【正文】 的基本每股收益，應(yīng)以法律上子公司在每一比較報表期間歸屬于普通股股東的凈損益除以在反向購買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定。A、2013年1月10日，公司對外發(fā)行三年期，面值總額為100萬元的債券，發(fā)行價格為120萬元B、2013年1月31日，公司遭受水災(zāi)造成廠房、存貨重大毀損5000萬元C、2013年2月1日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費用的20萬元工資費用誤計入在建工程D、2013年2月20日，支付8200萬元購買A公司80%的股份，并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂啤菊_答案】ABD【答案解析】本題考查知識點：日后非調(diào)整事項的會計處理。選項A，屬于濫用會計政策。第四篇：注冊會計師考試《會計》練習題注冊會計師考試《會計》練習題1.【單選題】(回憶)203年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：203年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。2.【單選題】長江公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2019實現(xiàn)利潤總額為1000萬元。實際發(fā)放工資超過規(guī)定的計稅工資總額30萬元，稅法規(guī)定不允許稅前扣除。2017年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1400萬元。，公允價值大于賬面價值，公允價值小于賬面價值5.【2019年假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司209利潤表中應(yīng)當列報的所得稅費用金額是（）。②遞延所得稅費用=2520=5(萬元)甲公司203年確認的所得稅費用=50+5=55(萬元)。收回以前確認為壞賬的應(yīng)收賬款20萬元，分錄如下：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款不影響利潤，不需要進行納稅調(diào)整。累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異金額=400(萬元)。4.【答案】AD。選項D，持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升金額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認遞延所得稅負債時影響的是其他綜合收益，并不影響所得稅費用。在享受環(huán)保設(shè)備的所得稅優(yōu)惠前，甲公司209的應(yīng)交所得稅=100025%=250(萬元)。第五篇：注冊會計師考試《會計》試題一、單選題下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是（）。A、或有負債不包括或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)B、對未決訴訟、仲裁的披露至少應(yīng)包括其形成的原因C、很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益注入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予以披露D、或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004應(yīng)交所得稅為330萬元。該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，按月攤銷。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為300萬元，已計提折舊20萬元，已計提減值準備10萬元；在清理過程中發(fā)生清理費用5萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元，預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為55萬元。A、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計提壞賬準備B、處置已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備C、存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計提壞賬準備D、委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應(yīng)計提減值準備2001年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。A、44 B、16 C、4 D、20甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。假定該技術(shù)改造工程于2003年9月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預(yù)計可收回金額為3900萬無，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費用共計80萬元。，將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷，將其折舊由10年改為5年，將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（），在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入帳價值，在剩余租賃期煜租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計提折舊，正確的有（），應(yīng)同時將該報告分部以前相關(guān)分部信息予以重編，所得稅費用無需作為分部會計信息予以披露，應(yīng)將該資產(chǎn)作為未分配項目在分部報告中列示，營業(yè)利潤（虧損）及可辨認資產(chǎn)均達到全部分部合計數(shù)90%時，不許單獨提供分部報告，應(yīng)采用業(yè)務(wù)分部作為主要分部報告形式，下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中，正確地有（），應(yīng)予以資本化，不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息，不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息，全部計入當期損益，每期按面值和；票面利率減去按直線法攤銷的溢價后的差額，應(yīng)予以資本化，正確的有（），應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較會計期間的凈損益和相關(guān)項目，在提供可比中期會計報表時應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上末的資產(chǎn)負債表及利潤表項目，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍，因無法提供可比中期合并會計報表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍，如無法對比較會計報表的有關(guān)項目金額進行重新分類，應(yīng)在中期會計報表附注中說明原因，應(yīng)作為管理費用核算的有（），正確的有（），合并資產(chǎn)負債的期初數(shù)應(yīng)進行調(diào)整，合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量，合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費用，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍，合并會計報表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會計政策予以調(diào)整，正確的有（），應(yīng)直接計入當期損益，應(yīng)計入當期營業(yè)外收入，應(yīng)按應(yīng)收融資租賃款余額全額計提壞帳準備，應(yīng)停止確認融資收入，并將已確認的融資收入予以沖回，應(yīng)重新計算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認為當期損失，正確的有（），計入當期的補貼收入，計入其他業(yè)務(wù)支出，沖減收到當期的主營業(yè)務(wù)稅金及附件，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅款沖減當期應(yīng)交稅金，應(yīng)將按銷售數(shù)量計算的應(yīng)交資源稅計入當期主營業(yè)務(wù)稅金及附加。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對甲公司資本公積的影響為（）萬元。A、125 B、 C、129 D、甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項已于當日收存銀行。2003年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2002年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為350萬元，預(yù)計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為18萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司換入短期投資的入賬價值為（）萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額為（）萬元。A、187 B、 C、207 D、240丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項無形資產(chǎn)。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬無，已計提折舊15萬元，已計提減值準備5萬元。甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（）萬元。當年不足抵免的50萬元，可以在以后5個納稅中抵免，所以甲公司應(yīng)同時確認50萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。5.【答案】A。選項B，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，確認遞延所得稅資產(chǎn)時，影響的所得稅費用。2017年“遞延所得稅負債”貸方發(fā)生額=10050=50(萬元)。解析：交易性金融資產(chǎn)2017年年末賬面價值=1400(萬元)。因此，在稅率不變的情況下可以采用簡便算法：所得稅費用=不考慮暫時性差異的應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅稅率=(21010+20)25%=55(萬元)2.【答案】C。解析：①甲公司203年應(yīng)交所得稅=(21010+205247。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以從當年應(yīng)納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅抵免。2017年榮發(fā)公司應(yīng)確認遞延所得稅費用的金額為（）萬元。該長江公司本期應(yīng)交所得稅是（）。當期收回以前確認為壞賬的應(yīng)收賬款20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。選項C，屬于計量基礎(chǔ)發(fā)生變化，屬于會計政策變更。多選題下列各項中，屬于會計政策變更的有()。多選題明宇公司2012財務(wù)報告于2013年3月31日批準報出。選項A，反向購買屬于非同一控制下企業(yè)合并。(3)重要性原則。選項