合并會計報表暫行規(guī)定(doc12)-財務(wù)制度表格(編輯修改稿)
2025-09-23 19:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 表中的其他各項目的數(shù)額計算列示。 （５）上年實際數(shù)按照上期折算后的損益表和利潤分配表的數(shù)額列示。 ３．財務(wù)狀況變動表 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 6 頁 共 12 頁 （１）有關(guān)收入、費(fèi)用各項目，按照合并會計報表的會計期間的平均匯率（或 市場匯率）折算為母公司記帳本位幣。 （２）有關(guān)增減長期負(fù)債、增減長期投資以及增減固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的項目，按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記帳本位幣。 （３）有關(guān)資 本的凈增加額項目，按照發(fā)生時的匯率折算為母公司記帳本位幣。 （４）其他項目均按照折算后的子公司的其他報表相應(yīng)項目的數(shù)額列示或計算填列。 （５） “ 流動資金來源和運(yùn)用 ” 中的 “ 流動資金增加凈額 ” 項目，按照 “ 流動資金各項目的變動 ” 中的 “ 流動資金增加凈額 ” 列示。 （６） “ 流動資金來源合計 ” 減去 “ 流動資金運(yùn)用合計 ” 后的余額，與 “ 流動資金增加凈額 ” 不一致時，其差額在 “ 流動資金運(yùn)用合計 ” 項目之后， “ 流動資金增加凈額 ” 之前，單列報表折算差額項目反映。 九、合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并資產(chǎn)負(fù)債表以母公司和子公司的個別 資產(chǎn)負(fù)債表為依據(jù)，在相互抵銷下列項目的基礎(chǔ)上，合并資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的數(shù)額編制。 １．母公司對子公司權(quán)益性資本投資項目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額相抵銷。有關(guān)抵銷分錄參見本規(guī)定中合并利潤分配表規(guī)定。 抵銷時發(fā)生的合并價差，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中以 “ 合并價差 ” 項目在長期投資項目中單獨反映（貸方余額時以負(fù)數(shù)表示）。 對於子公司之間相互投資，母公司應(yīng)當(dāng)比照上述做法，將權(quán)益性資本投資項目的數(shù)額與相對應(yīng)另一子公司所有者權(quán)益各有關(guān)項目中相應(yīng)的數(shù)額相互抵銷。 ２．母公司與子公司、子公 司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項目，包括應(yīng)收、應(yīng)付、 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 7 頁 共 12 頁 預(yù)收及預(yù)付等項目應(yīng)當(dāng)相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記應(yīng)付和預(yù)收等項目，貸記應(yīng)收和預(yù)付等項目。 對於母公司與子公司、子公司相互之間持有對方的債券，母公司編制合并會計報表時也應(yīng)當(dāng)相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記 “ 應(yīng)付債券 ” 項目，貸記 “ 長期投資 ” 或 “ 短期投資 ” 項目。 對於長期投資中內(nèi)部債券投資與應(yīng)付債券抵銷時發(fā)生的差額，應(yīng)當(dāng)作為合并價差處理。當(dāng)長期投資中債券投資的數(shù)額高於相對應(yīng)的應(yīng)付債券的數(shù)額，編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記 “ 合并價差 ” 項目，貸記 “ 長期投資 ” 項目；當(dāng)長期投資中內(nèi)部債券投資的數(shù)額低於相對應(yīng)的應(yīng)付債券的數(shù)額，編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記 “ 長期投資 ” 項目，貸記 “ 合并價差 ” 項目。 母公司與子公司，子公司相互之間應(yīng)收帳款與應(yīng)付帳款相互抵銷后，其已抵銷的應(yīng)收帳款所計提的壞帳準(zhǔn)備的數(shù)額也應(yīng)予以抵銷。在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，壞帳準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)以抵銷后應(yīng)收帳款計提的數(shù)額列示。在合并工作底稿中，編制抵銷分錄抵銷已抵銷的應(yīng)收帳款計提的壞帳準(zhǔn)備時，借記 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 項目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 項目。 對於以前會計期間編制合并會計報表時因內(nèi)部應(yīng)收帳款抵銷而抵銷的 壞帳準(zhǔn)備的數(shù)額，在本期編制合并會計報表編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 項目， 貸記 “ 年初未分配利潤 ” 項目。對於本期內(nèi)部應(yīng)收帳示增加而計提的壞帳準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷，編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 項目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 項目；對於本期內(nèi)部應(yīng)收帳款減少而沖銷的壞帳準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷，編制抵銷分錄時，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 項目，貸記 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 項目。 ３．存貨項目中，由內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)予以抵銷，并以抵銷后的數(shù)額列示。有關(guān)抵銷分錄參見本規(guī)定中合并損益表中有關(guān)部分。
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