【正文】 借： 其他應(yīng)收款 ?丁公司 90 貸：營業(yè)外收入 90 并將其造成的納稅影響 （＝ 9033% ）計入了 “ 遞延稅款 ” 貸項。 資產(chǎn)負債表 20xx年 12月 31日 資產(chǎn)： 年末數(shù) 負債及所有者權(quán)益： 年末數(shù) 資產(chǎn)合計 負債及所有者權(quán)益合計 利潤表 20xx年 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 23 頁 共 30 頁 項目 本年數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 。 2．調(diào)整分錄： （ 1）對于甲公司濫提壞賬準(zhǔn)備的錯誤更正： ① 借：以前年度損益調(diào)整 700 貸：壞賬準(zhǔn)備 700 ② 借：遞延稅款 231 貸：以前年度損益調(diào)整 231 ③ 借：利潤分配 ?未分配利潤 469 貸：以前年度損益調(diào)整 469 ④ 借：盈余公積 ?法定盈余公積 ?法定公益金 貸：利潤分配 ?未分配利潤 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 24 頁 共 30 頁 （ 2）對專利權(quán)的濫提減值準(zhǔn)備作如下賬務(wù)調(diào)整： 對每年的錯誤解析如下： 原來的作法 正確的作法 更正分錄 20xx年 減值計提 借：營業(yè)外支出 280 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 280 借：營業(yè)外支出 60 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60 借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 220 貸：以前年度損益調(diào)整 220 所得稅影響 借：遞延稅款 貸：所得稅 借：遞延稅款 貸：所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：遞延稅款 20xx年 攤銷額處理 借：管理費用 50 貸：無形資產(chǎn) 50 借：管理費用 105 貸：無形資產(chǎn) 105 借：以前年度損益調(diào)整 55 貸：無形資產(chǎn) 55 所得稅影響 借：所得稅 3。 （ 4）對或有資產(chǎn)進行確認(rèn)，違反了或有事項準(zhǔn)則。 b) 針對不正確的作法作出相應(yīng)的調(diào)整分錄。截止 20xx年 4月 15日，法院未對此案作出判決。 20xx 年末甲公司認(rèn)定該專利權(quán)的可收回價值為 200 萬元，相比當(dāng)時的專利權(quán)賬面價值480萬元，提取了 280 萬元的減值準(zhǔn)備，并據(jù)此分別認(rèn)定 20xx年、 20xx 年無形資產(chǎn)攤銷額為 50萬元。 四、利潤總額 1150 － 減：所得稅 五、凈利潤 － 加：年初未分配利潤 0 0 六、可供分配利潤 － 減：提取法定盈余公積 － 提取法定公益金 － 七、年末未分配利潤 － 【例解 4】 甲 公司是一家電器生產(chǎn)企業(yè)，主要經(jīng)營背投電視的生產(chǎn)與銷售，采用納稅影響會計法核算所得稅，所得稅率為 33%， 20xx年所得稅的匯算清繳工作于 20xx年 3月 17日完成。 所有者權(quán)益： 。53 /12） 資本公積 ?股權(quán)投資準(zhǔn)備 ② 將追溯后的長期股權(quán)投資明細賬除 “ 股權(quán)投資差額 ” 外全部轉(zhuǎn)入 “ 投資成本 ” ： 借：長期股權(quán)投資 ?新誠公司（投資成本） 貸：長期股權(quán)投資 ?新誠公司（損益調(diào)整） （股權(quán)投資準(zhǔn)備） （ 3）認(rèn)定追加投資部分的股權(quán)投資差額： ①20xx 年 4 月 1 日新誠公司總的所有者權(quán)益量＝ 11800＋ 200－ 600＋ 200 （ 1－ 33%）＋ 400＋ 9003/12=12 159（萬元）； ②20xx 年 4 月 1 日新誠公司形成的股權(quán)投資貸差額＝ 1215920% － 2166＝ （萬元）； ③ 會計分錄如下： 借：長期股權(quán)投資 ?新誠公司（投資成本） 貸：長期股權(quán)投資 ?新誠公司（股權(quán)投資差額） 資本公積 ?股權(quán)投資準(zhǔn)備 （ 4） 20xx年末新誠公司實現(xiàn)盈余時： 借：長期股權(quán)投資 ?新誠公司（損益調(diào)整） (=9009/1225%) 貸 ： 投 資 收 益 3。 根據(jù)以上資料，完成如下要求： 1． 作出 20xx年 4月 1日遠大公司以產(chǎn)品交換新誠公司股票的會計處理； 2． 作出 20xx年遠大公司與戊公司之間的債務(wù)重組會計處理； 3． 作出 20xx年以后遠大公司對新誠公司長期股權(quán)投資的會計處理； 4． 作出遠大公司和新誠公司在 20xx年的會計處理并填列 20xx年度報表的調(diào)整數(shù)。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 17 頁 共 30 頁 5．新誠公司 20xx年全年實現(xiàn)凈利潤 900萬元，假定每月間的利潤均衡。 3． 20xx年 10月 1日新誠公司接受華天公司的一臺設(shè) 備捐贈，該設(shè)備的公允價值為 200萬元，新誠公司另行支付了運雜費 15萬元。股權(quán)投資差額的分?jǐn)偲跒?5年。 。 I． 提取盈余公積減去 ； J． 年末未分配利潤減去 。 20xx年 3月 31日，法定裁定，由天華公司補償運達公司 200 萬元，因天華公司已瀕臨破產(chǎn)，運達公司對此補償額未提出異議，此款項于 4 月 2日正式交付完畢。 在審計運達公司個別報表時，注冊會計師張明發(fā)現(xiàn)了如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相應(yīng)會計處理。 33%，采用納稅影響會計法核算所得稅，盈余公積的提取比例為凈利潤的 15%，其中法定盈余公積為凈利潤的 10%，法定公益金為凈利潤的 5%。注冊會計師 在審計華信公司的年報時發(fā)生如下業(yè)務(wù)及會計處理。300100% ＝ 4%＜ 25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。丁公司專利權(quán)的賬面余額為 330萬元，已提減值準(zhǔn)備 40萬元，公允價值為 300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為 5%，雙方約定由甲公司另行支付補價 12萬元。設(shè)備于 20xx年 12月 1日辦妥了財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 分錄如下： 借：存貨跌價準(zhǔn)備 ＋ ＝ 貸：管理費用 3． (1)B公司的賬務(wù)處理： ① 借：以前年度損益調(diào)整 4 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4 ② 借：無形資產(chǎn) 3 貸：以前年度損益調(diào)整 3 ③ 借：利潤分配 未分配利潤 遞延稅款 貸：以前年度 損益調(diào)整 1 ④ 借：盈余公積 (=15%) 貸：利潤分配 _提取盈余公積 (=15%) (2)A公司作如下處理： ① 借：以前年度損益調(diào)整 (=60%) 貸：長期股權(quán)投資 ② 借：利潤分配 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 ③ 借：盈余公積 貸：利潤分配 未分配利潤 4． (1)借：應(yīng)付債券 45［ =(80+1006%+20247。 2． 20xx年 7月 12日存貨內(nèi)部交易的抵銷處理。 8月 19日， B公司接受一批商品捐贈，發(fā)票價為 30萬元，增值稅率為 17%，假定該進項稅額允許抵扣。 要求：編制 20xx、 20xx年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并會計報表抵銷分錄。 (4)20xx年 3月 10日乙公司董事會提出如下 20xx年度利潤分配方案：按凈利潤的 10%提取法定盈余公積， 5%提取法定公益金，按面值分配股票股利 100萬元，乙公司 20xx年報表的批準(zhǔn)報出日為 20xx年 4月 24 日。 (2)20xx年乙公司接受某企業(yè)捐入的一臺設(shè)備，價值 100萬元，乙公司為該設(shè)備另行支付了安裝調(diào)試費 50萬元，乙公司的所得稅率為 33%， (3)20xx乙公司實現(xiàn)凈利潤 100萬元。 (8)20xx年 4月 12日乙公司董事會提出如下 20xx年度利潤分配方案：按凈利潤的 10%提取法定盈余公 積， 5%提取法定公益金， 20xx年度財務(wù)會計報告于 20xx年 4月 20日批準(zhǔn)報出。 3。 要求：根據(jù)以下資料，作出以下業(yè)務(wù)的會計處理： 1． 20xx年 3月 1日的固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷處理?？偧瘓F賬面上的余額為（ 45＋ 555%＋ 62 ） 50%40% ＝ （萬元），應(yīng)提減 值準(zhǔn)備 ，所以應(yīng)反沖多提準(zhǔn)備 萬元。 1．甲公司 20xx年 9月 1 日賒銷商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為 2800萬元，售價為 3000萬元，增值稅率為 17%，消費稅率為 10%，丙公司因資金困難無法按時償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下： （ 1） 首先豁免 20萬元的債務(wù)； （ 2） 以丙公司生產(chǎn)的 A 設(shè) 備來抵債，該商品賬面成本為 1800 萬元，公允售價為 20xx萬元，增值稅率為 17%，甲公司購入后作為固定資產(chǎn)使用。 3．甲公司于 20xx年 6月 1日將 A設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時該設(shè)備的公允價值為 288萬元。 11［＝（ 800＋ 167） 33% ］ （ 3） 20xx年的所得稅處理： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ?應(yīng)交所得稅 ［＝（ 800＋ 167－ 40） 33% ］ 4．丁公司的賬務(wù)處理如下： （ 1）補價所占比重＝ 12247。華信公司 20xx年的年報于 20xx 年 4 月 25 日批準(zhǔn)報出，其 20xx 年所得稅的匯算清繳日為 20xx 年 3 月 5日。稅務(wù)政策認(rèn)為只要是發(fā)生在工程期內(nèi)的 專門借款利息均應(yīng)資本化。運達公司 20xx年的 個別報表于 20xx 年 4 月 25 日批準(zhǔn)報出， 20xx 年所得稅的匯算清繳日為 20xx年 3月 5日。 （ 2） 20xx 年 2月 19日，經(jīng)法院裁定，由運達公司支付 860萬元的賠款，運達公司并未提出異議，于當(dāng)日支付了該款項。 對此銷售退回，運達公司認(rèn)為，應(yīng)作資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，由于該銷售實現(xiàn)于20xx年，因此，應(yīng) 調(diào)整 20xx年報資產(chǎn)負債表的年初數(shù)、年末數(shù)和 20xx年利潤表的上年數(shù)，相關(guān)調(diào)整如下： （ 1）借：以前年度損益調(diào)整 應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費稅 20 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 應(yīng)交所得稅 ［＝（ 200－ 130－ 20010% ） 33% ］ 庫存商品 130 貸：應(yīng)付賬款 234 （ 2）借：利潤分配 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 （ 3）借：盈余公積 法定盈余公積 法定公益金 貸：利潤分配 未分配利潤 （ 3）相關(guān)報表項目調(diào)整如下： ① 資產(chǎn)負債表項目： A． 存貨的年初數(shù)、年末數(shù)分別加上 130萬元； B． 應(yīng)交稅金的年初數(shù)、年末數(shù)分別減去 ； C． 應(yīng)付賬款的年初數(shù)、年末數(shù)分別減去 234萬元； ． 主營業(yè)務(wù)利潤減去 50萬元； E． 營業(yè)利潤減去 50萬元； F． 利潤總額減去 50萬元； G． 所得稅費用減去 （＝ 5033% ）； H． 凈利潤減去 （＝ 50－ ）。 3． 運達公司修正前的 20xx年報表項目見下表： 資產(chǎn)負債表項目： 年末數(shù) 利潤表項目： 本年數(shù) 遞延稅款借項 300萬元 主營業(yè)務(wù)收入 120xx萬元 盈余公積 4200萬元 主營業(yè)務(wù)成本 9800萬元 年末未分配利潤 9760萬元 所得稅 400萬元 應(yīng)交稅金 320萬元 提取法定盈余公積 230萬元 根據(jù)更正分錄對上述報表項目進行調(diào)整。該公司所得稅率為 33%，采用納稅影響會計法核算所得稅，盈余公積的提取比例為凈利潤 的 15%，其中法定盈余公積為凈利潤的 10%，法定公益金為凈利潤的 5%。 2．