合并會計報表暫行規(guī)定(doc12)-財務制度表格(編輯修改稿)
2024-09-23 19:20 本頁面
【文章內容簡介】 表中的其他各項目的數額計算列示。 （５）上年實際數按照上期折算后的損益表和利潤分配表的數額列示。 ３．財務狀況變動表 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 6 頁 共 12 頁 （１）有關收入、費用各項目，按照合并會計報表的會計期間的平均匯率（或 市場匯率）折算為母公司記帳本位幣。 （２）有關增減長期負債、增減長期投資以及增減固定資產、遞延資產和無形資產的項目，按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記帳本位幣。 （３）有關資 本的凈增加額項目，按照發(fā)生時的匯率折算為母公司記帳本位幣。 （４）其他項目均按照折算后的子公司的其他報表相應項目的數額列示或計算填列。 （５） “ 流動資金來源和運用 ” 中的 “ 流動資金增加凈額 ” 項目，按照 “ 流動資金各項目的變動 ” 中的 “ 流動資金增加凈額 ” 列示。 （６） “ 流動資金來源合計 ” 減去 “ 流動資金運用合計 ” 后的余額，與 “ 流動資金增加凈額 ” 不一致時，其差額在 “ 流動資金運用合計 ” 項目之后， “ 流動資金增加凈額 ” 之前，單列報表折算差額項目反映。 九、合并資產負債表 合并資產負債表以母公司和子公司的個別 資產負債表為依據，在相互抵銷下列項目的基礎上，合并資產、負債和所有者權益各項目的數額編制。 １．母公司對子公司權益性資本投資項目的數額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額相抵銷。有關抵銷分錄參見本規(guī)定中合并利潤分配表規(guī)定。 抵銷時發(fā)生的合并價差，在合并資產負債表中以 “ 合并價差 ” 項目在長期投資項目中單獨反映（貸方余額時以負數表示）。 對於子公司之間相互投資，母公司應當比照上述做法，將權益性資本投資項目的數額與相對應另一子公司所有者權益各有關項目中相應的數額相互抵銷。 ２．母公司與子公司、子公 司相互之間的債權與債務項目，包括應收、應付、 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 7 頁 共 12 頁 預收及預付等項目應當相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記應付和預收等項目，貸記應收和預付等項目。 對於母公司與子公司、子公司相互之間持有對方的債券，母公司編制合并會計報表時也應當相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記 “ 應付債券 ” 項目，貸記 “ 長期投資 ” 或 “ 短期投資 ” 項目。 對於長期投資中內部債券投資與應付債券抵銷時發(fā)生的差額，應當作為合并價差處理。當長期投資中債券投資的數額高於相對應的應付債券的數額，編制抵銷分錄時，應當借記 “ 合并價差 ” 項目，貸記 “ 長期投資 ” 項目；當長期投資中內部債券投資的數額低於相對應的應付債券的數額，編制抵銷分錄時，應當借記 “ 長期投資 ” 項目，貸記 “ 合并價差 ” 項目。 母公司與子公司，子公司相互之間應收帳款與應付帳款相互抵銷后，其已抵銷的應收帳款所計提的壞帳準備的數額也應予以抵銷。在合并資產負債表中，壞帳準備應當以抵銷后應收帳款計提的數額列示。在合并工作底稿中，編制抵銷分錄抵銷已抵銷的應收帳款計提的壞帳準備時，借記 “ 壞帳準備 ” 項目，貸記 “ 管理費用 ” 項目。 對於以前會計期間編制合并會計報表時因內部應收帳款抵銷而抵銷的 壞帳準備的數額，在本期編制合并會計報表編制抵銷分錄時，應當借記 “ 壞帳準備 ” 項目， 貸記 “ 年初未分配利潤 ” 項目。對於本期內部應收帳示增加而計提的壞帳準備進行抵銷，編制抵銷分錄時，應當借記 “ 壞帳準備 ” 項目，貸記 “ 管理費用 ” 項目；對於本期內部應收帳款減少而沖銷的壞帳準備進行抵銷，編制抵銷分錄時，借記 “ 管理費用 ” 項目，貸記 “ 壞帳準備 ” 項目。 ３．存貨項目中，由內部銷售所產生的未實現內部銷售利潤的數額，應當予以抵銷，并以抵銷后的數額列示。有關抵銷分錄參見本規(guī)定中合并損益表中有關部分。
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