中小企業(yè)合法避稅策略(doc17)-稅收-資料下載頁
2025-08-09 22:27本頁面
【導(dǎo)讀】按照稅法的規(guī)定，以后的贏利是可以彌補前年度的虧損。因此，我國每年要少征外。企所得稅約300億元。也大都背負著“如何合理納稅”的沉重使命在艱難地舞蹈。對于資金和實力并不強大的企業(yè)。當(dāng)前中國的稅制飽受爭議。由于名義稅率高，企業(yè)負擔(dān)沉重；由于征管水平不高，造。成企業(yè)逃稅、逃費傾向嚴重，一些企業(yè)和個人違反稅收監(jiān)管的報道不斷見諸各大媒體。由此，企業(yè)如何盡量地安全、合法“自我減負”，已成為企業(yè)的共識。規(guī)避，減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動；合理避。更多的部分合法留歸企業(yè)。它如同法庭上的辯護律師，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，最大限度地保。護當(dāng)事人的合法權(quán)益。要為中小企業(yè)家們介紹中國國內(nèi)常用的一些避稅方法。十屆人大剛剛謝幕，稅收政策、稅收監(jiān)管。和稅率水平等問題被各位代表多次提及。殘疾人員個人提供的勞務(wù)，免繳營業(yè)稅。費用、交通費用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。
【正文】 元）。 「籌劃結(jié)論」 通過以上分析我們可以發(fā)現(xiàn)，方案二比方案一多得 萬元（ 1 － ）。 而太湖商貿(mào)公司買入這幢大樓的支出仍 2 700 萬元，實際支出并沒有增加。當(dāng)然，在實際操作過程中需要太湖商貿(mào)公司的合作，所以金峰實業(yè)公司應(yīng)該適當(dāng)讓度部分利益給對方，只有這樣，大家遵循利益對等的原則，才有可能使良好的節(jié)稅方案順利進行。 對比以上兩種交易形式，顯而易見，第二種交易形式對買賣雙方都有利。 「案例之三」長江實業(yè)（集團）公司（以下簡稱長 江公司）和天龍服裝有限責(zé)任公司（以下簡稱天龍公司）都是某市的企業(yè)，雙方具有良好的業(yè)務(wù)合作基礎(chǔ)。 2020 年 2 月 18 日，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，長江公司約定將一幢房產(chǎn)出售給天龍公司，雙方商定的售價 600 萬元，房屋原價 500 萬元，已提折舊 100 萬元，房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價格 550 萬元，該房屋成新率六成。長江公司轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)時發(fā)生評估費用 2 萬元。由于這幢房產(chǎn)的土地使用權(quán)是與其他房產(chǎn)一起取得的，無法單位核算購進成本。 「一般思路」 作為長江公司轉(zhuǎn)讓這筆房產(chǎn)，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)納稅額計算如下： 應(yīng)納 營業(yè)稅： 6005%＝ 30（萬元）； 應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加： 30（ 7%＋ 3%）＝ 3（萬元）； 此資料來自 ，大量的管理資料下載 應(yīng)納印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）： 600‰＝ （萬元）； 應(yīng)納土地增值稅計算如下：房產(chǎn)評估價格： 55060%=330（萬元）； 扣除項目金額合計： 330＋ 30＋ 3＋ ＋ 2=（萬元）； 增值額： =（萬元）； 增值率： 247。100%=%； 應(yīng)納稅額： 40%－ 5%=＝ （萬元）； 應(yīng)納所得稅：（ 600－ 400－ 30－ 3－ － － 2） 33%=（萬元） 綜上所述，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額合計為： 30＋ 3＋ ＋ ＋ ＝ （萬元）。 這是目前資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的通行做法。顯然，這樣操作比較簡單，幾乎沒有什么枝節(jié)問題，但是，要承擔(dān)較重的稅收負擔(dān)。 「籌劃思路」 長江公司的投資顧問建議改變上述做法，他提出如下籌劃建議：將該筆業(yè)務(wù)分兩步走，首先長江公司以該房產(chǎn)對天龍公司企業(yè)投 資，增加天龍公司的注冊資本；其次再將其股份按比例全部轉(zhuǎn)讓給天龍公司股東。 具體的操作方法是這樣的：假設(shè)天龍公司是由股東 A、 B 組建的有限責(zé)任公司，股東 A、B 所占股份比例為 60%： 40%.投資前，天龍公司資本總額為 1 000 萬元，投資后，長江公司此資料來自 ，大量的管理資料下載 占天龍公司資本總額的 30%.具體操作過程如下： 第一步：長江公司、天龍公司雙方簽訂投資協(xié)議，投資后，甲公司賬務(wù)處理如下： 借：長期股權(quán)投資 4 000 000 累計折舊 1 000 000 貸：固定資產(chǎn) 5 000 000 天龍公司應(yīng)確認長江公司實收資本為： 1 00030%247。（ 130%） =（萬元），賬務(wù)處理為： 借：固定資產(chǎn) 6 000 000 貸：實收資本 —— 長江公司公司 4 285 700 資本公積 —— 資本溢價 1 714 300 第二步：一定期限后，長江公司將其擁有的 30%的股東按比例轉(zhuǎn)讓給天龍公司原股東 A和 B，其中轉(zhuǎn)讓給 A 股東 18%，轉(zhuǎn)讓給 B 股東 12%.長江公司公司賬務(wù)處理為： 借： 銀行存款 6 000 000 貸：長期股權(quán)投資 4 000 000 投資收益 2 000 000 天龍公司賬務(wù)處理為： 借：實收資本 —— 長江公司 4 285 700 貸：實收資本 —— A 2 571 420（ 4 285 70060%） 此資料來自 ，大量的管理資料下載 實收資本 —— B 1 714 280（ 4 285 70040%） 應(yīng)納土地增值稅計算如下： 房產(chǎn)評估價格： 55060%=330（ 萬元）； 扣除項目金額合計： 330＋ ＋ 2=（萬元）； 增值額： =（萬元）； 增值率： 247。100%=%； 應(yīng)納稅額： 40%－ 5%=－ ＝ （萬元）； 應(yīng)納所得稅：（ 600－ 400－ － 2） 33%=（萬元）。 「籌劃結(jié)論」 長江公司應(yīng)納土地增值稅 萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 萬元。采取第二種方案比 第一種方案節(jié)省稅收 萬元（ － ）。 「籌劃點評」 國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（ 93） 149 號通知規(guī)定，以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，企業(yè)重組，股權(quán)轉(zhuǎn)讓越來越活躍。為了促進市場經(jīng)濟進一步發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅 [2020]191號），明確規(guī)定從 2020 年 1 月 1 日起，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受 投資方利此資料來自 ，大量的管理資料下載 潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。同時還明確取消國稅發(fā)（ 93） 149 號通知有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要征收營業(yè)稅的規(guī)定。這就為納稅人通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)進行稅收籌劃打開了空間。 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅 [1995]48 號）規(guī)定，對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。在企業(yè) 兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。 在這里應(yīng)當(dāng)提醒讀者的是，目前許多刊物上刊登的有關(guān)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的籌劃案例中，多數(shù)都存在這樣的問題，認為轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為不要繳納土地增值稅了。顯然是與財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅 [1995]48 號）規(guī)定不符，如果根據(jù)這個思路籌劃，是不可能得到稅務(wù)機關(guān)的認可的。
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