稅收理論與實(shí)務(wù)培訓(xùn)-個(gè)人所得稅(55頁)-管理培訓(xùn)-資料下載頁
【導(dǎo)讀】爭期間，戰(zhàn)后即廢止。1994年1月1日開始實(shí)行現(xiàn)行個(gè)人所得稅法。應(yīng)稅所得須具有循環(huán)出現(xiàn)、反復(fù)發(fā)生的源泉性質(zhì)。量在兩個(gè)時(shí)點(diǎn)之間的凈增大的貨幣價(jià)值。應(yīng)稅所得是在一個(gè)時(shí)。這就是關(guān)于應(yīng)稅所得的著名的Haig-Simons定。凈資產(chǎn)增加說把所有收益均視為所得，但應(yīng)稅所的隨消費(fèi)增加而減少不合理，綜合起來，減去各項(xiàng)法定減免和扣除項(xiàng)目的數(shù)額，有住所，因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中。無住所，在一個(gè)納稅年度中，在中國境內(nèi)居住。累計(jì)不超過90日的不扣減日數(shù)。因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)。將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的。轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或。從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或。比照外籍人員執(zhí)行。個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)所得。損失是指各項(xiàng)相關(guān)的營業(yè)外支出。其收入總額是指納稅人按照承包經(jīng)營、承租。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中繳納的各種稅費(fèi)及手續(xù)費(fèi)屬于合理費(fèi)用。收入額為應(yīng)稅所得額，而不扣除任何費(fèi)用。
【正文】 ?國家規(guī)定發(fā)給的各種補(bǔ)貼 、 救濟(jì)金； ?指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼 、 津貼 。 包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼 、 誤餐補(bǔ)助等 。 ?（ 續(xù)下頁 ） 四、個(gè)人所得稅的減免與征收 ㈠個(gè)人所得稅的減免稅規(guī)定 ?（ 接上頁 ） 保險(xiǎn)賠款； ?轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員費(fèi) ， 干部職工的安家費(fèi) 、 離退休工資等； ?符合規(guī)定的各國駐華使領(lǐng)館外交人員的所得； ?我國參加的國際公約 、 協(xié)議中規(guī)定免稅的所得 。 ?發(fā)給見義勇為者的獎(jiǎng)金。 四、個(gè)人所得稅的減免與征收 ㈠個(gè)人所得稅的減免稅規(guī)定 暫免征收個(gè)人所得稅 ?下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的經(jīng)營收入和勞務(wù)報(bào)酬所得 ， 三年內(nèi)免稅 。 該政策暫執(zhí)行到 2020年 12月 31日止 。 ?從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬 ， 3年內(nèi)免稅 。 ?舉報(bào) 、 協(xié)查各種違法 、 犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金 。 ?個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)取得的扣繳手續(xù)費(fèi) 。 ?個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5年以上 、 并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 。 ?開設(shè)教育儲(chǔ)蓄存款專戶取得的利息 。 ?個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券 ， 凡一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的 。 ?外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息 、 紅利所得 。 減征個(gè)人所得稅 殘疾 、 孤老人員和烈屬的所得； 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； 其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的 。 上述個(gè)人所得稅減征的幅度和期限由省、 自治區(qū) 、 直轄市人民政府確定 。 四、個(gè)人所得稅的減免與征收 ㈠個(gè)人所得稅的減免稅規(guī)定 繳納方法 以源泉扣繳為主 ， 為了鼓勵(lì)扣繳義務(wù)人， 可按照所扣繳的稅款付給 2％ 的手續(xù)費(fèi) 。 對(duì)于在兩處以上取得工資薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的納稅人 ， 由納稅人自行申報(bào)納稅 。 四、個(gè)人所得稅的減免與征收 ㈡?zhèn)€人所得稅的征納方法 納稅期限 工資 、 薪金所得應(yīng)納的稅款 ， 按月計(jì)征 ， 在次月七日內(nèi)繳入國庫 。 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 、 經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款 ， 按年計(jì)算 ，分月預(yù)繳 ， 由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳 ， 年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳 ， 多退少補(bǔ) 。 承包 、 承租經(jīng)營所得的稅款 ， 按年計(jì)算 ， 在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫 。 在一年內(nèi)分次取得所得的 ， 應(yīng)在每次取得所得后的七日內(nèi)預(yù)繳 ， 年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳 ， 多退少補(bǔ) 。 從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人 ， 應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi) ， 將應(yīng)納的稅款繳入國庫 ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表 。 四、個(gè)人所得稅的減免與征收 ㈡?zhèn)€人所得稅的征納方法 ㈠個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入不均的功能 ㈡分項(xiàng)所得稅制引起的問題 ㈢工薪應(yīng)稅所得的扣除問題 ㈣收入規(guī)模問題 五、個(gè)人所得稅評(píng)析 收入分配調(diào)節(jié)方式的比較 工資政策 社會(huì)保證制度 間接稅 直接稅 五、個(gè)人所得稅評(píng)析 ㈠個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入不均的功能 個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的效果 五、個(gè)人所得稅評(píng)析 ㈠個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入不均的功能 1974年至1987年，美國家庭收入稅收前后的洛倫茲曲線比較。 五、個(gè)人所得稅評(píng)析 ㈠個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入不均的功能 英國個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用年 份 1949 1959 1964 1967 1973 197710% 收入最高者的稅前收入 10% 收入最高者的稅后收入 稅前收入分配的基尼系數(shù) 稅后收入分配的基尼系數(shù) 可能導(dǎo)致所得來源多、綜合收入高的少納稅， 差別稅率可能導(dǎo)致等額應(yīng)稅所得的稅負(fù)不同。 工資、薪金與勞務(wù)報(bào)酬同是勤勞所得，稅率不同不符合國際慣例。 一次性所得按比例扣除，而工資、經(jīng)營所得固定扣除額，收入越大，稅負(fù)相差就越大。 五、個(gè)人所得稅評(píng)析 ㈡分項(xiàng)所得稅制引起的問題 取得所得的相關(guān)成本。 個(gè)人基本扣除。 受撫養(yǎng)人扣除。 特殊困難扣除。 公益性捐贈(zèng)扣除。 五、個(gè)人所得稅評(píng)析 ㈢工薪應(yīng)稅所得的扣除問題 五、個(gè)人所得稅評(píng)析 ㈣收入規(guī)模問題 西方四國的個(gè)人所得稅比重年份 美國 英國 日本 意大利1986 1987 1988 1989 1990 我國個(gè)人所得稅的收入規(guī)模目前太小。 1990年， %； 1994年， %； 1997年， %； 1998年， % 稅收理論與實(shí)務(wù) 下一章： 企業(yè)所得稅
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