【正文】 .................................90 五、綜合題 .....................................................................................................................................91 [經(jīng)理人世界 ]20xx 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前模擬試題（五）答案 ............................. 95 一、單項(xiàng)選擇題 .............................................................................................................................95 二、多項(xiàng)選擇題 .............................................................................................................................97 三、判斷題 .....................................................................................................................................99 四、簡答題 ................................................................................................................................... 101 五、綜合題 ................................................................................................................................... 102 [經(jīng)理人世界 ]20xx 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前模擬試題（六） .................................. 105 一、單項(xiàng)選擇題 ........................................................................................................................... 106 二、多項(xiàng)選擇題 ........................................................................................................................... 110 三、判斷題 ................................................................................................................................... 113 四、簡答題 ................................................................................................................................... 114 五、綜合題 ................................................................................................................................... 116 [經(jīng)理人世界 ]20xx 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前模擬試題（六）答案 ............................119 一、單項(xiàng)選擇題 ........................................................................................................................... 119 二、多項(xiàng)選擇題 ........................................................................................................................... 122 三、判斷題 ................................................................................................................................... 123 四、簡答題 ................................................................................................................................... 125 五、綜合題 ................................................................................................................................... 127 [經(jīng)理人世界 ]20xx 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前模擬試題（一） 一、單項(xiàng)選擇題 1. 執(zhí)行海通科技公司 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)海通科技公司開具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。 A. 三個(gè)車間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號(hào)，按順序使用 B. 每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準(zhǔn) C. 領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間 D. 倉庫登記材料明細(xì)賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會(huì)計(jì)部門 3. 在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到被審計(jì)存在下列（ topsage）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。 4 / 131 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 ！ A. 計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào) B. 調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào) C. 樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率 D. 估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率 7. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為 10%，可容忍偏差率為 6%，并預(yù)期至多發(fā)現(xiàn) 3 例偏差，則依據(jù)公式計(jì)算的樣本量為（ topsage）。在以下所提的各項(xiàng)要求中，不適當(dāng)?shù)氖牵?topsage）。對(duì)于在審查海通科技公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中，最可能屬于非故意的錯(cuò)報(bào)是（ topsage）。 A. 獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整 B. 有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào) C. 如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào) D. 有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào) 6 / 131 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 ！ 二、多項(xiàng)選擇題 1. 為了提高對(duì)海通科技公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作的效率、確保 審計(jì)的效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師總是希望盡量利用以前測(cè)試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。 A. 細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的測(cè)試，特別適用于對(duì)存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)的認(rèn)定的測(cè)試 B. 相對(duì)于控制測(cè)試中利用以前測(cè)試結(jié)論而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在細(xì)節(jié)測(cè)試中利用利用以前細(xì)節(jié)測(cè)試的結(jié)論和證據(jù)應(yīng)更加謹(jǐn)慎 C. 當(dāng)在一段時(shí)間內(nèi)存在大量重復(fù)發(fā)生的交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以用實(shí)質(zhì)性分析 程序代替細(xì)節(jié)測(cè)試程序 D. 將財(cái)務(wù)報(bào)表與相關(guān)財(cái)務(wù)記錄相核對(duì)、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中能夠做出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他重大會(huì)計(jì)調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測(cè)試 3. 在審計(jì)某建筑公司 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以基于該公司在下列（ topsage）方面涉及的技能和知識(shí)超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力而聘請(qǐng)專家協(xié)助執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。 A. 對(duì)所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明 B. 對(duì)于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫和付款手續(xù) C. 發(fā)現(xiàn)所取得的存貨與訂購單不相符的情況，應(yīng)立即向有關(guān)部門報(bào)告 D. 對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，視存貨的不同取得方式做出相應(yīng)處理 6. 海通科技公司對(duì)存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是（ topsage）。 A. 核對(duì)進(jìn)賬單與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符 B. 核對(duì)貨幣資金銀行存款日記賬的收入金額是否正確 C. 核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符 D. 核對(duì)收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符 9. 為確保收到的現(xiàn)金收入已全部登記入賬，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入的完整性控制目標(biāo)，海通科技公司應(yīng)當(dāng)采取的關(guān)鍵控制措施包括（ topsage）。（ topsage） 3. 在審計(jì)執(zhí)行階段，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。（ topsage） 5. 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，也沒有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。（ topsage） 9. 為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)定不僅要在領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 9 / 131 更多會(huì)計(jì)考試精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 材料的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員填制貴重原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進(jìn)行審批。海通公司告知這一事實(shí)能夠在 20xx 年第一季度財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，則張某無須提請(qǐng)海通科技公司修改 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。請(qǐng)指出：詢問這些人員可以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解海通科技公司及其環(huán)境識(shí)別 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供哪方面的信息，將你的答案填入下表中。（ 4） 積極的函證方式包括哪兩種具體形式？指出每種形式的優(yōu)缺點(diǎn)。（ 1） 請(qǐng)指出，哪些情形更適用于實(shí)施自動(dòng)控制，哪些情形更適用于進(jìn)行人工控制。自 20xx 年以來，玉風(fēng)公司歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表均由中天華正 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。中天華正事務(wù)所的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人意識(shí)到這些情況將全面影響玉風(fēng)公司 的環(huán)境，故特別要求 A和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)玉風(fēng)公司及其環(huán)境進(jìn)行全面、深入的了解，并根據(jù)了解的情況于 20xx年末制訂玉風(fēng)公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃。（ 2） 20xx年初，為提高存貨管理水平，玉風(fēng)公司出資 200萬元為各個(gè)倉儲(chǔ)部門配置了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)使玉風(fēng)公司各倉庫之間實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，出庫單、入庫單由原先的人工填寫改為計(jì)算機(jī)打印。協(xié)議規(guī)定 L 公司出資 8000 萬元作為研發(fā)及宣傳經(jīng)費(fèi)、 G公司出資 3000 萬元建立營銷網(wǎng)絡(luò)，而玉風(fēng)公司則以其擁有專利權(quán)的高薪技術(shù)使用權(quán)出資，并派出 5 名工程師作為研發(fā)的主要人員。（ 6）為提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，預(yù)防重大差錯(cuò)的發(fā)生， 20xx 年 6 月 30 日，財(cái)務(wù)部門按公司分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理的指示在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行12 / 131 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 ！ 了定期的 人員輪換，此次輪換變更了所有財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容。 20xx 年 5 月，公司董事會(huì)決定出售該分公司。（ 9） 20xx 年 12 月 20 日，玉風(fēng)公司將庫存的 300 萬元生產(chǎn)必須的 C化學(xué)添加劑返銷給該原料的供應(yīng)商 K公司，雙方為此簽訂了相關(guān)的協(xié)議。部分客戶受優(yōu)惠條件的吸引，已提前預(yù)付了貨款，并同意次年提貨。 （二） 資料一中哪些情況導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)？如屬于特別風(fēng)險(xiǎn)， 請(qǐng)指出其最可能的原因。（ 3）為應(yīng)對(duì)（ 1）中項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)代 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示具有不可預(yù)見性的進(jìn)一步審計(jì)程序。 20xx 年 6 月，在與青石公司續(xù)簽當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，中天華正事務(wù)所決定派注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華、周琳繼續(xù)擔(dān)任該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理，并由事務(wù)所的合伙人張宇復(fù)核審計(jì)報(bào)告。下面是與本審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的基本情況。由于尚未得到公司決策機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門尚未將這一變更在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。據(jù)了解，乙公司有意接替甲公司成為青石公司重要客戶，雙方正為此進(jìn)行談判。（ 4）青石公司一座賬面原值為 1000 萬元、已提折舊580 萬元、賬面凈值為 420 萬元的廠房由于開 山放炮震動(dòng)等原因已出現(xiàn)裂縫，已被鑒定為危房，青石公司已決定按當(dāng)?shù)貏趧?dòng)安全管理部門的要求近期拆除該車間，但公司財(cái)務(wù)部門以折舊尚未計(jì)提完為由未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（ 6）外勤審計(jì)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)丨h(huán)保、礦產(chǎn)資源及林 業(yè)部門正對(duì)青石公司進(jìn)行調(diào)查，確定開采石料對(duì)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)的影響。 要求： （一）： 20xx 年初，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則開始實(shí)施。（ 2）在考慮青石公司的誠信情況時(shí)，主要應(yīng)考慮哪些事項(xiàng)？（ 3）指出在一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過哪些途徑評(píng)價(jià)青石公司的誠信情況。 （三）：請(qǐng)逐一單獨(dú)考慮上述每種情況，指出陳華、周琳