稅收理論與實務(wù)培訓-個人所得稅(55頁)-管理培訓-資料下載頁
2025-08-10 08:08本頁面
【導讀】爭期間，戰(zhàn)后即廢止。1994年1月1日開始實行現(xiàn)行個人所得稅法。應(yīng)稅所得須具有循環(huán)出現(xiàn)、反復發(fā)生的源泉性質(zhì)。量在兩個時點之間的凈增大的貨幣價值。應(yīng)稅所得是在一個時。這就是關(guān)于應(yīng)稅所得的著名的Haig-Simons定。凈資產(chǎn)增加說把所有收益均視為所得，但應(yīng)稅所的隨消費增加而減少不合理，綜合起來，減去各項法定減免和扣除項目的數(shù)額，有住所，因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中。無住所，在一個納稅年度中，在中國境內(nèi)居住。累計不超過90日的不扣減日數(shù)。因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)。將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的。轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或。從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或。比照外籍人員執(zhí)行。個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的各項所得。損失是指各項相關(guān)的營業(yè)外支出。其收入總額是指納稅人按照承包經(jīng)營、承租。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中繳納的各種稅費及手續(xù)費屬于合理費用。收入額為應(yīng)稅所得額，而不扣除任何費用。
【正文】 ?國家規(guī)定發(fā)給的各種補貼 、 救濟金； ?指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼 、 津貼 。 包括：獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼 、 誤餐補助等 。 ?（ 續(xù)下頁 ） 四、個人所得稅的減免與征收 ㈠個人所得稅的減免稅規(guī)定 ?（ 接上頁 ） 保險賠款； ?轉(zhuǎn)業(yè)復員費 ， 干部職工的安家費 、 離退休工資等； ?符合規(guī)定的各國駐華使領(lǐng)館外交人員的所得； ?我國參加的國際公約 、 協(xié)議中規(guī)定免稅的所得 。 ?發(fā)給見義勇為者的獎金。 四、個人所得稅的減免與征收 ㈠個人所得稅的減免稅規(guī)定 暫免征收個人所得稅 ?下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的經(jīng)營收入和勞務(wù)報酬所得 ， 三年內(nèi)免稅 。 該政策暫執(zhí)行到 2020年 12月 31日止 。 ?從事個體經(jīng)營的隨軍家屬 ， 3年內(nèi)免稅 。 ?舉報 、 協(xié)查各種違法 、 犯罪行為而獲得的獎金 。 ?個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)取得的扣繳手續(xù)費 。 ?個人轉(zhuǎn)讓自用達 5年以上 、 并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 。 ?開設(shè)教育儲蓄存款專戶取得的利息 。 ?個人購買社會福利有獎募捐獎券 ， 凡一次中獎收入不超過1萬元的 。 ?外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息 、 紅利所得 。 減征個人所得稅 殘疾 、 孤老人員和烈屬的所得； 因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的； 其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的 。 上述個人所得稅減征的幅度和期限由省、 自治區(qū) 、 直轄市人民政府確定 。 四、個人所得稅的減免與征收 ㈠個人所得稅的減免稅規(guī)定 繳納方法 以源泉扣繳為主 ， 為了鼓勵扣繳義務(wù)人， 可按照所扣繳的稅款付給 2％ 的手續(xù)費 。 對于在兩處以上取得工資薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的納稅人 ， 由納稅人自行申報納稅 。 四、個人所得稅的減免與征收 ㈡?zhèn)€人所得稅的征納方法 納稅期限 工資 、 薪金所得應(yīng)納的稅款 ， 按月計征 ， 在次月七日內(nèi)繳入國庫 。 個體工商戶的生產(chǎn) 、 經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款 ， 按年計算 ，分月預(yù)繳 ， 由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳 ， 年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳 ， 多退少補 。 承包 、 承租經(jīng)營所得的稅款 ， 按年計算 ， 在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫 。 在一年內(nèi)分次取得所得的 ， 應(yīng)在每次取得所得后的七日內(nèi)預(yù)繳 ， 年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳 ， 多退少補 。 從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人 ， 應(yīng)當在年度終了后三十日內(nèi) ， 將應(yīng)納的稅款繳入國庫 ， 向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表 。 四、個人所得稅的減免與征收 ㈡?zhèn)€人所得稅的征納方法 ㈠個人所得稅調(diào)節(jié)收入不均的功能 ㈡分項所得稅制引起的問題 ㈢工薪應(yīng)稅所得的扣除問題 ㈣收入規(guī)模問題 五、個人所得稅評析 收入分配調(diào)節(jié)方式的比較 工資政策 社會保證制度 間接稅 直接稅 五、個人所得稅評析 ㈠個人所得稅調(diào)節(jié)收入不均的功能 個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的效果 五、個人所得稅評析 ㈠個人所得稅調(diào)節(jié)收入不均的功能 1974年至1987年，美國家庭收入稅收前后的洛倫茲曲線比較。 五、個人所得稅評析 ㈠個人所得稅調(diào)節(jié)收入不均的功能 英國個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用年 份 1949 1959 1964 1967 1973 197710% 收入最高者的稅前收入 10% 收入最高者的稅后收入 稅前收入分配的基尼系數(shù) 稅后收入分配的基尼系數(shù) 可能導致所得來源多、綜合收入高的少納稅， 差別稅率可能導致等額應(yīng)稅所得的稅負不同。 工資、薪金與勞務(wù)報酬同是勤勞所得，稅率不同不符合國際慣例。 一次性所得按比例扣除，而工資、經(jīng)營所得固定扣除額，收入越大，稅負相差就越大。 五、個人所得稅評析 ㈡分項所得稅制引起的問題 取得所得的相關(guān)成本。 個人基本扣除。 受撫養(yǎng)人扣除。 特殊困難扣除。 公益性捐贈扣除。 五、個人所得稅評析 ㈢工薪應(yīng)稅所得的扣除問題 五、個人所得稅評析 ㈣收入規(guī)模問題 西方四國的個人所得稅比重年份 美國 英國 日本 意大利1986 1987 1988 1989 1990 我國個人所得稅的收入規(guī)模目前太小。 1990年， %； 1994年， %； 1997年， %； 1998年， % 稅收理論與實務(wù) 下一章： 企業(yè)所得稅
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