合并會計報表暫行規(guī)定(doc12)-財務制度表格-資料下載頁
2025-08-09 19:20本頁面
【導讀】下的權益性資本，但通過與子公司合計擁有其過半數以上的權益性資本。２．其他被母公司所控制的被投資企業(yè)。（３）有權任免董事會等類似權力機構的多數成員；（３）已宣告破產的子公司；（４）準備近期售出而短期持有其半數以上的權益性資本的子公司；（６）受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到限制的境外子公司。１．合并資產負債表；４．子公司所有者權益變動的明細資料；政策與母公司保持一致。整長期投資帳面價值。資收益”科目，貸記“長期投資”科目。收到子公司分來的利潤時，母公司應作為長期投資減少處理。進行帳務處理時，或減少資本公積的數額?！百Y本公積”科目；在外幣折算差額為借方余額時，母公司應借記“資本公積”科目，對於境內子公司采用與母公司記帳本位幣以外的貨幣。（５）年初數按照上年折算后的資產負債表的數額列示。日的市場匯率折算為母公司記帳本位幣。變更，應當在會計報表附注說明變更理由及變更對會計報表的影響。
【正文】 潤抵銷，直至該固定資產退出企業(yè)集團止。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，應當借記 “ 年初未分配利潤 ” 項目，貸記 “ 固定資產原價 ” 項目，其數額為上一會計期間該固定資產原值中抵銷的未實現(xiàn)內部銷售利潤的數額。 （２）計提折舊的固定資產中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷 １）在發(fā)生該固定資產交易的會計期間，應當進行如下抵銷處理： 在發(fā)生固定 資產交易的當期，應當將內部銷售收入與該內部銷售成本和固定資產原價中所包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤相互抵銷，即在合并銷售收入項目中抵銷該固定資產交易的銷售收入的數額，在合并銷售成本項目中抵銷該固定資產交易的銷售成本的數額；在合并固定資產原價項目中抵銷該固定資產原價中未實現(xiàn)內部銷售利潤的數額。編制抵銷分錄時，借記 “ 營業(yè)收入 ” 項目，貸記 “ 營業(yè)成本 ” 和 “ 固定資產原價 ”項目。 在計提折舊時，還應當將該固定資產計提的折舊中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的數額抵銷。抵銷數額為該固定資產當期計提的折舊額減去按照不包含有未實現(xiàn)內部 銷售利潤的固定資產原價計提的折舊額的差額。在采用直線法時，即該固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤總額除以該固定資產的使用期間。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記 “ 累計折舊 ” 項目，貸記 “ 管理費用 ” 等項目。 ２）在發(fā)生該固定資產交易以后的會計期間到該固定資產清理報廢時止，應當進行如下抵銷： 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 11 頁 共 12 頁 將內部銷售固定資產所包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的數額予以抵銷。在合并工 作底稿中編制抵銷分錄時，借記 “ 年初未分配利潤 ” 項目，貸記 “ 固定資產原價 ” 項目。 將內部購進固定資產計提的折舊中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的 數額抵銷。其抵銷數額為該固定資產當期計提的折舊額減去按照不包含有未實現(xiàn)內部銷售利潤的固定資產原價計提的折舊額的差額。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記 “ 累計折舊 ” 項目，貸記 “ 管理費用 ” 等項目。 將內部銷售固定資產原價所包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤中以前會計期間已計入累計折舊的數額抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記 “ 累計折舊 ” 項目，貸記 “ 年初未分配利潤 ” 項目。 ３）在固定資產報廢清理時，應當將該固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤總額減去報廢清理以前固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤中已計 入以前折舊費用的數額（即已實現(xiàn)內部銷售利潤的數額）后的余額予以抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記 “ 年初未分配利潤 ” 項目，貸記 “ 管理費用 ” 項目和 “ 營業(yè)外支出 ” （或 “ 營業(yè)外收入 ” ）項目。其中抵銷管理費用項目的數額為該固定資產當期計提的折舊額減去按照不包含有未實現(xiàn)內部銷售利潤的固定資產原價計提的折舊額的差額。 （３）母公司與子公司、子公司相互之間固定資產交易發(fā)生不多，或其交易對企業(yè)集團財務狀況和經營成果影響不大的，也可將其固定資產交易視為企業(yè)集團外交易，不按照上述規(guī)定進行抵銷處理。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 12 頁 共 12 頁 ３．母公司與子 公司以及子公司相互之間持有對方債券所發(fā)生的投資收益應當與其相對應的利息支出相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記 “ 投資收益 ” 項目，貸記 “ 財務費用 ” 等項目。 ４．母公司對子公司權益性資本投資收益應當予以抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄，參見本規(guī)定中合并利潤分配表的有關規(guī)定。 ５．子公司 “ 凈利潤 ” 項目扣除母公司投資收益后的余額，即為少數股東本期 損益。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄，參見本規(guī)定中合并利潤分配表的有關規(guī)定。 少數股東本期損益應當在合并損益表中單列 “ 少數股東損益 ” 項目，在 “ 凈 利潤 ” 項目之前列示。 ６．全部損益減去少數股東所持有的損益后的余額為凈利潤。
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