【正文】 20xx年 5月 3日新誠(chéng)公司宣告分派現(xiàn)金股利 600萬元，于 5月 6日實(shí)際發(fā)放。 （ 6）遠(yuǎn)大公司對(duì)該應(yīng)收賬款提取了 130萬元的壞賬準(zhǔn)備。新誠(chéng)公司 20xx年報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為 20xx年 4月 1日，匯算清 繳日為 3月 25日。800500 － 80247。 20xx年 3月 20日新誠(chéng)公司對(duì)退貨的會(huì)計(jì)處理： （ 1）借：以前年度損益調(diào)整 5000 應(yīng)交稅金 ?應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 貸：應(yīng)付賬款 5850 （ 2）借：應(yīng)交稅金 ?應(yīng)交消費(fèi)稅 250 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 20 頁 共 30 頁 貸：以前年度損益調(diào)整 250 （ 3）借：庫存商品 3600 貸：以前年度損益調(diào)整 3600 （ 4）借：應(yīng)交稅金 ?應(yīng)交所得稅 ［＝ （ 5000－ 3600－ 50005% ） 33% ］ 貸：以前年度損益調(diào)整 （ 5）借：利潤(rùn)分配 ?未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 （ 6）借：盈余公積 ?法定盈余公積 ?法定公益金 貸：利潤(rùn)分配 ?未分配利潤(rùn) 5。 2．甲公 司自 20xx年初開始對(duì)某專利權(quán)進(jìn)行攤銷，該專利權(quán)原價(jià)為 600萬元，按 5年期進(jìn)行攤銷，稅法對(duì)此專利的攤銷期口徑定為 10 年。甲公司遂將丁公司告上法庭， 要求丁公司賠付由此造成的商標(biāo)侵權(quán)損失 100萬元。 根據(jù)以上資料，完成以下要求： a) 判斷出甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由。 （ 5）固定資產(chǎn)折舊政策的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，所 以甲公司的處理是正確的。因?yàn)?20xx年末乙公司經(jīng)濟(jì)狀況并未得到好轉(zhuǎn)時(shí)甲公司無端地反沖了 600萬元的壞賬損失，屬于濫用備抵法。 5．甲公司 1999 年 12 月購入一臺(tái)營(yíng)銷用設(shè)備，入賬成本為 1020 萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用 8年期直線法提取折舊，稅務(wù)上采用 10年期直線法計(jì)提折舊。 20xx 年 2 月 16日甲公司收到丙公司的退貨，該批商品是 20xx年 10 月 5 日賒銷給丙公司的，共計(jì) 1000臺(tái)背投電視，每臺(tái)生產(chǎn)成本 為 4000元，單臺(tái)售價(jià)為 5000元，增值稅率為 17%，消費(fèi)稅率為 5%。 由于背投電視受到等離子電視和液晶電視的沖擊， 20xx年整個(gè)行業(yè)存在大面積的虧損，而甲公司則一枝獨(dú)秀出現(xiàn)了盈余，根據(jù)其未經(jīng)審計(jì)的 20xx年報(bào)，其凈利潤(rùn)達(dá)到了 500萬元，預(yù)計(jì) 20xx年的股份會(huì)一路攀升。59/12) 投資收益 （＝ 9005%3/12 － 22247。 加：投資收益 。 1000萬元。該批鋼材于 20xx年 2月 12日運(yùn)抵遠(yuǎn)大公司； （ 3）再由戊公司以一項(xiàng)專利權(quán)抵債，該專利權(quán)的賬面余額為 200萬元，已提減值 準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為 300萬元，營(yíng)業(yè)稅率為 5%。每輛客車的生產(chǎn)成本為 50萬元， 公允售價(jià)為 80萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為 5%，雙方協(xié)議由遠(yuǎn)大公司另收補(bǔ)價(jià) 80萬元，當(dāng)日雙方交割完畢。 ［ 2］對(duì)此修正如下： （ 1） 會(huì)計(jì)分錄不用調(diào)整。 （ 2）運(yùn)達(dá)公司 20xx 年 2月 2 日從華信公司購進(jìn)舊設(shè)備一臺(tái)．該設(shè)備賬面原價(jià)為 1100萬元 ,已提折舊 300萬元，假定出售時(shí)未發(fā)生相關(guān)稅 費(fèi)，運(yùn)達(dá)公司支付價(jià)款總額為 980萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi) 10萬元、保險(xiǎn)費(fèi) 6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用 4萬元 ,于 20xx年 6月 20日竣工驗(yàn)收交付使用 ,運(yùn)達(dá)公 司將該設(shè)備用于銷售部門，采用直線法計(jì)提折舊 , 使用年限為 3年，假定無殘值。 運(yùn)達(dá)公司于 20xx年 12月 1日銷售商品給章月公司，售價(jià)為 200萬元，增值稅率為 17%，消費(fèi)稅率為 10%，商品的成本為 130萬元，貨 款于 12月 23日收到，商品的銷售收入于當(dāng)月確認(rèn)。因經(jīng)營(yíng)失敗，天華公 司于 20xx年末產(chǎn)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，無法按時(shí)償付借款，銀行將運(yùn)達(dá)公司作為擔(dān)保人告上法庭，要求承擔(dān)連帶償債責(zé)任，索賠額為 900 萬元。 資產(chǎn)負(fù)債表 20xx年 12月 31日 資產(chǎn)： 年末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益： 年末數(shù) 泰華公司 華信公司 泰華公司 華信公司 存貨 60 長(zhǎng)期股權(quán)投資 + +＝ 累計(jì)折舊 2 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 +8 在建工程 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 10 頁 共 30 頁 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 120 盈余公積 + +＝ ＝ 遞延稅款借項(xiàng) +＝ ++ 未分配利潤(rùn) + +＝ ＝ 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 利潤(rùn)表 20xx年 項(xiàng)目 本年數(shù) 泰華公司 華信公司 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 30 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 30 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 管理費(fèi)用 40 財(cái)務(wù)費(fèi)用 +30+ 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 ++ 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額 減：所得稅 ＝ ++＝ 五、凈利潤(rùn) 加：年初未分配利潤(rùn) ＝ 六、可供分配利潤(rùn) 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 11 頁 共 30 頁 七、可供股東分配利潤(rùn) 減：應(yīng)付普通股股利 八、年末未分配利潤(rùn) 答案 ［解析］ 華信公司的調(diào)整分錄 泰華公司的調(diào)整分錄 開辦費(fèi)的錯(cuò)誤分?jǐn)? 借：以前年度損益調(diào)整 120 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用120 借：遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余 公積 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 華信公司（股權(quán)投資差額） ［＝ 160 （ 1－ 33%） 20% ］ 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 華信公司（投資成本） 借：以前年度損益調(diào)整 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 華信公司（股權(quán)投資差額） 2。 10月 1日華信公司以 330萬元的價(jià)格回購，對(duì)此華信公司作了如下會(huì)計(jì)處理： ①4 月 1日銷售商品時(shí)： 借：銀行存款 351 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 ② 認(rèn)定負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 30 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 9 頁 共 30 頁 貸：應(yīng)交稅金 =應(yīng)交消費(fèi)稅 30 ③ 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240 貸：庫存商品 240 ④10 月 1日回購該商品時(shí)： 借：庫存商品 330 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （ 3） 20xx年 1月 1日開始對(duì)營(yíng)銷部門使用的某設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價(jià)為 100萬元，會(huì)計(jì)上采用 5年期直線法提取折舊，稅務(wù)上則采用 10年期直線法認(rèn)定折舊口徑，該設(shè)備 20xx年末的可收回價(jià)值為 64萬元，華信公司提取了 8萬元的減值準(zhǔn)備，并于 20xx年對(duì)該設(shè)備提取了 18萬元的折 舊。47 ／ 12）； （ 3）甲公司在 20xx年作如下差錯(cuò)更正： ① 借：以前年度損益調(diào)整 35。 5． 20xx年 2月 14日注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司 20xx年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯(cuò)更正。 （ 5） 丙公司在 20xx年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 230萬元。5 ） /80100%=% 當(dāng)年的資本化額＝ 35% ＝ 當(dāng)年抵銷的資本化額＝ 50% ＝ 當(dāng)年的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝ 10－ ＝ 當(dāng)年抵銷的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝ 50% ＝ 5． 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 5 頁 共 30 頁 (1)借：股本 1000 資本公積 (=500+) 盈余公積 (=300+) 未分配利潤(rùn) (=200+) 合并價(jià)差 90 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (=1300++) 少數(shù)股東權(quán)益 (2)借：投資收益 ［ (=)60% ］ 少數(shù)股東收益 年初未分配利潤(rùn) 200 貸：提取盈余公積 (=) 年末未分配利潤(rùn) (3)借：提取盈余公積 (=60%) 貸：盈余公積 (4)借：年初未分配利潤(rùn) 180(=30060%) 貸：盈余公積 180 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 2．債務(wù)重組＋非貨幣性交易＋固定資產(chǎn)的折舊＋固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＋無形資產(chǎn)攤銷＋無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 +會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。 5． 20xx年合并報(bào)表的其他抵銷分錄。 89 萬元的相關(guān)稅費(fèi) (已達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn) )。 20xx年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1。股票股利于當(dāng)年的 7月 29日正式發(fā)行。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 1 頁 共 30 頁 綜合題的題型設(shè)計(jì)專題 1 1。 (6)20xx年 6月甲公司銷售一批商品給乙公司，售價(jià)為 50萬元，成本為 40萬元，增值稅率為 17%，消費(fèi)稅率為 10%。 3月 1日， A公司銷售商品給 B公司，售價(jià)為 60萬元，成本為 48萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為 10%， B公司購入后作為企業(yè)的固定資產(chǎn)用于營(yíng)銷部門，折舊期為 5年，假定設(shè)備到期無殘值。 A、 B公司均采用直線法攤銷溢、 折價(jià)。 答案 1． （ 1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48 固定資產(chǎn)原價(jià) 12 （ 2）借：累計(jì)折舊 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2． 借：其他業(yè)務(wù)收入 55 貸：其他業(yè)務(wù)支出 45 存貨 1050% ＋ 1050%40% ＝ 7 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 4 頁 共 30 頁 庫存材料的可 變現(xiàn)凈值＝ － 8－ 6＝ （萬元），相比 B公司賬面上的余額 5550%＝ ，應(yīng)提減值準(zhǔn)備 10萬元。 甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為 33%，采用應(yīng)付稅款法核 算所得稅，盈余公積按凈利潤(rùn)的 15%提取，其中法定盈余公積的提取比 例為 10%，法定公益金為 5%。 2．甲公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計(jì)凈殘值為 10萬元，會(huì)計(jì)上采用 5年期 直線法折舊口徑，稅務(wù)上的折舊口徑為 10年期直線折舊。 ［要求］ 根據(jù)上述資料，完成以下要求。 3 貸：無形資產(chǎn) ② 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 ③ 借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 ④ 借：盈余公積 法定盈余公積 法定公益金 貸：利潤(rùn)分配 未分配利