合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定(doc12)-財(cái)務(wù)制度表格(存儲(chǔ)版)
【正文】 銷(xiāo)，直至該固定資產(chǎn)退出企業(yè)集團(tuán)止。 ２）在發(fā)生該固定資產(chǎn)交易以后的會(huì)計(jì)期間到該固定資產(chǎn)清理報(bào)廢時(shí)止，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如下抵銷(xiāo)： 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 11 頁(yè) 共 12 頁(yè) 將內(nèi)部銷(xiāo)售固定資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的數(shù)額予以抵銷(xiāo)。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記 “ 年初未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 項(xiàng)目和 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” （或 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” ）項(xiàng)目。在合并工作底稿中編制的抵銷(xiāo)分錄，參見(jiàn)本規(guī)定中合并利潤(rùn)分配表的有關(guān)規(guī)定。在合并工作底稿中編制的抵銷(xiāo)分錄，參見(jiàn)本規(guī)定中合并利潤(rùn)分配表的有關(guān)規(guī)定。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 年初未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目。在采用直線法時(shí)，即該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)總額除以該固定資產(chǎn)的使用期間。 （１）不計(jì)提折舊固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo) １）將內(nèi)部銷(xiāo)售收入與該內(nèi)部銷(xiāo)售成本和固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)相互抵銷(xiāo)，即在合并銷(xiāo)售收入項(xiàng)目中抵銷(xiāo)該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的數(shù)額；在合并銷(xiāo)售成本項(xiàng)目中抵銷(xiāo)該產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本的數(shù)額；在合并固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目中抵銷(xiāo)未實(shí) 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 10 頁(yè) 共 12 頁(yè) 現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的數(shù)額。 銷(xiāo)售毛利率＝（銷(xiāo)售收入 ━ 銷(xiāo)售成本） 247。 ５．子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目中不屬於母公司擁有的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目之前，單列一類(lèi)，以總額反映。在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，壞帳準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)以抵銷(xiāo)后應(yīng)收帳款計(jì)提的數(shù)額列示。 對(duì)於子公司之間相互投資，母公司應(yīng)當(dāng)比照上述做法，將權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與相對(duì)應(yīng)另一子公司所有者權(quán)益各有關(guān)項(xiàng)目中相應(yīng)的數(shù)額相互抵銷(xiāo)。 （３）有關(guān)資 本的凈增加額項(xiàng)目，按照發(fā)生時(shí)的匯率折算為母公司記帳本位幣。平均匯率計(jì)算方法一經(jīng)采用，前后各期必須連續(xù)使用，不得隨意變更。 １．資產(chǎn)負(fù)債表 （１）所有資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目均按照合并會(huì)計(jì)報(bào) 表決算日的市場(chǎng)匯率折算為母公司記帳本位幣。母公司進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，在增加長(zhǎng)期投資的情況下，借記 “ 長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 投資收益 ” 科目；減少長(zhǎng)期投資的情況下，借記 “ 投 資收益 ” 科目，貸記 “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目。 為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，子公司向母公司提供的其他有關(guān)資料包括： １．子公司所 采用的與母公司不同的會(huì)計(jì)政策； ２．與母公司及與母公司的其他子公司業(yè)務(wù)往來(lái)、債權(quán)債務(wù)、投資等資料； 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 3 頁(yè) 共 12 頁(yè) ３．子公司利潤(rùn)分配有關(guān)資料； ４．子公司所有者權(quán)益變動(dòng)的明細(xì)資料； ５．其他編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需要的資料。 １．母公司擁有其過(guò)半數(shù)以上（不包括半數(shù)）權(quán)益性資本的被投資企業(yè)，包括： （１）直接擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)；（２）間接擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性 資本的被投資企業(yè)；（３）直接和間接方式擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益資本的被投資企業(yè)。 ２．其他被母公司所控制的被投資企業(yè)。 六、母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一母公司和子公司所采用的會(huì)計(jì)政策，使子公司采用的會(huì)計(jì) 政策與母公司保持一致。 ２．對(duì)於子公司因本期損益 以外的原因，如接受捐贈(zèng)、法定資產(chǎn)重估增值、接受外幣投資折算差額所引起的子公司所有者權(quán)益的變動(dòng)，母公司應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定所擁有的數(shù)額，按照計(jì)算確定的數(shù)額增加或減少長(zhǎng)期投資，調(diào)整長(zhǎng)期投資帳面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積的數(shù)額。 （４）折算后資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目與負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)
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