合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定(doc12)-財(cái)務(wù)制度表格-免費(fèi)閱讀
【正文】 ５．子公司 “ 凈利潤 ” 項(xiàng)目扣除母公司投資收益后的余額，即為少數(shù)股東本期 損益。 ３）在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤總額減去報(bào)廢清理以前固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤中已計(jì) 入以前折舊費(fèi)用的數(shù)額（即已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額）后的余額予以抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 等項(xiàng)目。編制抵銷分 錄時，借記 “ 營業(yè)收入 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 營業(yè)成本 ”和 “ 固定資產(chǎn)原價 ” 項(xiàng)目。 銷售收入 １００％ （３）在內(nèi)部銷售商品部分售出的情況下，應(yīng)當(dāng)分別已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的數(shù)額和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的數(shù)額進(jìn)行處理。 ６．所有者權(quán)益中未分配利潤的數(shù)額根據(jù)合并利潤分配表中期末未分配利潤的數(shù)額列示。在合并工作底稿中，編制抵銷分錄抵銷已抵銷的應(yīng)收帳款計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備時，借記 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 項(xiàng)目。 ２．母公司與子公司、子公 司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目，包括應(yīng)收、應(yīng)付、 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 7 頁 共 12 頁 預(yù)收及預(yù)付等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷。 （４）其他項(xiàng)目均按照折算后的子公司的其他報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)額列示或計(jì)算填列。如果確需變更，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注說明變更理由及變更對會計(jì)報(bào)表的影響。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 5 頁 共 12 頁 （２）所有者權(quán)益類項(xiàng)目除 “ 未分配利潤 ” 項(xiàng)目外，均按照發(fā)生時的市場匯率折算為母公司記帳本位幣。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁 共 12 頁 收到子公司分來的利潤時，母公司應(yīng)作為長期投資減少處理。 五、母公司為了編制合并會計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一母公司與子公司的會計(jì)報(bào)表決算 日和會計(jì)期間，使子公司會計(jì)報(bào)表決算日和會計(jì)期間與母公司會計(jì)報(bào)表決算日和會計(jì)期間保持一致。 間接擁有過半數(shù)以上權(quán)益性資本是指通過子公司而對子公司的子公司擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本。 直接和間接方式擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本是指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本，但通過與子公司合計(jì)擁有其過半數(shù)以上的權(quán)益性資本。不一致時，母公司應(yīng)當(dāng)按照母公司本身會計(jì)報(bào)表決算日和會計(jì)期間，對子公司會計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以調(diào)整后的子公司會計(jì)報(bào)表編制合并會計(jì)報(bào)表， 或者要求子公司按照母公司的要求編報(bào)相同會計(jì)期間的會計(jì)報(bào)表。進(jìn)行帳務(wù)處理時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 長期投資 ” 科目。 （３） “ 未分配利潤 ” 項(xiàng)目以折算后的利潤分配表中該項(xiàng)目的數(shù)額作為其數(shù)額列示。 （２）利潤分配表中 “ 凈利潤 ” 項(xiàng)目，按折算后損益表該項(xiàng)目的數(shù)額列示。 （５） “ 流動資金來源和運(yùn)用 ” 中的 “ 流動資金增加凈額 ” 項(xiàng)目，按照 “ 流動資金各項(xiàng)目的變動 ” 中的 “ 流動資金增加凈額 ” 列示。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記應(yīng)付和預(yù)收等項(xiàng)目，貸記應(yīng)收和預(yù)付等項(xiàng)目。 對於以前會計(jì)期間編制合并會計(jì)報(bào)表時因內(nèi)部應(yīng)收帳款抵銷而抵銷的 壞帳準(zhǔn)備的數(shù)額，在本期編制合并會計(jì)報(bào)表編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 項(xiàng)目， 貸記 “ 年初未分配利潤 ” 項(xiàng)目。 十、合并損益表 合并損益表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的損益表為基礎(chǔ)，在抵銷下列項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，合并各項(xiàng)目的數(shù)額編制。 （４）對於上一會計(jì)期間存貨包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的處理。 ２）在該固定資產(chǎn)的使用期間內(nèi)，每期編制合并會計(jì)報(bào)表時都必須將該固定資產(chǎn)原價中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵
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