合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定(doc12)-財(cái)務(wù)制度表格-資料下載頁
2025-08-09 19:20本頁面
【導(dǎo)讀】下的權(quán)益性資本，但通過與子公司合計(jì)擁有其過半數(shù)以上的權(quán)益性資本。２．其他被母公司所控制的被投資企業(yè)。（３）有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；（３）已宣告破產(chǎn)的子公司；（４）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；（６）受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。１．合并資產(chǎn)負(fù)債表；４．子公司所有者權(quán)益變動(dòng)的明細(xì)資料；政策與母公司保持一致。整長期投資帳面價(jià)值。資收益”科目，貸記“長期投資”科目。收到子公司分來的利潤時(shí)，母公司應(yīng)作為長期投資減少處理。進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，或減少資本公積的數(shù)額。“資本公積”科目；在外幣折算差額為借方余額時(shí)，母公司應(yīng)借記“資本公積”科目，對(duì)於境內(nèi)子公司采用與母公司記帳本位幣以外的貨幣。（５）年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額列示。日的市場匯率折算為母公司記帳本位幣。變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注說明變更理由及變更對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。
【正文】 潤抵銷，直至該固定資產(chǎn)退出企業(yè)集團(tuán)止。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記 “ 年初未分配利潤 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 固定資產(chǎn)原價(jià) ” 項(xiàng)目，其數(shù)額為上一會(huì)計(jì)期間該固定資產(chǎn)原值中抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額。 （２）計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷 １）在發(fā)生該固定資產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如下抵銷處理： 在發(fā)生固定 資產(chǎn)交易的當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部銷售收入與該內(nèi)部銷售成本和固定資產(chǎn)原價(jià)中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤相互抵銷，即在合并銷售收入項(xiàng)目中抵銷該固定資產(chǎn)交易的銷售收入的數(shù)額，在合并銷售成本項(xiàng)目中抵銷該固定資產(chǎn)交易的銷售成本的數(shù)額；在合并固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目中抵銷該固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額。編制抵銷分錄時(shí)，借記 “ 營業(yè)收入 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 營業(yè)成本 ” 和 “ 固定資產(chǎn)原價(jià) ”項(xiàng)目。 在計(jì)提折舊時(shí)，還應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額抵銷。抵銷數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提的折舊額減去按照不包含有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部 銷售利潤的固定資產(chǎn)原價(jià)計(jì)提的折舊額的差額。在采用直線法時(shí)，即該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤總額除以該固定資產(chǎn)的使用期間。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 等項(xiàng)目。 ２）在發(fā)生該固定資產(chǎn)交易以后的會(huì)計(jì)期間到該固定資產(chǎn)清理報(bào)廢時(shí)止，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如下抵銷： 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 11 頁 共 12 頁 將內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額予以抵銷。在合并工 作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記 “ 年初未分配利潤 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 固定資產(chǎn)原價(jià) ” 項(xiàng)目。 將內(nèi)部購進(jìn)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的 數(shù)額抵銷。其抵銷數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提的折舊額減去按照不包含有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的固定資產(chǎn)原價(jià)計(jì)提的折舊額的差額。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 等項(xiàng)目。 將內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)原價(jià)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤中以前會(huì)計(jì)期間已計(jì)入累計(jì)折舊的數(shù)額抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 年初未分配利潤 ” 項(xiàng)目。 ３）在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤總額減去報(bào)廢清理以前固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤中已計(jì) 入以前折舊費(fèi)用的數(shù)額（即已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額）后的余額予以抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記 “ 年初未分配利潤 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 項(xiàng)目和 “ 營業(yè)外支出 ” （或 “ 營業(yè)外收入 ” ）項(xiàng)目。其中抵銷管理費(fèi)用項(xiàng)目的數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提的折舊額減去按照不包含有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的固定資產(chǎn)原價(jià)計(jì)提的折舊額的差額。 （３）母公司與子公司、子公司相互之間固定資產(chǎn)交易發(fā)生不多，或其交易對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響不大的，也可將其固定資產(chǎn)交易視為企業(yè)集團(tuán)外交易，不按照上述規(guī)定進(jìn)行抵銷處理。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 12 頁 共 12 頁 ３．母公司與子 公司以及子公司相互之間持有對(duì)方債券所發(fā)生的投資收益應(yīng)當(dāng)與其相對(duì)應(yīng)的利息支出相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記 “ 投資收益 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 等項(xiàng)目。 ４．母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資收益應(yīng)當(dāng)予以抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄，參見本規(guī)定中合并利潤分配表的有關(guān)規(guī)定。 ５．子公司 “ 凈利潤 ” 項(xiàng)目扣除母公司投資收益后的余額，即為少數(shù)股東本期 損益。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄，參見本規(guī)定中合并利潤分配表的有關(guān)規(guī)定。 少數(shù)股東本期損益應(yīng)當(dāng)在合并損益表中單列 “ 少數(shù)股東損益 ” 項(xiàng)目，在 “ 凈 利潤 ” 項(xiàng)目之前列示。 ６．全部損益減去少數(shù)股東所持有的損益后的余額為凈利潤。
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