【導讀】甲公司獲悉債務人乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預期很可能不能償還前期貨款100萬。對該項應收款項全額計提壞賬準備。資產(chǎn)的入賬價值。定資產(chǎn)，視同自有資產(chǎn)核算。2×12年的隨著市場競爭的加劇，該設備預期能夠帶來的經(jīng)濟利益流入大幅下降。對其計提了相應的減值準備。至12月末甲公司未收到代銷清單。2×11年甲公司建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生符合資本化條件的利息費用為90萬元。

　　

【正文】 類金融資產(chǎn)或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間，也不得隨意重分類。 【該題針對 “金融資產(chǎn)的重分類 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10169771】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值的時候，應將原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失予以轉出，計入資產(chǎn)減值損失，仍有資產(chǎn)減值的，通過 “可供出 售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 ”核算；選項 D不選，因為可供出售金融資產(chǎn)的核算不涉及 “公允價值變動損益 ”科目。 【該題針對 “可供出售金融資產(chǎn)的減值與處置 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10169774】 【正確答案】： ACE 【答案解析】： 選項 B，持有至到期投資按攤余成本進行后續(xù)計量，資產(chǎn)負債表日持有至到期投資公允價值發(fā)生變動，不調整其賬面價值；選項 D，收到分期付息長期債券投資利息，應增加銀行存款，不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動。 【該題針對 “持有至到期投資的后續(xù)計量 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10169780】 【正確答案】： AD 【答案解析】： 下列情況表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風險和報酬，不應當終止確認相關金融資產(chǎn)：（ 1）企業(yè)采用附追索權方式出售金融資產(chǎn)；（ 2）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購；（ 3）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約（即買入方有權將金融資產(chǎn)反售給企業(yè)），但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價內(nèi)期權；（ 4）企業(yè)（銀行）將信貸資產(chǎn)整體轉移，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進行 全額補償。 【該題針對 “金融資產(chǎn)轉移的確認和計量 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10169788】 【正確答案】： ABCDE 【答案解析】： 以上選項均為金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。 【該題針對 “金融資產(chǎn)減值 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10169795】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： A選項，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記 “資產(chǎn)減值損失 ”科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失，貸記 “資本公積 —其他資本公積 ”科目，按其差額，貸記 “可供出售金融資產(chǎn) —公 允價值變動 ”科目。 B選項，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記 “資產(chǎn)減值損失 ”科目，貸記 “持有至到期投資減值準備 ”科目。已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，編制相反的會計分錄。 D 選項，計提壞賬準備的應收款項包括對會計科目有： “應收票據(jù) ”、 “應收賬款 ”、 “預付賬款 ”、 “應收利息 ”、 “其他應收款 ”、 “長期應收款 ”等科目。 【該題針對 “金融資產(chǎn)減值 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10169801】 三、計算題 【正確答案】： （ 1）持 有該債券對企業(yè)的損益的影響金額包括：取得投資時支付的交易費用、持有期間確認的公允價值變動金額、持有期間收到的利息收益以及處置損益。具體金額 =+106100+1006%+108106=（萬元）。 （ 2） 2020 年 4 月 20 日，海昌公司出售 A債券時： 借：銀行存款 1 080 000 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 1 000 000 ——公允價值變動 60 000 投資收益 20 000 同時，按該項交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的余 額調整公允價值變動損益至投資收益： 借：公允價值變動損益 60 000 貸：投資收益 60 000 【答案解析】： 【該題針對 “交易性金融資產(chǎn)的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10169831】 【正確答案】： （ 1）根據(jù)題目條件可知： 1 1003%（ P/A， r， 5） +1 100（ P/F， r， 5）＝ 961（萬元） 當 r＝ 5%時， 33+1 100＝ 1 961（萬元） 當 r＝ 7%時， 33+1 100＝ 961（萬元） 因此， 現(xiàn)值 1 ， 961， 利率 5% ， r ， 7% （ 1 － 961） /（ 1 － ）＝（ 5％ r） /（ 5％ 7％） 解之得， r≈6％。 （ 2） 2020 年末利息調整的攤銷額＝ 9616%－ 1 1003%＝ （萬元） 2020 年末利息調整的攤銷額 =（ 961+） 6%－ 1 1003%=（萬元） 2020 年初實際攤余成本＝ 961++＝ 1 （ 萬元） 2020 年 1 月 1 日甲公司預計本金的 50%將于 2020 年 12 月 31 日贖回，所以重新確定的攤余成本 =（ 33+550） /（ 1+6%） +（ 1+6%） 2+（ +550） /（ 1+6%） 3＝ 1 （萬元） 2020 年初應調增攤余成本＝ 1 － 1 ＝ （萬元） 借：持有至到期投資 ——利息調整 貸：投資收益 （ 3） 2020 年末， 應收利息＝ 1 1003%＝ 33（萬元） 實際利息收入＝ 1 6%＝ （萬元） 利息調整＝ － 33＝ （萬元） 借：應收利息 33 持有至到期投資 ——利息調整 貸：投資收益 借：銀行存款 550 貸：持有至到期投資 ——成本 550 【答案解析】： 【該題針對 “持有至到期投資的核算（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10169956】 【正確答案】： （ 1）銷售實現(xiàn)時： 借：應收票據(jù) 117 000 貸：主營 業(yè)務收入 100 000 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 17 000 （ 2） 3 個月后，應收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項 117 000 元，存入銀行： 借：銀行存款 117 000 貸：應收票據(jù) 117 000 （ 3）如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權，則表明甲企業(yè)的應收票據(jù)貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認條件，應將貼現(xiàn)所得確認為一項金融負債（短期借款）。甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額 112 660 元，則甲企業(yè)相關賬務處理如下： 借：銀行存款 112 660 短期借款 ——利息調整 4 340 貸：短期借款 ——成本 117 000 【答案解析】： 【該題針對 “貸款和應收款項的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10169971】 【正確答案】： （ 1）發(fā)放貸款 借：貸款 ——本金 200 貸：吸收存款 200 （ 2） 2020 年 3 月 31 日、 6 月 30 日、 9 月 30 日和 12 月 31 日，分別確認貸款利息： 借：應收利息 5 貸：利息收入 5 借：存放同業(yè) 5 貸：應收利息 5 （ 3） 2020 年 12 月 31 日，確認減值損失 20 萬元 借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：貸款損失準備 20 借：貸款 ——已減值 200 貸：貸款 ——本金 200 此時，貸款的攤余成本＝ 200—20＝ 180（萬元） （ 4） 2020 年 3 月 30 日，確認從客戶收到利息 2 萬元 借：存放同業(yè) 2 貸：貸款 ——已減值 2 2020 年 3 月 31 日，按實際利率攤余成本為基礎應確認的利息＝ 18010%／ 4＝ （萬元） 借：貸款損失準備 貸：利息收入 此時，貸款的攤余成本＝ 180－ 2+＝ （萬元） （ 5） 2020 年 6 月 30 日，確認貸款利息 按實際利率攤余成本為基礎應確認的利息＝ 10%／ 4＝ （萬元） 借：貸款損失準備 貸：利息收入 此時，貸款的攤余成本＝ ＋ ＝ （萬元）。 （ 6） 2020 年 9 月 30 日，確認貸款利息 按實際利率攤余成本為基礎應確認的利息＝ 10%／ 4＝ （萬元） 借：貸款損失準備 貸：利息收入 此時。貸款的攤余成本＝ +＝ （萬元） （ 7） 2020 年 12 月 31 日，確認貸款利息 按實際利率攤余成本為基礎應確認的利息＝ 10%／ 4＝ （萬元） 借：貸款損失準備 貸：利息收入 未確認減值損失前，貸款的攤余成本＝ ＋ ＝ （萬元） 應確認減值損失＝ － ＝ 30（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 30 貸：貸款損失準備 30 確認減值損失后，貸款的攤余成本為 （萬元） （ 8） 2020 年 1 月 5 日，收回貸款 借：存放同業(yè) 170 貸款損失準備 貸：貸款 ——已減值 198 資產(chǎn)減值損失 【答案解析】： 【該題針對 “貸款和應收款項的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10169989】 【正確答案】： （ 1） 2020 年 5 月 1 日購入股票 借：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 [600（ 15－ ） ]8 880 應收股利 (600)120 貸：銀行存款 9 000 （ 2） 2020 年 5 月 10 日， A公司收到 B 公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利 借：銀行存款 120 貸：應收股利 120 （ 3） 2020 年 12 月 31 日，該股票的市場價格為每股 14 元。 A公司預計該股票的價格下跌是暫時的。 確認股票公允價值變動＝ 60014－ 8 880＝－ 480（萬元） 借：資本公積 ——其他資本公積 480 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 480 （ 4） 2020 年 12 月 31 日，該股票的市場價格為每股 13 元。 A公司預計該股票的價格下跌是暫時的。 確認股票公允價值變動＝ 600（ 13－ 14）＝－ 600（萬元） 借：資本公積 ——其他資本公積 600 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 600 （ 5） 2020 年， B 公司因 違犯相關證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響， B 公司股票的價格發(fā)生下跌。至 2020 年 12 月 31 日，該股票的市場價格下跌到每股 6 元。 確認股票投資的減值損失＝（ 8 880－ 480－ 600）－ 6006＝ 4 200（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 4 200 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 4 200 借：資產(chǎn)減值損失 (480+600)1 080 貸：資本公積 ——其他資本公積 1 080 （ 6） 2020年， B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉，股票價格有所回升，至 12 月 31 日，該股票的市場價格上升到每股 10 元。 確認股票價格上漲＝ 60010－（ 8 880－ 480－ 600－ 4 200）＝ 2 400（萬元） 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 2 400 貸：資本公積 ——其他資本公積 2 400 【答案解析】： 【該題針對 “可供出售金融資產(chǎn)的核算（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10170001】 第三章 存貨 一、單項選擇題 以當月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權數(shù)，去除當月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成 本的方法是（ ）。 下列有關存貨的會計處理方法中，正確的是（ ）。 ，不包含按照一定方法分配的制造費用 ，屬于自然災害或者非正常原因造成的存貨毀損，應將其凈損失計入管理費用 ，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定 企業(yè)采購過程中發(fā)生的存貨短缺，應計入有關存貨采購成本的是 ( )。 210 年 12 月 31 日，甲公司庫存 B材料的成本為 110 萬元，市場售價為 90 萬元，由于 B材料市場銷售價格下降，市場上用 B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用 B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由 260 萬元下降為 230 萬元，將 B 材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入 140 萬元，估計乙產(chǎn)品銷售費用及稅金為 8 萬元，估計 B材料銷售費 用及稅金為 5萬元。 210 年 12 月 31 日 B材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）。 萬元 萬元 萬元 萬元 某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購入原材料 200 公斤，收到的增值稅專用發(fā)