20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬題參考答案(文件)
【正文】 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 9 頁(yè) 共 15 頁(yè) 應(yīng)付債券 —— 可轉(zhuǎn) 換公司債券（溢價(jià)） 應(yīng)付債券 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 12（ 6＋ 6） 貸：應(yīng)付利息 24 借：應(yīng)付利息 24 貸：銀行存款 24。2 ＝ 溢價(jià)攤銷(xiāo)： 12－ ＝ 年 12 月 31 日：應(yīng)計(jì)利息： 24010% ＝ 24 財(cái)務(wù)費(fèi)用： ＋ [（ 240＋ ） %]247。2 ＝ 溢價(jià)攤銷(xiāo)： 12－ ＝ （ ） 四、綜合題 1.（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） （ 1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易（注明上述交易或事項(xiàng)的序號(hào)即可）。 ② （ 400＋ 500） 247。 （ 6000＋ 4000）＝ ＝ 153005000＝ 160001600017 ＝ 2720 借：應(yīng)收賬款 18720 貸：主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入 15300 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2720 資本公積 700。 ⑥ 30004%3247。 （ 3）計(jì)算 20xx 年度 A公司凈利潤(rùn)、 20xx 年度所得稅和提取的法定盈余公積并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的金額。 以前年度損益調(diào)整 ，調(diào)減所得稅。 以前年度損益調(diào)整 900，調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 ③ 40－ ＋ 1200－ 900－ － ＝ 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：以前年 度損益調(diào)整 。 20xx 年度 A 公司資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)計(jì)負(fù)債為： 300＋ 932－ 1182＝ 50 20xx年末 A公司遞延稅款余額為： 450－ 165＋ － ＋ ＝ （貸）（ 7）編制 20xx 年度合并報(bào)表的抵消分錄。 集團(tuán)成本： 1125 個(gè)別成本： 1600 可收回金額： 1600－ 480＝ 1120 抵消金額： 1600－ 1125＝ 475 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 475 貸：管理費(fèi)用 475。 ② 借：以前年度損益調(diào)整 20 貸：資本公積 20 借：資本公積 貸：以前年度損益 借：以前年度損益調(diào)整 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 14 頁(yè) 共 15 頁(yè) 貸：遞延稅款 。 （ 1－ 15%） （ 33%－ 15%）＝ 20018% ＝ 借：遞延稅款 27 貸：以前年度損益調(diào)整 27。 （ 2）合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 （含年初，見(jiàn)下面的計(jì)算）。 。 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 。 100%33% ＝ ； 100%33% ＝ 借：應(yīng)交稅金 遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào) 整 。 ④ Y公司 投資時(shí)的股權(quán)投資差額： 1100－ 400030% ＝ 10020xx 年調(diào)整額： 1100－（ 4000－ 400） 30% ＝ 1100－ 1080＝ 20 借：資本公積 100 長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— E（股權(quán)投資差額） 20 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— E(投資成本 )120 借：以前年度 損益調(diào)整 8 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— E（股權(quán)投資差額） 8（補(bǔ) 20xx 年和 20xx 年的差額） 借：遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào)整 （按 20xx 年、 20xx 年二年計(jì)算） 20xx 年、 20xx 年調(diào)整額：（ 255＋ 170） 30% ＝ 年： 25530% ＝ ；20xx 年： 17030% ＝ 51 借：以前年度損益調(diào)整 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— E（損益調(diào)整） 20xx 年：（ 25530% ） 247。 2.（ 1）對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出必要的調(diào)整分錄（包括所得稅的調(diào)整）。 ② 存貨抵消： 借：資本公積 700 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 13 頁(yè) 共 15 頁(yè) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16000。 （ 5）計(jì)算 A公司調(diào)整后 20xx 年度所得稅、凈利潤(rùn)。 （ 1200－ 900－ 14045‰ ） 33% ＝ %33% ＝ 借：遞延稅款 貸：遞延稅款 以前年度損益調(diào)整 。 以前年度損益調(diào)整 1200，調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 以前年度損益調(diào)整 40 萬(wàn)元中， 30萬(wàn)元調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出， 10 萬(wàn)元（訴訟費(fèi)）調(diào)增管理費(fèi)用。 凈利潤(rùn)： 20xx0－ 6831＝ 13169 提取法定盈余公積：（ 20xx0－ 6831） 10% ＝ 借：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 。33247。 ⑤ （ 6000 ＋ 40003 ＋ 5000 ） （ 1%＋ 3%） 247。 ③ 6000 ＋ 40003 ＝ 306003060017% ＝ 5202（ 6000＋ 4000） ＝ 22500 借：應(yīng)收賬款 35802 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30600 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5202 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22500 貸：庫(kù)存商品 22500。 （ 2）編制 A公司上述交易 20xx 年會(huì)計(jì)分錄。2 ＝ ＋ ＝ 溢價(jià)攤銷(xiāo)： 24－ ＝ （ ） 20xx 年 12 月 31 日：應(yīng)計(jì)利息： 24010%247。 20xx 年 12 月 31 日：應(yīng)計(jì)利息： 24010
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