【導(dǎo)讀】選項處理在營業(yè)費用，D選項處理在制造費用或管理費用等賬戶。者發(fā)生，在資產(chǎn)負債表日以后才得到證據(jù)的事項。選項A與B是股利分配屬于資產(chǎn)負債。后該固定資產(chǎn)的可收回金額，所以按改造發(fā)生的實際成本對固定資產(chǎn)進行計量。免上市公司或替上市公司承擔(dān)債務(wù)、承諾等方式取得非流通股的流通權(quán)。股利、權(quán)益法核算確認的享有的被投資單位的利潤三部分內(nèi)容組成。額合計的10％或以上。此外，在確定主要報告形式時，最后，分部報表應(yīng)當(dāng)披露分部營業(yè)。到受益期間分期確認。會計報表附注中予以披露的有披露。

　　

【正文】 900－ － ＝ 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：以前年 度損益調(diào)整 。 10% ＝ 借：盈余公積 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 。 （ 5）計算 A公司調(diào)整后 20xx 年度所得稅、凈利潤。 6831－ － ＝ － ＝ （ 6）分別計算 A 公司 20xx 年度資產(chǎn)負債表年末數(shù)中應(yīng)反映的預(yù)計負債與遞延稅款金額。 20xx 年度 A 公司資產(chǎn)負債表中的預(yù)計負債為： 300＋ 932－ 1182＝ 50 20xx年末 A公司遞延稅款余額為： 450－ 165＋ － ＋ ＝ （貸）（ 7）編制 20xx 年度合并報表的抵消分錄。 ① 債券的抵消： 借：應(yīng)付債券 3045 合并價差 貸：長期債權(quán)投資 借：應(yīng)付債券 貸：長期債權(quán) 3111 合并價差 借：投資收益 21 貸：財務(wù)費用 21。 ② 存貨抵消： 借：資本公積 700 中國最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 13 頁 共 15 頁 主營業(yè)務(wù)收入 15300 貸：主營業(yè)務(wù)成本 16000。 500 － 500 ＝ 1600－ 1125＝ 475 借：主營業(yè)務(wù)成本 475 貸：存貨 475。 集團成本： 1125 個別成本： 1600 可收回金額： 1600－ 480＝ 1120 抵消金額： 1600－ 1125＝ 475 借：存貨跌價準(zhǔn)備 475 貸：管理費用 475。 ③ 應(yīng)收賬款抵消： 借：應(yīng)付賬款 18720 貸：應(yīng)收賬款 17784 管理費用 936。 2.（ 1）對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出必要的調(diào)整分錄（包括所得稅的調(diào)整）。 ① 借：以前年度損益調(diào)整 50 貸：資本公積 50 借：以前年度損益調(diào)整 80 貸：應(yīng)付 賬款 80（調(diào)整 20xx 年報表） 借：應(yīng)交稅金 貸：以前年度損益調(diào)整 借：資本公積 貸：以前年度損益 借：應(yīng)付賬款 80 貸：營業(yè)外收入 80（更正 20xx 年的差錯）。 ② 借：以前年度損益調(diào)整 20 貸：資本公積 20 借：資本公積 貸：以前年度損益 借：以前年度損益調(diào)整 中國最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 14 頁 共 15 頁 貸：遞延稅款 。 ③ 借：以前年度損益調(diào)整 60（ 10080%75% ） 庫存商品 20 生產(chǎn)成本 20 貸：應(yīng)交稅金 100 借：應(yīng)交稅金 100 貸：銀行存款 100 借：應(yīng)交稅金 貸：以前年度損益調(diào)整 借：營業(yè)外支出 30（ 20xx 年度事項） 貸：銀行存款 30。 ④ Y公司 投資時的股權(quán)投資差額： 1100－ 400030% ＝ 10020xx 年調(diào)整額： 1100－（ 4000－ 400） 30% ＝ 1100－ 1080＝ 20 借：資本公積 100 長期股權(quán)投資 —— E（股權(quán)投資差額） 20 貸：長期股權(quán)投資 —— E(投資成本 )120 借：以前年度 損益調(diào)整 8 貸：長期股權(quán)投資 —— E（股權(quán)投資差額） 8（補 20xx 年和 20xx 年的差額） 借：遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào)整 （按 20xx 年、 20xx 年二年計算） 20xx 年、 20xx 年調(diào)整額：（ 255＋ 170） 30% ＝ 年： 25530% ＝ ；20xx 年： 17030% ＝ 51 借：以前年度損益調(diào)整 貸：長期股權(quán)投資 —— E（損益調(diào)整） 20xx 年：（ 25530% ） 247。 （ 1－ 15） （ 33%－ 15%） =30018% ＝ ； 20xx 年：（ 17030% ） 247。 （ 1－ 15%） （ 33%－ 15%）＝ 20018% ＝ 借：遞延稅款 27 貸：以前年度損益調(diào)整 27。 ⑤ 實際計提壞賬： 504－ 520＝ 16；應(yīng)當(dāng)計提壞賬：（ 6000＋ 300＋ 100） 8% － 中國最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 15 頁 共 15 頁 520＝ 512－ 520＝ 8；差錯更正： 192－ 184＝ 8借：以前年度損益調(diào)整 8 貸：壞賬準(zhǔn)備 8。 100%33% ＝ ； 100%33% ＝ 借：應(yīng)交稅金 遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào) 整 。 ⑥ Y公司可以確認的收入： 100011120% ＝ 13200 差錯更正： 14000－ 13200＝ 800 借：以前年度損益調(diào)整 800 貸：資本公積 800 借：資本公積 264 貸：以前年度損益調(diào)整 264。 （ 2）合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 （含年初，見下面的計算）。 （ 3）調(diào)整計提的法定盈余公積、法定公益金。 借：盈余公積 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 。 其中： 20xx 年初： 10% ＝ ； 10% ＝ 20xx 年： 10% ＝ ； 10% ＝ （ 4）將調(diào)整后金額填入給定的表格中。