【正文】 管資金專(zhuān)用收據(jù)》，銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單等。資金支付原始憑證主要有：《稅務(wù)代保管賬戶(hù)資金申請(qǐng)支付審批單》，支票存根聯(lián)，收款方開(kāi)具的收款憑證等。③各單位應(yīng)當(dāng)按照稅收會(huì)計(jì)核算制度設(shè)置總賬、明細(xì)賬、輔助賬。在“暫收款”、“保管款”兩類(lèi)總賬科目下分別設(shè)置明細(xì)科目核算稅務(wù)代保管資金個(gè)人所得稅納稅保證金的收入、支出。“暫收款”科目按照納稅人設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。本科目“貸方”記實(shí)際收到的稅務(wù)代保管資金個(gè)人所得稅納稅保證金，“借方”記稅務(wù)代保管資金個(gè)人所得稅納稅保證金的繳庫(kù)或退還金額。即實(shí)際收到稅務(wù)代保管資金個(gè)人所得稅納稅保證金時(shí)，借記“保管款”科目，貸記本科目；繳庫(kù)、退還納稅人時(shí)，借記本科目，貸記“保管款”科目。余額在“貸方”，表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理?！氨９芸睢笨颇糠謩e設(shè)置銀行存款和現(xiàn)金二個(gè)明細(xì)科目。　　本科目“借方”記存放在個(gè)人所得稅納稅保證金賬戶(hù)資金的增加數(shù)，“貸方”記減少數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。④各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的監(jiān)督管理，設(shè)置現(xiàn)金登記簿對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行登記。⑤各單位應(yīng)當(dāng)按期向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)編報(bào)《稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報(bào)表》，以月度為報(bào)表期，以年度為決算期，詳細(xì)反映稅務(wù)代保管資金收支變動(dòng)情況。二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得個(gè)人所得稅的減免（一）減免政策（僅適用住房，營(yíng)業(yè)用房不適用）根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓家庭自用五年以上的唯一住房，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人在一年內(nèi)換購(gòu)住房的，其所轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，待其一年內(nèi)實(shí)際買(mǎi)房后，購(gòu)房金額大于住房轉(zhuǎn)讓收入額的，可以全額退還納稅保證金，購(gòu)房金額低于住房轉(zhuǎn)讓收入額的，可以按購(gòu)房金額占轉(zhuǎn)讓收入額的比例退還納稅保證金。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅（1）唯一住房是指納稅人除所售住房外，其個(gè)人或家庭成員不再擁有其它房屋所有權(quán)的，則所售住房方可視作家庭唯一生活用房，確定依據(jù)是納稅人本人提供的相應(yīng)證明和免稅申請(qǐng)。（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上住房的起止時(shí)間，按以下方法確認(rèn)：①關(guān)于個(gè)人購(gòu)房時(shí)間2005年5月31日前購(gòu)買(mǎi)的住房，確定購(gòu)買(mǎi)時(shí)間的有效憑證包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、房屋買(mǎi)賣(mài)合同、契稅完稅憑證、購(gòu)房發(fā)票，按其記載時(shí)間孰先原則確定。房屋買(mǎi)賣(mài)合同指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)房戶(hù)簽定并在房管部門(mén)備案的商品房購(gòu)銷(xiāo)合同；購(gòu)買(mǎi)房改房、集資建房的合同，以房管部門(mén)檔案中記載的房委辦核準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)房改房、集資建房的合同為準(zhǔn)；契稅完稅憑證，以其填發(fā)日期作為購(gòu)買(mǎi)時(shí)間。根據(jù)國(guó)家房改政策購(gòu)買(mǎi)的公有住房，以購(gòu)房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)的開(kāi)具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，按“孰先”原則確定購(gòu)房時(shí)間。2005年6月1日后購(gòu)買(mǎi)的住房，以購(gòu)房人取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅憑證上記載的時(shí)間以孰先原則確定購(gòu)房時(shí)間。（《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào)）個(gè)人將通過(guò)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買(mǎi)形式取得的住房對(duì)外銷(xiāo)售，購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定。對(duì)個(gè)人通過(guò)其他無(wú)償受贈(zèng)方式取得的住房，該住房的購(gòu)房時(shí)間按照發(fā)生受贈(zèng)行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間確定。②關(guān)于住房自用終止時(shí)間，以房管部門(mén)受理其產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)申請(qǐng)之日為準(zhǔn)。（2）對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人個(gè)人出售自有住房后1年內(nèi)又在成都市區(qū)或市區(qū)以外按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)買(mǎi)住房的，可申請(qǐng)退還已繳納的個(gè)人所得稅納稅保證金。其中：①出售自有住房時(shí)間以“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅納稅保證金收據(jù)注明的填發(fā)時(shí)間為準(zhǔn)；重新購(gòu)房時(shí)間以契稅完稅憑證或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的填發(fā)時(shí)間為 準(zhǔn)。②購(gòu)房金額大于住房轉(zhuǎn)讓收入額的，可以全額退還納稅保證金，購(gòu)房金額低于住房轉(zhuǎn)讓收入額的，可以按購(gòu)房金額占轉(zhuǎn)讓收入額的比例退還納稅保證金。③納稅保證金繳納人應(yīng)在繳納保證金之日起12個(gè)月內(nèi)提出納稅保證金退還申請(qǐng)，否則所繳保證金將作為個(gè)人所得稅稅額繳入國(guó)庫(kù)，不再退還。 （二）減免程序個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅（1）納稅人申請(qǐng)。房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓人申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)向住房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。住房所在地在六城區(qū)的，由成都市地稅局在成都市房地產(chǎn)交易中心設(shè)立的辦稅窗口統(tǒng)一受理。房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓人須按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下資料：①房屋產(chǎn)權(quán)人身份證、戶(hù)口簿戶(hù)口登記卡的原件、復(fù)印件。房屋產(chǎn)權(quán)人為配偶名義或夫妻名義的，須提供結(jié)婚證原件、復(fù)印件； ②出售自用住房的合同、房管部門(mén)產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)受理回執(zhí)的原件、復(fù)印件，及房產(chǎn)證復(fù)印件；③由房管部門(mén)開(kāi)具的《房屋產(chǎn)權(quán)登記信息查詢(xún)證明》。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓人戶(hù)口登記卡的婚姻狀況記載為“已婚”的，應(yīng)同時(shí)提供其配偶名義的《房屋產(chǎn)權(quán)登記信息查詢(xún)證明》；有18歲以下子女的，應(yīng)同時(shí)提供其子女名義的《房屋產(chǎn)權(quán)登記信息查詢(xún)證明》④載明當(dāng)初購(gòu)房時(shí)間的合法憑據(jù)，按時(shí)間敦先原則提供下列資料中任一項(xiàng)的原件及復(fù)印件：。商品房，提供購(gòu)房戶(hù)與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)簽定并在房管部門(mén)備案的商品房購(gòu)銷(xiāo)合同；根據(jù)國(guó)家房改政策購(gòu)買(mǎi)的公有住房，提供房管部門(mén)檔案中記載的房委辦核準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)房改房、集資建房的合同。（如屬根據(jù)國(guó)家房改政策購(gòu)買(mǎi)的公有住房，則提供房款收據(jù)）?！、荻悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 審核后填制《成都市房屋產(chǎn)權(quán)交易個(gè)人所得稅免稅申請(qǐng)表》，申請(qǐng)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方簽章確認(rèn)，并附涉稅資料復(fù)印件。對(duì)1年內(nèi)換購(gòu)住房的納稅人，已繳納個(gè)人所得稅納稅保證金的退還(1)納稅人申請(qǐng)。對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)已按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，向出售自有住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅保證金退還申請(qǐng)。住房所在地在六城區(qū)的，由成都市地稅局在成都市房地產(chǎn)交易中心設(shè)立的辦稅窗口統(tǒng)一受理。申請(qǐng)退還時(shí)須提交以下資料：①納稅保證金繳納人身份證原件、復(fù)印件；②出售自有住房時(shí)開(kāi)具的《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據(jù)》第二聯(lián)原件； ③載明新購(gòu)住房購(gòu)房時(shí)間的合法憑據(jù)，按時(shí)間敦先原則提供下列資料中任一項(xiàng)的原件、復(fù)印件：A. 契稅完稅憑證。B. 房屋產(chǎn)權(quán)證。④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。由受理部門(mén)填制《成都市個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得納稅保證金清算申請(qǐng)表》報(bào)審批部門(mén)，審批部門(mén)填制《稅務(wù)代保管賬戶(hù)資金申請(qǐng)支付審批單》，由會(huì)計(jì)人員審核，并經(jīng)計(jì)會(huì)部門(mén)和局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，出納人員憑批準(zhǔn)后的《稅務(wù)代保管賬戶(hù)資金申請(qǐng)支付審批單》及相關(guān)支出憑證（在《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據(jù)》原件的背面加蓋“已退還個(gè)人所得稅納稅保證金”章），在當(dāng)日或次日辦理支付手續(xù)。 三、加強(qiáng)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房個(gè)人所得稅的征管（一）便于征納雙方操作為加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收的科學(xué)化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步方便納稅人依法納稅，提升納稅服務(wù)水平，市局提出了“房地產(chǎn)稅收管理一體化”要求。具體是，要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在房地產(chǎn)交易場(chǎng)所設(shè)置稅收征收窗口，一并征收房地產(chǎn)交易的契稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅種；對(duì)于暫不具備條件設(shè)置稅收征收窗口的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)委托房管部門(mén)一并征收個(gè)人所得稅等稅收，以便利納稅人履行納稅義務(wù)。（二）保障納稅人合法權(quán)益嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，認(rèn)真落實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，做好個(gè)人所得稅免稅和納稅保證金的退還工作，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。（三）依法處罰在個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓過(guò)程中弄虛作假，虛報(bào)瞞報(bào)，不繳或者少繳住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅款的納稅人根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。書(shū)畫(huà)、古玩拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓所得征稅：國(guó)稅發(fā)[1997]154號(hào)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征稅規(guī)定：《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字［１９９８］６１號(hào)?。保梗梗改辏吃拢常叭眨﹤€(gè)人買(mǎi)賣(mài)基金差價(jià)收入不征稅規(guī)定：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局1998年8月6日財(cái)稅字[1998]55號(hào)《關(guān)于證券投資基金稅收問(wèn)題的通知》，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2002年8月22日財(cái)稅字[2002]128號(hào)《關(guān)于開(kāi)放式證券投資基金有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(十)偶然所得基本規(guī)定：指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得，以每次取得收入為1次，適用20%比例稅率。具體征稅規(guī)定： （1）實(shí)物使用權(quán)獎(jiǎng)項(xiàng)的征稅規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于用使用權(quán)作獎(jiǎng)項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（1999年8月11日）國(guó)稅函[1999]549號(hào)福建省地方稅務(wù)局：　　你局《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于用使用權(quán)作獎(jiǎng)項(xiàng)是否征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的請(qǐng)示》(閩地稅政二[1999]33號(hào))收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：　　你省外商投資企業(yè)福州元洪城舉辦購(gòu)物有獎(jiǎng)活動(dòng)，規(guī)定特等獎(jiǎng)為一套住房的10年免費(fèi)使用權(quán)(10年內(nèi)可以由中獎(jiǎng)?wù)咦宰?，也可出租?0年后歸還房子)，一等獎(jiǎng)為一部桑塔納轎車(chē)的10年免費(fèi)使用權(quán)。從以上情況可以看出，消費(fèi)者取得了實(shí)物的使用權(quán)，可以運(yùn)用該使用權(quán)獲取收入或節(jié)省費(fèi)用，使用權(quán)實(shí)質(zhì)上是實(shí)物形態(tài)所得的表現(xiàn)形式。根據(jù)個(gè)人所得稅法立法精神，個(gè)人取得的實(shí)物所得含取得所有權(quán)和使用權(quán)的所得。因此，可以認(rèn)定消費(fèi)者取得上述住房、汽車(chē)的免費(fèi)使用權(quán)，不管是自用或出租，已經(jīng)取得了實(shí)物形式的所得，應(yīng)按照“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由提供住房、汽車(chē)的企業(yè)代扣代繳。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第10條規(guī)定的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和所獲獎(jiǎng)品合理確定應(yīng)納稅所得額。（2）省級(jí)以下政府、部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)的征稅規(guī)定：國(guó)家稅務(wù)總局1998年5月13日國(guó)稅函[1998]293號(hào)《關(guān)于個(gè)人取得的獎(jiǎng)金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(十一)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得 《個(gè)人取得國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》　（國(guó)稅函〔２０００〕５７號(hào)?。玻埃埃澳辏痹拢保溉眨┻|寧省地方稅務(wù)局：　　你局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的請(qǐng)示》（遼地稅個(gè)〔１９９９〕２２２號(hào)）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：　　部分單位和部門(mén)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其它活動(dòng)中，為其它單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。