合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定(doc12)-財(cái)務(wù)制度表格(完整版)
【正文】 ； 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 2 頁 共 12 頁 （２）根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策； （３）有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員； （４）在董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會議上有半數(shù)以上投票權(quán)。 當(dāng)子公司所采用的會計(jì)政策與母公司不一致時，母公司應(yīng)當(dāng)按照母公司本身規(guī)定的會計(jì)政策對子公司會計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。 （１）對於因子公司接受捐贈和對資產(chǎn)進(jìn)行法定重估增值所引起子公司所有者權(quán)益的變動，母公司進(jìn)行帳務(wù)處理時，接受捐贈和確認(rèn)的法定資產(chǎn)重估增值，應(yīng)借記 “ 長期投資 ” 科目，貸記 “ 資本公積 ” 科目。 （５）年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額列示。 （４）利潤分配表中 “ 未分配利潤 ” 項(xiàng)目，按折算后的利潤分配表中的其他各項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算列示。 九、合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并資產(chǎn)負(fù)債表以母公司和子公司的個別 資產(chǎn)負(fù)債表為依據(jù)，在相互抵銷下列項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，合并資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的數(shù)額編制。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記 “ 應(yīng)付債券 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 長期投資 ” 或 “ 短期投資 ” 項(xiàng)目。 ３．存貨項(xiàng)目中，由內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)予以抵銷，并以抵銷后的數(shù)額列示。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“ 營業(yè)收入 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 營業(yè)成本 ” 項(xiàng)目。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上期編制合并會計(jì)報(bào)表存貨中抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額，借記“ 年初未分配利潤 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 營業(yè)成本 ” 項(xiàng)目。 （２）計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷 １）在發(fā)生該固定資產(chǎn)交易的會計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如下抵銷處理： 在發(fā)生固定 資產(chǎn)交易的當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部銷售收入與該內(nèi)部銷售成本和固定資產(chǎn)原價中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤相互抵銷，即在合并銷售收入項(xiàng)目中抵銷該固定資產(chǎn)交易的銷售收入的數(shù)額，在合并銷售成本項(xiàng)目中抵銷該固定資產(chǎn)交易的銷售成本的數(shù)額；在合并固定資產(chǎn)原價項(xiàng)目中抵銷該固定資產(chǎn)原價中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額。 將內(nèi)部購進(jìn)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的 數(shù)額抵銷。 （３）母公司與子公司、子公司相互之間固定資產(chǎn)交易發(fā)生不多，或其交易對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響不大的，也可將其固定資產(chǎn)交易視為企業(yè)集團(tuán)外交易，不按照上述規(guī)定進(jìn)行抵銷處理。 ６．全部損益減去少數(shù)股東所持有的損益后的余額為凈利潤。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記 “ 投資收益 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 等項(xiàng)目。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 等項(xiàng)目。 在計(jì)提折舊時，還應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額抵銷。 ２．母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的固定資產(chǎn)的交易所產(chǎn)生的未實(shí) 現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記 “ 營業(yè)收入 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 存貨 ” 項(xiàng)目（在合并資產(chǎn)負(fù)債表中抵銷）和 “ 營業(yè)成本 ” 項(xiàng)目。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 8 頁 共 12 頁 ４．固定資產(chǎn)等有關(guān)項(xiàng)目中 ，由於內(nèi)部銷售產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額應(yīng)當(dāng)予以抵銷，并以抵銷后的數(shù)額列示。當(dāng)長期投資中債券投資的數(shù)額高於相對應(yīng)的應(yīng)付債券的數(shù)額，編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記 “ 合并價差 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 長期投資 ” 項(xiàng)目；當(dāng)長期投資中內(nèi)部債券投資的數(shù)額低於相對應(yīng)的應(yīng)付債券的數(shù)額，編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記 “ 長期投資 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 合并價差 ” 項(xiàng)目。有關(guān)抵銷分錄參見本規(guī)定中合并利潤分配表規(guī)定。 ３．財(cái)務(wù)狀況變動表
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