【正文】 借： 其他應(yīng)收款 ?丁公司 90 貸：營(yíng)業(yè)外收入 90 并將其造成的納稅影響 （＝ 9033% ）計(jì)入了 “ 遞延稅款 ” 貸項(xiàng)。 資產(chǎn)負(fù)債表 20xx年 12月 31日 資產(chǎn)： 年末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益： 年末數(shù) 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 利潤(rùn)表 20xx年 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 23 頁(yè) 共 30 頁(yè) 項(xiàng)目 本年數(shù) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 。 2．調(diào)整分錄： （ 1）對(duì)于甲公司濫提壞賬準(zhǔn)備的錯(cuò)誤更正： ① 借：以前年度損益調(diào)整 700 貸：壞賬準(zhǔn)備 700 ② 借：遞延稅款 231 貸：以前年度損益調(diào)整 231 ③ 借：利潤(rùn)分配 ?未分配利潤(rùn) 469 貸：以前年度損益調(diào)整 469 ④ 借：盈余公積 ?法定盈余公積 ?法定公益金 貸：利潤(rùn)分配 ?未分配利潤(rùn) 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 24 頁(yè) 共 30 頁(yè) （ 2）對(duì)專(zhuān)利權(quán)的濫提減值準(zhǔn)備作如下賬務(wù)調(diào)整： 對(duì)每年的錯(cuò)誤解析如下： 原來(lái)的作法 正確的作法 更正分錄 20xx年 減值計(jì)提 借：營(yíng)業(yè)外支出 280 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 280 借：營(yíng)業(yè)外支出 60 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60 借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 220 貸：以前年度損益調(diào)整 220 所得稅影響 借：遞延稅款 貸：所得稅 借：遞延稅款 貸：所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：遞延稅款 20xx年 攤銷(xiāo)額處理 借：管理費(fèi)用 50 貸：無(wú)形資產(chǎn) 50 借：管理費(fèi)用 105 貸：無(wú)形資產(chǎn) 105 借：以前年度損益調(diào)整 55 貸：無(wú)形資產(chǎn) 55 所得稅影響 借：所得稅 3。 （ 4）對(duì)或有資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)，違反了或有事項(xiàng)準(zhǔn)則。 b) 針對(duì)不正確的作法作出相應(yīng)的調(diào)整分錄。截止 20xx年 4月 15日，法院未對(duì)此案作出判決。 20xx 年末甲公司認(rèn)定該專(zhuān)利權(quán)的可收回價(jià)值為 200 萬(wàn)元，相比當(dāng)時(shí)的專(zhuān)利權(quán)賬面價(jià)值480萬(wàn)元，提取了 280 萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，并據(jù)此分別認(rèn)定 20xx年、 20xx 年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額為 50萬(wàn)元。 四、利潤(rùn)總額 1150 － 減：所得稅 五、凈利潤(rùn) － 加：年初未分配利潤(rùn) 0 0 六、可供分配利潤(rùn) － 減：提取法定盈余公積 － 提取法定公益金 － 七、年末未分配利潤(rùn) － 【例解 4】 甲 公司是一家電器生產(chǎn)企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)背投電視的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅，所得稅率為 33%， 20xx年所得稅的匯算清繳工作于 20xx年 3月 17日完成。 所有者權(quán)益： 。53 /12） 資本公積 ?股權(quán)投資準(zhǔn)備 ② 將追溯后的長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)賬除 “ 股權(quán)投資差額 ” 外全部轉(zhuǎn)入 “ 投資成本 ” ： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?新誠(chéng)公司（投資成本） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?新誠(chéng)公司（損益調(diào)整） （股權(quán)投資準(zhǔn)備） （ 3）認(rèn)定追加投資部分的股權(quán)投資差額： ①20xx 年 4 月 1 日新誠(chéng)公司總的所有者權(quán)益量＝ 11800＋ 200－ 600＋ 200 （ 1－ 33%）＋ 400＋ 9003/12=12 159（萬(wàn)元）； ②20xx 年 4 月 1 日新誠(chéng)公司形成的股權(quán)投資貸差額＝ 1215920% － 2166＝ （萬(wàn)元）； ③ 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?新誠(chéng)公司（投資成本） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?新誠(chéng)公司（股權(quán)投資差額） 資本公積 ?股權(quán)投資準(zhǔn)備 （ 4） 20xx年末新誠(chéng)公司實(shí)現(xiàn)盈余時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?新誠(chéng)公司（損益調(diào)整） (=9009/1225%) 貸 ： 投 資 收 益 3。 根據(jù)以上資料，完成如下要求： 1． 作出 20xx年 4月 1日遠(yuǎn)大公司以產(chǎn)品交換新誠(chéng)公司股票的會(huì)計(jì)處理； 2． 作出 20xx年遠(yuǎn)大公司與戊公司之間的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理； 3． 作出 20xx年以后遠(yuǎn)大公司對(duì)新誠(chéng)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理； 4． 作出遠(yuǎn)大公司和新誠(chéng)公司在 20xx年的會(huì)計(jì)處理并填列 20xx年度報(bào)表的調(diào)整數(shù)。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 17 頁(yè) 共 30 頁(yè) 5．新誠(chéng)公司 20xx年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 900萬(wàn)元，假定每月間的利潤(rùn)均衡。 3． 20xx年 10月 1日新誠(chéng)公司接受華天公司的一臺(tái)設(shè) 備捐贈(zèng)，該設(shè)備的公允價(jià)值為 200萬(wàn)元，新誠(chéng)公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi) 15萬(wàn)元。股權(quán)投資差額的分?jǐn)偲跒?5年。 。 I． 提取盈余公積減去 ； J． 年末未分配利潤(rùn)減去 。 20xx年 3月 31日，法定裁定，由天華公司補(bǔ)償運(yùn)達(dá)公司 200 萬(wàn)元，因天華公司已瀕臨破產(chǎn)，運(yùn)達(dá)公司對(duì)此補(bǔ)償額未提出異議，此款項(xiàng)于 4 月 2日正式交付完畢。 在審計(jì)運(yùn)達(dá)公司個(gè)別報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張明發(fā)現(xiàn)了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。 33%，采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅，盈余公積的提取比例為凈利潤(rùn)的 15%，其中法定盈余公積為凈利潤(rùn)的 10%，法定公益金為凈利潤(rùn)的 5%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師 在審計(jì)華信公司的年報(bào)時(shí)發(fā)生如下業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理。300100% ＝ 4%＜ 25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。丁公司專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為 330萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 40萬(wàn)元，公允價(jià)值為 300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為 5%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià) 12萬(wàn)元。設(shè)備于 20xx年 12月 1日辦妥了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 分錄如下： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ＋ ＝ 貸：管理費(fèi)用 3． (1)B公司的賬務(wù)處理： ① 借：以前年度損益調(diào)整 4 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4 ② 借：無(wú)形資產(chǎn) 3 貸：以前年度損益調(diào)整 3 ③ 借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 遞延稅款 貸：以前年度 損益調(diào)整 1 ④ 借：盈余公積 (=15%) 貸：利潤(rùn)分配 _提取盈余公積 (=15%) (2)A公司作如下處理： ① 借：以前年度損益調(diào)整 (=60%) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ② 借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 ③ 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 4． (1)借：應(yīng)付債券 45［ =(80+1006%+20247。 2． 20xx年 7月 12日存貨內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)處理。 8月 19日， B公司接受一批商品捐贈(zèng)，發(fā)票價(jià)為 30萬(wàn)元，增值稅率為 17%，假定該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。 要求：編制 20xx、 20xx年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄。 (4)20xx年 3月 10日乙公司董事會(huì)提出如下 20xx年度利潤(rùn)分配方案：按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積， 5%提取法定公益金，按面值分配股票股利 100萬(wàn)元，乙公司 20xx年報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日為 20xx年 4月 24 日。 (2)20xx年乙公司接受某企業(yè)捐入的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值 100萬(wàn)元，乙公司為該設(shè)備另行支付了安裝調(diào)試費(fèi) 50萬(wàn)元，乙公司的所得稅率為 33%， (3)20xx乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100萬(wàn)元。 (8)20xx年 4月 12日乙公司董事會(huì)提出如下 20xx年度利潤(rùn)分配方案：按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公 積， 5%提取法定公益金， 20xx年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于 20xx年 4月 20日批準(zhǔn)報(bào)出。 3。 要求：根據(jù)以下資料，作出以下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理： 1． 20xx年 3月 1日的固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)處理。總集團(tuán)賬面上的余額為（ 45＋ 555%＋ 62 ） 50%40% ＝ （萬(wàn)元），應(yīng)提減 值準(zhǔn)備 ，所以應(yīng)反沖多提準(zhǔn)備 萬(wàn)元。 1．甲公司 20xx年 9月 1 日賒銷(xiāo)商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為 2800萬(wàn)元，售價(jià)為 3000萬(wàn)元，增值稅率為 17%，消費(fèi)稅率為 10%，丙公司因資金困難無(wú)法按時(shí)償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下： （ 1） 首先豁免 20萬(wàn)元的債務(wù)； （ 2） 以丙公司生產(chǎn)的 A 設(shè) 備來(lái)抵債，該商品賬面成本為 1800 萬(wàn)元，公允售價(jià)為 20xx萬(wàn)元，增值稅率為 17%，甲公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用。 3．甲公司于 20xx年 6月 1日將 A設(shè)備與丁公司的專(zhuān)利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為 288萬(wàn)元。 11［＝（ 800＋ 167） 33% ］ （ 3） 20xx年的所得稅處理： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ?應(yīng)交所得稅 ［＝（ 800＋ 167－ 40） 33% ］ 4．丁公司的賬務(wù)處理如下： （ 1）補(bǔ)價(jià)所占比重＝ 12247。華信公司 20xx年的年報(bào)于 20xx 年 4 月 25 日批準(zhǔn)報(bào)出，其 20xx 年所得稅的匯算清繳日為 20xx 年 3 月 5日。稅務(wù)政策認(rèn)為只要是發(fā)生在工程期內(nèi)的 專(zhuān)門(mén)借款利息均應(yīng)資本化。運(yùn)達(dá)公司 20xx年的 個(gè)別報(bào)表于 20xx 年 4 月 25 日批準(zhǔn)報(bào)出， 20xx 年所得稅的匯算清繳日為 20xx年 3月 5日。 （ 2） 20xx 年 2月 19日，經(jīng)法院裁定，由運(yùn)達(dá)公司支付 860萬(wàn)元的賠款，運(yùn)達(dá)公司并未提出異議，于當(dāng)日支付了該款項(xiàng)。 對(duì)此銷(xiāo)售退回，運(yùn)達(dá)公司認(rèn)為，應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，由于該銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)于20xx年，因此，應(yīng) 調(diào)整 20xx年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)、年末數(shù)和 20xx年利潤(rùn)表的上年數(shù)，相關(guān)調(diào)整如下： （ 1）借：以前年度損益調(diào)整 應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 20 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 應(yīng)交所得稅 ［＝（ 200－ 130－ 20010% ） 33% ］ 庫(kù)存商品 130 貸：應(yīng)付賬款 234 （ 2）借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 （ 3）借：盈余公積 法定盈余公積 法定公益金 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) （ 3）相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整如下： ① 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目： A． 存貨的年初數(shù)、年末數(shù)分別加上 130萬(wàn)元； B． 應(yīng)交稅金的年初數(shù)、年末數(shù)分別減去 ； C． 應(yīng)付賬款的年初數(shù)、年末數(shù)分別減去 234萬(wàn)元； ． 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)減去 50萬(wàn)元； E． 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去 50萬(wàn)元； F． 利潤(rùn)總額減去 50萬(wàn)元； G． 所得稅費(fèi)用減去 （＝ 5033% ）； H． 凈利潤(rùn)減去 （＝ 50－ ）。 3． 運(yùn)達(dá)公司修正前的 20xx年報(bào)表項(xiàng)目見(jiàn)下表： 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目： 年末數(shù) 利潤(rùn)表項(xiàng)目： 本年數(shù) 遞延稅款借項(xiàng) 300萬(wàn)元 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120xx萬(wàn)元 盈余公積 4200萬(wàn)元 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9800萬(wàn)元 年末未分配利潤(rùn) 9760萬(wàn)元 所得稅 400萬(wàn)元 應(yīng)交稅金 320萬(wàn)元 提取法定盈余公積 230萬(wàn)元 根據(jù)更正分錄對(duì)上述報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。該公司所得稅率為 33%，采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅，盈余公積的提取比例為凈利潤(rùn) 的 15%，其中法定盈余公積為凈利潤(rùn)的 10%，法定公益金為凈利潤(rùn)的 5%。 2．