【正文】 更，應(yīng)當(dāng)在 1998 年度會計報表附注中予以披露。 。此外，在確定主要報告形式時，如果風(fēng)險和報酬的來源同受產(chǎn)品勞務(wù)和國家地區(qū)的影響，應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部為主要報告形式，地區(qū)分部作為次要報告形式，選項 C 正確。解析：選項 B 錯，因為股權(quán)投資收益由轉(zhuǎn)讓收益、成本法核算收到的現(xiàn)金股利、權(quán)益法核算確認(rèn)的享有的被投資單位的利潤三部 分內(nèi)容組成。201 ＝ 5500－ 250＝ 。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 2 頁 共 15 頁 。解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項是指，在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在或者發(fā) 生，在資產(chǎn)負(fù)債表日以后才得到證據(jù)的事項。 。解析：根據(jù)會計制度規(guī)定，報告年度和報告年度以前的商品銷售，在資產(chǎn)負(fù)債表日以后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間退回應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項處理，如果退回時間在報告年度所得稅匯算 清繳之前，允許調(diào)整報告年度應(yīng)交所得稅。 （ 30＋ 20）＝ 。6894800＝ 月末材料實際成本：（ 400000＋ 49961300 － 51001300) （ 1－ ）＝251560 二、多項選擇題 。解析：根據(jù)會計制度規(guī)定，一個分部是否作為報告分部，取決于其是否達到下列各項中至少一項標(biāo)準(zhǔn)，他們是：分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10％或以上，分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的 10％或以上，分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的 10％或以上，分部資產(chǎn)總額占所有分 部資產(chǎn)總額合計的 10％或以上。換言之，該服務(wù)費收入應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期的銷售收入中扣除。選項D，董事會秘書不是關(guān)鍵管理人員，所以和企業(yè)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。因為與稅法規(guī)定的折舊方法不一致，所以該 60 萬元為產(chǎn)生的可抵減時間性差異，其對所得稅的影響金額為 18萬元，發(fā)生的可抵減差異對所得稅的影響金額應(yīng)當(dāng)記入借方，所以 B選項正確， 中國最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 4 頁 共 15 頁 C 選項錯誤。如 果是銀行承兌匯票貼現(xiàn)，則 B 與 C 是正確的選項，而 AD是錯誤的。 乙公司應(yīng)當(dāng)支付： 24003000247。 甲集團公司確認(rèn)對 A 股份有限公司的投資收益： 300045% ＝ 1350 甲集團公司攤銷股權(quán)投資差額： 1800247。 （ 4）編制 20xx 年 12 月 31日甲集團公司 合并報表時的抵消分錄。1% ＝ 247。 20xx 年 6月 30 日：資本化金額： 1000%247。10 ＝ 96（萬股）股票面值： 961 ＝ 96 轉(zhuǎn)出面值： 120080% ＝ 960 轉(zhuǎn)出溢價：（ 300－ － － ） 80% ＝ 轉(zhuǎn)出利息： 3080% ＝ 24 借：應(yīng)付債券 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 960 應(yīng)付債券 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息） 24 應(yīng)付債券 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價） 貸：股本 96 資本公積 。12 ＝ 溢價攤銷： 12－ ＝ 借：財務(wù)費用 中國最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 9 頁 共 15 頁 應(yīng)付債券 —— 可轉(zhuǎn) 換公司債券（溢價） 應(yīng)付債券 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息） 12（ 6＋ 6） 貸：應(yīng)付利息 24 借：應(yīng)付利息 24 貸：銀行存款 24。2 ＝ 溢價攤銷： 12－ ＝ （ ） 四、綜合題 1.（答案中的金額單位用萬元表示） （ 1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易（注明上述交易或事項的序號即可）。 （ 6000＋ 4000）＝ ＝ 153005000＝ 160001600017 ＝ 2720 借：應(yīng)收賬款 18720 貸：主營 業(yè)務(wù)收入 15300 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2720 資本公積 700。 （ 3）計算 20xx 年度 A公司凈利潤、 20xx 年度所得稅和提取的法定盈余公積并編制相應(yīng)會計分錄。 以前年度損益調(diào)整 ，調(diào)減所得稅。 ③ 40－ ＋ 1200－ 900－ － ＝ 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：以前年 度損益調(diào)整 。 集團成本： 1125 個別成本： 1600 可收回金額： 1600－ 480＝ 1120 抵消金額： 1600－ 1125＝ 475 借：存貨跌價準(zhǔn)備 475 貸：管理費用 475。 （ 1－ 15%） （ 33%－ 15%）＝ 20018% ＝ 借：遞延稅款 27 貸：以前年度損益調(diào)整 27。 。 100%33% ＝ ； 100%33% ＝ 借：應(yīng)交稅金 遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào) 整 。 2.（ 1）對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出必要的調(diào)整分錄（包括所得稅的調(diào)整）。 （ 5）計算 A公司調(diào)整后 20xx 年度所得稅、凈利潤。 以前年度損益調(diào)整 1200，調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入。 凈利潤： 20xx0－ 6831＝ 13169 提取法定盈余公積：（ 20xx0－ 6831） 10% ＝ 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 。 ⑤ （ 6000 ＋ 40003 ＋ 5000 ） （ 1%＋ 3%） 247。 （ 2）編制 A公司上述交易 20xx 年會計分錄。 20xx 年 12 月 31 日：應(yīng)計利息： 24010%247。 20xx 年 12 月 31 日：應(yīng)計利息： 24010%3247。