ 480－ 600）－ 6006＝ 4 200（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失 4 200 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 4 200 借：資產(chǎn)減值損失 (480+600)1 080 貸：資本公積 ——其他資本公積 1 080 （ 6） 2020年， B公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至 12 月 31 日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股 10 元。 確認(rèn)股票價(jià)格上漲＝ 60010－（ 8 880－ 480－ 600－ 4 200）＝ 2 400（萬(wàn)元） 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 2 400 貸：資本公積 ——其他資本公積 2 400 【答案解析】： 【該題針對(duì) “可供出售金融資產(chǎn)的核算（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10170001】 第三章 存貨 一、單項(xiàng)選擇題 以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成 本的方法是（ ）。 下列有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的是（ ）。 ，不包含按照一定方法分配的制造費(fèi)用 ，屬于自然災(zāi)害或者非正常原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用 ，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定 企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的存貨短缺，應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨采購(gòu)成本的是 ( )。 210 年 12 月 31 日，甲公司庫(kù)存 B材料的成本為 110 萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為 90 萬(wàn)元，由于 B材料市場(chǎng)銷售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用 B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降，用 B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由 260 萬(wàn)元下降為 230 萬(wàn)元，將 B 材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入 140 萬(wàn)元，估計(jì)乙產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金為 8 萬(wàn)元，估計(jì) B材料銷售費(fèi) 用及稅金為 5萬(wàn)元。 210 年 12 月 31 日 B材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)入原材料 200 公斤，收到的增值稅專用發(fā)