【正文】 管資金專用收據(jù)》，銀行進賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單等。資金支付原始憑證主要有：《稅務(wù)代保管賬戶資金申請支付審批單》，支票存根聯(lián)，收款方開具的收款憑證等。③各單位應(yīng)當按照稅收會計核算制度設(shè)置總賬、明細賬、輔助賬。在“暫收款”、“保管款”兩類總賬科目下分別設(shè)置明細科目核算稅務(wù)代保管資金個人所得稅納稅保證金的收入、支出?！皶菏湛睢笨颇堪凑占{稅人設(shè)置二級明細科目。本科目“貸方”記實際收到的稅務(wù)代保管資金個人所得稅納稅保證金，“借方”記稅務(wù)代保管資金個人所得稅納稅保證金的繳庫或退還金額。即實際收到稅務(wù)代保管資金個人所得稅納稅保證金時，借記“保管款”科目，貸記本科目；繳庫、退還納稅人時，借記本科目，貸記“保管款”科目。余額在“貸方”，表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理?！氨９芸睢笨颇糠謩e設(shè)置銀行存款和現(xiàn)金二個明細科目。　　本科目“借方”記存放在個人所得稅納稅保證金賬戶資金的增加數(shù)，“貸方”記減少數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。④各單位應(yīng)當加強現(xiàn)金的監(jiān)督管理，設(shè)置現(xiàn)金登記簿對現(xiàn)金進行登記。⑤各單位應(yīng)當按期向上一級稅務(wù)機關(guān)編報《稅務(wù)代保管資金明細月報表》，以月度為報表期，以年度為決算期，詳細反映稅務(wù)代保管資金收支變動情況。二、個人轉(zhuǎn)讓住房所得個人所得稅的減免（一）減免政策（僅適用住房，營業(yè)用房不適用）根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓家庭自用五年以上的唯一住房，免征個人所得稅；個人在一年內(nèi)換購住房的，其所轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳的個人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，待其一年內(nèi)實際買房后，購房金額大于住房轉(zhuǎn)讓收入額的，可以全額退還納稅保證金，購房金額低于住房轉(zhuǎn)讓收入額的，可以按購房金額占轉(zhuǎn)讓收入額的比例退還納稅保證金。個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅（1）唯一住房是指納稅人除所售住房外，其個人或家庭成員不再擁有其它房屋所有權(quán)的，則所售住房方可視作家庭唯一生活用房，確定依據(jù)是納稅人本人提供的相應(yīng)證明和免稅申請。（2）個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上住房的起止時間，按以下方法確認：①關(guān)于個人購房時間2005年5月31日前購買的住房，確定購買時間的有效憑證包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、房屋買賣合同、契稅完稅憑證、購房發(fā)票，按其記載時間孰先原則確定。房屋買賣合同指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房戶簽定并在房管部門備案的商品房購銷合同；購買房改房、集資建房的合同，以房管部門檔案中記載的房委辦核準購買房改房、集資建房的合同為準；契稅完稅憑證，以其填發(fā)日期作為購買時間。根據(jù)國家房改政策購買的公有住房，以購房合同的生效時間、房款收據(jù)的開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間，按“孰先”原則確定購房時間。2005年6月1日后購買的住房，以購房人取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅憑證上記載的時間以孰先原則確定購房時間。（《國家稅務(wù)總局、財政部、建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》國稅發(fā)[2005]89號）個人將通過受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房對外銷售，購房時間按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購房時間確定。對個人通過其他無償受贈方式取得的住房，該住房的購房時間按照發(fā)生受贈行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間確定。②關(guān)于住房自用終止時間，以房管部門受理其產(chǎn)權(quán)過戶申請之日為準。（2）對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人個人出售自有住房后1年內(nèi)又在成都市區(qū)或市區(qū)以外按市場價重新購買住房的，可申請退還已繳納的個人所得稅納稅保證金。其中：①出售自有住房時間以“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個人所得稅納稅保證金收據(jù)注明的填發(fā)時間為準；重新購房時間以契稅完稅憑證或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的填發(fā)時間為 準。②購房金額大于住房轉(zhuǎn)讓收入額的，可以全額退還納稅保證金，購房金額低于住房轉(zhuǎn)讓收入額的，可以按購房金額占轉(zhuǎn)讓收入額的比例退還納稅保證金。③納稅保證金繳納人應(yīng)在繳納保證金之日起12個月內(nèi)提出納稅保證金退還申請，否則所繳保證金將作為個人所得稅稅額繳入國庫，不再退還。 （二）減免程序個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅（1）納稅人申請。房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓人申請免征個人所得稅，應(yīng)向住房所在地稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請。住房所在地在六城區(qū)的，由成都市地稅局在成都市房地產(chǎn)交易中心設(shè)立的辦稅窗口統(tǒng)一受理。房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓人須按稅務(wù)機關(guān)要求提供以下資料：①房屋產(chǎn)權(quán)人身份證、戶口簿戶口登記卡的原件、復(fù)印件。房屋產(chǎn)權(quán)人為配偶名義或夫妻名義的，須提供結(jié)婚證原件、復(fù)印件； ②出售自用住房的合同、房管部門產(chǎn)權(quán)過戶受理回執(zhí)的原件、復(fù)印件，及房產(chǎn)證復(fù)印件；③由房管部門開具的《房屋產(chǎn)權(quán)登記信息查詢證明》。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓人戶口登記卡的婚姻狀況記載為“已婚”的，應(yīng)同時提供其配偶名義的《房屋產(chǎn)權(quán)登記信息查詢證明》；有18歲以下子女的，應(yīng)同時提供其子女名義的《房屋產(chǎn)權(quán)登記信息查詢證明》④載明當初購房時間的合法憑據(jù)，按時間敦先原則提供下列資料中任一項的原件及復(fù)印件：。商品房，提供購房戶與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽定并在房管部門備案的商品房購銷合同；根據(jù)國家房改政策購買的公有住房，提供房管部門檔案中記載的房委辦核準購買房改房、集資建房的合同。（如屬根據(jù)國家房改政策購買的公有住房，則提供房款收據(jù)）。?、荻悇?wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。（2）稅務(wù)機關(guān)審批 審核后填制《成都市房屋產(chǎn)權(quán)交易個人所得稅免稅申請表》，申請人和稅務(wù)機關(guān)雙方簽章確認，并附涉稅資料復(fù)印件。對1年內(nèi)換購住房的納稅人，已繳納個人所得稅納稅保證金的退還(1)納稅人申請。對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)已按市場價重新購房的納稅人，向出售自有住房所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅保證金退還申請。住房所在地在六城區(qū)的，由成都市地稅局在成都市房地產(chǎn)交易中心設(shè)立的辦稅窗口統(tǒng)一受理。申請退還時須提交以下資料：①納稅保證金繳納人身份證原件、復(fù)印件；②出售自有住房時開具的《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》第二聯(lián)原件； ③載明新購住房購房時間的合法憑據(jù)，按時間敦先原則提供下列資料中任一項的原件、復(fù)印件：A. 契稅完稅憑證。B. 房屋產(chǎn)權(quán)證。④稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。 （2）稅務(wù)機關(guān)審核。由受理部門填制《成都市個人住房轉(zhuǎn)讓所得納稅保證金清算申請表》報審批部門，審批部門填制《稅務(wù)代保管賬戶資金申請支付審批單》，由會計人員審核，并經(jīng)計會部門和局領(lǐng)導(dǎo)批準后，出納人員憑批準后的《稅務(wù)代保管賬戶資金申請支付審批單》及相關(guān)支出憑證（在《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》原件的背面加蓋“已退還個人所得稅納稅保證金”章），在當日或次日辦理支付手續(xù)。 三、加強對個人轉(zhuǎn)讓住房個人所得稅的征管（一）便于征納雙方操作為加強房地產(chǎn)稅收的科學(xué)化、精細化管理，進一步方便納稅人依法納稅，提升納稅服務(wù)水平，市局提出了“房地產(chǎn)稅收管理一體化”要求。具體是，要求主管稅務(wù)機關(guān)在房地產(chǎn)交易場所設(shè)置稅收征收窗口，一并征收房地產(chǎn)交易的契稅、營業(yè)稅、個人所得稅等稅種；對于暫不具備條件設(shè)置稅收征收窗口的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)委托房管部門一并征收個人所得稅等稅收，以便利納稅人履行納稅義務(wù)。（二）保障納稅人合法權(quán)益嚴格執(zhí)行個人住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅優(yōu)惠政策，認真落實優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，做好個人所得稅免稅和納稅保證金的退還工作，維護納稅人合法權(quán)益。（三）依法處罰在個人住房轉(zhuǎn)讓過程中弄虛作假，虛報瞞報，不繳或者少繳住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅款的納稅人根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。書畫、古玩拍賣、轉(zhuǎn)讓所得征稅：國稅發(fā)[1997]154號股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征稅規(guī)定：《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字［１９９８］６１號?。保梗梗改辏吃拢常叭眨﹤€人買賣基金差價收入不征稅規(guī)定：財政部、國家稅務(wù)總局1998年8月6日財稅字[1998]55號《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》，財政部、國家稅務(wù)總局2002年8月22日財稅字[2002]128號《關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》(十)偶然所得基本規(guī)定：指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得，以每次取得收入為1次，適用20%比例稅率。具體征稅規(guī)定： （1）實物使用權(quán)獎項的征稅規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于用使用權(quán)作獎項征收個人所得稅問題的批復(fù)》（1999年8月11日）國稅函[1999]549號福建省地方稅務(wù)局：　　你局《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于用使用權(quán)作獎項是否征收個人所得稅問題的請示》(閩地稅政二[1999]33號)收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：　　你省外商投資企業(yè)福州元洪城舉辦購物有獎活動，規(guī)定特等獎為一套住房的10年免費使用權(quán)(10年內(nèi)可以由中獎?wù)咦宰。部沙鲎猓?0年后歸還房子)，一等獎為一部桑塔納轎車的10年免費使用權(quán)。從以上情況可以看出，消費者取得了實物的使用權(quán)，可以運用該使用權(quán)獲取收入或節(jié)省費用，使用權(quán)實質(zhì)上是實物形態(tài)所得的表現(xiàn)形式。根據(jù)個人所得稅法立法精神，個人取得的實物所得含取得所有權(quán)和使用權(quán)的所得。因此，可以認定消費者取得上述住房、汽車的免費使用權(quán)，不管是自用或出租，已經(jīng)取得了實物形式的所得，應(yīng)按照“偶然所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，稅款由提供住房、汽車的企業(yè)代扣代繳。主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)個人所得稅法實施條例第10條規(guī)定的原則，結(jié)合當?shù)貙嶋H情況和所獲獎品合理確定應(yīng)納稅所得額。（2）省級以下政府、部門獎勵的征稅規(guī)定：國家稅務(wù)總局1998年5月13日國稅函[1998]293號《關(guān)于個人取得的獎金收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》(十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得 《個人取得國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》?。▏惡玻玻埃埃啊常担诽枴。玻埃埃澳辏痹拢保溉眨┻|寧省地方稅務(wù)局：　　你局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的請示》（遼地稅個〔１９９９〕２２２號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：　　部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其它活動中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。