20xx年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)試題及參考答案doc16)-審計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-08-10 12:40本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)題遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確。認(rèn)該賬戶(hù)的銀行存款日記賬余額應(yīng)是()。的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000＋100000-50000＝635000元?！?5000、25000”是銀行已經(jīng)作過(guò)賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)。中與毛利率變動(dòng)不相關(guān)的是()。所以對(duì)于該種因素中不包含產(chǎn)量的。(三)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對(duì)J公司2020年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)的。，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法。解析：見(jiàn)審計(jì)教材259頁(yè)倒數(shù)第2段和第3段的相關(guān)內(nèi)容。選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。，通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有()。
【正文】 和成本明細(xì)賬中查到了相應(yīng)記錄。 (8)會(huì)計(jì)師抽查了 2020 年 7月至 10 月入賬的 30筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其記賬憑證均附有銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售單，但各月初入賬的若干筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所附的銷(xiāo)售發(fā)票日期雖均為入賬當(dāng)月，發(fā)運(yùn)單日期卻為上月最后幾天。 要求： (1)針對(duì)資料一第 (1)至第 (12)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷 B公司上述已經(jīng)存在的內(nèi)部控制程序在設(shè)計(jì)上是否存 在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。 (2)針對(duì)資料一第 (8)項(xiàng)，對(duì)從銷(xiāo)售部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂單編制銷(xiāo)售單到裝運(yùn)部門(mén)實(shí)施裝運(yùn)之間的交易處理過(guò)程，請(qǐng)指出其中缺失的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)部控制程序，說(shuō)明該控制程序主要與哪一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)，并提出改進(jìn)建議。 (3)針對(duì)資料一第 (1)至第 (12)項(xiàng)，假定不考慮相關(guān)憑據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，請(qǐng)指出哪一項(xiàng)與 “ 入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實(shí)的顧客 ” 這一內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)，并確定針對(duì)該內(nèi)部控制目標(biāo)的測(cè)試程序。 (4)針對(duì)資料二第 (1)至第 (8)事項(xiàng)，請(qǐng)分別指出這些事項(xiàng)主要與哪一個(gè)或者哪幾個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān) (會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目?jī)H限于應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 )。 (5)針對(duì)資料二第 (1)至第 (8)事項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出哪些事項(xiàng)表明相關(guān)內(nèi)部控制存在并執(zhí)行有效，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (6)針對(duì)資料二，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)分別判斷與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制程序是否有效［請(qǐng)說(shuō)明所做判斷是以資料二第 (1)至第 (8)事項(xiàng)中的哪一個(gè)或者哪幾個(gè)事項(xiàng)為依據(jù)的］，并在此基礎(chǔ)上，分別確定針對(duì)主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定的內(nèi)部控制的控制風(fēng)險(xiǎn)水平。 答案： (一 ) (1)不存在內(nèi)控缺陷； 因?yàn)閷?duì)于倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)對(duì)列入清單的貨物填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，同時(shí)如果沒(méi)有列入存貨清單的話則可以由其他部門(mén)根據(jù)需要填寫(xiě)。但是每張請(qǐng)購(gòu)單要由經(jīng)過(guò)該類(lèi)支付負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 13 頁(yè) 共 15 頁(yè) (2)存在內(nèi)部控制的缺陷； 因?yàn)閷?duì)于詢(xún)價(jià)和確定供應(yīng)商是屬于不相容的兩個(gè)崗位，而該公司卻由一人擔(dān)任是不正確的。 應(yīng)當(dāng)建議其由另外一個(gè)職員負(fù)責(zé)確定供應(yīng)商。 (3)不存在內(nèi)部控制缺陷； 對(duì)于驗(yàn)收單應(yīng)當(dāng)是一式多聯(lián)，而該單位根 據(jù)實(shí)際情況制訂 3 聯(lián)是正確的。 (4)不存在內(nèi)部控制缺陷 (5)存在內(nèi)部控制缺陷 對(duì)于出納人員，不能編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這個(gè)是屬于不相容的兩個(gè)職務(wù)，是要由不同的人員進(jìn)行的。 建議其被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由出納登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 (6)存在內(nèi)部控制缺陷； 對(duì)于一式三聯(lián)的領(lǐng)料單，在倉(cāng)庫(kù)發(fā)出原材料后，以其中一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部門(mén)，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后，送會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。而該單位有一聯(lián)是給領(lǐng)料部門(mén)所以不正確。 建議其把其余兩聯(lián)送 會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行核算。 (7)不存在內(nèi)部控制的缺陷； (8)存在內(nèi)部控制缺陷； 對(duì)于賒銷(xiāo)的則應(yīng)當(dāng)由信用審批部門(mén)根據(jù)管理當(dāng)局的賒銷(xiāo)政策進(jìn)行確定，以及對(duì)每個(gè)顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進(jìn)行調(diào)查。 建議被審計(jì)單位對(duì)于賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售由信用審批部門(mén)進(jìn)行審批。 (9)不存在內(nèi)部控制缺陷； (10)存在內(nèi)部控制缺陷； 對(duì)于基礎(chǔ)信息的修改是屬于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)的人員來(lái)完成，不應(yīng)當(dāng)由信息部門(mén)完成修改。 建議其對(duì)于有修改權(quán)限的信息部門(mén)的人員取消其權(quán)限，授權(quán)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)。 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 14 頁(yè) 共 15 頁(yè) (11)、不存在內(nèi)部控 制缺陷 因?yàn)閷?duì)于經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類(lèi)產(chǎn)品是可以半年或更長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)一次的。 (12)、不存在內(nèi)部控制缺陷 (二 ) 一項(xiàng)關(guān)鍵的內(nèi)部控制缺陷就是指的對(duì)于賒銷(xiāo)由銷(xiāo)售人員進(jìn)行審批相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制。 關(guān)鍵的內(nèi)部控制程序是：檢查顧客的賒銷(xiāo)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。 與應(yīng)收帳款和收入項(xiàng)目的；存在與發(fā)生，估價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)定是相關(guān)的。 建議其被審計(jì)單位對(duì)于賒銷(xiāo)的客戶(hù)應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)信用審批的部門(mén)負(fù)責(zé)審批。 (三 ) 第 8項(xiàng)。測(cè)試程序： 檢查銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證 (或是提貨單 )及顧客訂單； 檢查 顧客的賒銷(xiāo)經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)； 觀查是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案； (四 ) (1)與存貨項(xiàng)目有關(guān)； 涉及的認(rèn)定是：存在和發(fā)生、完整性 (2)與存貨、應(yīng)付帳款項(xiàng)目有關(guān) 涉及的認(rèn)定是：存在發(fā)生和完整性 (3)與存貨項(xiàng)目有關(guān) 涉及到的認(rèn)定是：估價(jià)和分?jǐn)? (4)與存貨項(xiàng)目有關(guān) 涉及到的認(rèn)定是：估價(jià)和分?jǐn)? (5)與收帳款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目有關(guān) 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 15 頁(yè) 共 15 頁(yè) 涉及到的認(rèn)定是：存在和發(fā)生 (6)涉及到應(yīng)收帳款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目有關(guān) 涉及到的認(rèn)定是：存在和發(fā)生 (7)與存貨、主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款項(xiàng)目有關(guān) 涉及到：截止、存在和發(fā)生 (8)應(yīng)收帳款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 涉及到：截止、存在和發(fā)生 (五 ) 對(duì)于第一項(xiàng)、第四項(xiàng)、內(nèi)部控制是有效的。 因?yàn)閷?duì)于第一項(xiàng)企業(yè)執(zhí)行行了相應(yīng)的替代的審計(jì)程序，同時(shí)對(duì)于第四項(xiàng)則指出由更有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)核則也是正確的。 (六 ) 與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制程序是無(wú)效的。 與資料 (二 )的 8相關(guān)的內(nèi)部控制有關(guān)。 評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平。 特別說(shuō)明：由于各方面情況的不斷調(diào)整與變化，所提供的 所有考試信息僅供參考，敬請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的正式信息為準(zhǔn)。
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