【正文】 頁 【要求】請分別上述 6 種情況，判斷 ABC 會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。審計小組負責人 B 注冊會計師在 ABC會計師事務所審計的會計報表最早期間 (1999年 )前兩年內擔任 X 銀行審計部經(jīng)理。 A．注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務 B．注冊會計師應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益 C．除有關法規(guī)允許的情形外，會計師事務所不得以或有收 費形式為客戶提供各種鑒證服務 D． 注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得抵毀同行 （二）多項選擇題 1．關于會計師事務所建立質量控制的表述正確的有（） A．質量控制是會計師事務所內部控制體系的核心 B．質量控制是會計師事務所贏取社會信任的重要措施 C． 質量控制是保證獨立審計準則得到遵守和落實的重要手段 D． 質量控制是會計師事務所生存和發(fā)展的基本條件 2．審計項目負責人對其配備的助理人員的以下審計工作程序進行監(jiān)督（） A．監(jiān)督助理人員是否具有必要的 熟練程度和業(yè)務能力 B．監(jiān)督助理人員是否理解對其所做的審計 指導，是否已按審計程序及其他審計計劃完成委托任務 C．了解審計期間出現(xiàn)的 重要會計和審計問題 D．解決各執(zhí)業(yè)人員之間 職業(yè)判斷的分歧 3．注冊會計師執(zhí)業(yè)以下哪些業(yè)務時應當保持獨立性（） A．審計年度會計報表 B．審計半年度會計報表 C． 盈利預測審核 D．內部控制審核 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 12 頁 共 195 頁 4． A 會計師事務所正在審計 W 上市公司 20xx 年度的會計報表， A會計師事務所應當采取下列哪些措施維護其獨立性（） A．安排審計小組以外的注冊會計師進行復核 B．與 W 公司的監(jiān)事會討論獨立性 C．向 W 公司的監(jiān)事會告知服務質值和收費情況 D．將參加 W 公司的 審計上組成員小李調離，因為小李的父親是 W公司的財務部長 5．會計師事務所確定收費時應考慮以下因素（） A．提供專業(yè)服務所需承擔的責任 B．每一專業(yè)人員提供服務所需的時間 C．所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗 D．專業(yè)服務所需的知識和技能 （三）判斷題 1．如果會計師事務所與客戶存在損害獨立性的利害關系時，會計師事務所不得承接其委托的審計或其他鑒證業(yè)務，如果業(yè)務已承接，則應解除業(yè)務約定。 2．會計責任與審計責任 根據(jù)《獨立審計具體準則第 1 號 —— 會計報表審計的目標和一般原則》第六條： 注冊會計師的責任是按照獨立審計準則的要求對會計報表發(fā)表審計意見，被審計單位管理當局的責任是按照國家頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度編制和列報會計報表。如果錯誤或舞弊確實存在，注冊會計師應當確定其對會計報表的影響，并提請被審計單位進行適當處理。 根據(jù)《獨立審計具體準則第 18 號 —— 違反法規(guī)行為》第五條： “ 注冊會計師應當根據(jù)獨立審計準則的要求，編制和實施審計計劃，評價和報告審計結果，充分關注可能對會計報表產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為。 注冊會計師認為可能存在影響會計 報表的違反法規(guī)行為時的處理 根據(jù)《獨立審計具體準則第 18 號 —— 違反法規(guī)行為》第十七條： “ 注冊會計師認為可能存在影響會計報表的違反法規(guī)行為時，應當與被審計單位管理當局商討，并形成相應的審計記錄。 3．注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認定通常分為下列種類： （ 1）發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關； （ 2）完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄； （ 3）準確性：與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄； 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 17 頁 共 195 頁 （ 4）截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間； （ 5）分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。 表達與披露 披露 賬戶余額和相應的披露要求是否正確。經(jīng)過審計預備調查， L 注冊會計師 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 19 頁 共 195 頁 確定存貨項目為重點審計領域，同時決定根據(jù)會計報表認定確定存貨項目的具體審計目標，并選擇相應的具體審計程序以保證審計目標的實現(xiàn)。 審計項目名稱 審計目標 審計程序 投資 （ 1）會計報表中，投資項目的分類反映 恰當。 F．函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有有價證券。 C．按計提壞賬準備的范圍、標準測算已提壞賬準備是否充分，并提請調整大額差異。 A．將固定資產(chǎn)明細賬期初余額與上半度審計工作底稿核對。則被審計單位違反的 “ 認定 ”是（） A．存在或發(fā)生 B．完整性 C．估價或分攤 D．表達與披露 ，被審計單位的財產(chǎn)是否均按歷史成本入賬，這是為了證實管理當局的 ()認定。 () 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 25 頁 共 195 頁 ，若管理當局對某會計報表要素的 “ 存在或發(fā)生 ” 認定、 “ 完整性 ” 認定正確，即被審計單位在該賬戶余額或交易層次上既未高估、又未低估，那么 “ 估價或分攤 ” 中相應的金額總體 (即總值 )上就是正確的，此時沒有必要專門實施針對 “ 估價或分攤 ” 認定的審計程序。 5．審計證據(jù)的可靠性 受到其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。 （ 2）檢查有形資產(chǎn) 是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行檢查 檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。 （ 8） 分析程序 是指注冊會計師通過研究財務數(shù)據(jù)之間、非財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出評價； 分析程序還包括調查與其他相關信息不一致或與預測數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系。 （ 2）獲取方法：觀察、分析性復核 （ 3）能證實的具體審計目標（見表 6— 1），即：只能證明總體合理性的具體審計目標 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 30 頁 共 195 頁 （ 4）局限性：不屬于基本證據(jù) （三）注冊會計師應當收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 哪些因素影響注冊會計師所需 審計證據(jù)的數(shù)量？ 注冊會計師通過控制測試獲取審計證據(jù)時，其相關性包括哪些方面？ 注冊會計師通過實質性測試獲取審計證據(jù)時，應考慮哪些相關事項呢？ 審計證據(jù)可靠性的比較原則。 （ 2）當期檔案 ① 定義：又稱一般檔案，是指由那些記錄內容在各年度之間經(jīng)常發(fā)生變化，只供當期審計使用和下期審計參考的審計工作底稿所組成的審計檔案 ② 由哪些審計工作底稿組成？由業(yè)務類工作底 稿組成 審計檔案的保管期限 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 31 頁 共 195 頁 （ 1）永久性檔案，應當長期保存。 （六）審計工作底稿的復核 1．何為審計工作底稿的三級復核制度？ 審計工作 底稿的三級復核制度，就是會計師事務所制定的以項目經(jīng)理、部門經(jīng)理（或簽字注冊會計師）和主任會計師為復核人，對審計工作底稿進行逐級復核的一種復核制度。 審計工作底稿復核要點有哪些？ 會計師事務所應 當建立多層次的審計工作底稿復核制度，而不同層次的復核人可能有不同的復核重點，但就復核工作的基本要點來看，不外乎以下幾點： （ 1）所引用的有關資料是否翔實、可靠； （ 2）所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當； （ 3）審計判斷是否有理有據(jù)； （ 4）審計結論是否恰當。下列各項中，符合三級復核制度要求的有（）。 ，允許法院查閱有關審計工作底稿 ，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿 ，允 許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿 ，允許審計其母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿 【答案】 D 4. (20xx 年單選題第 6 小題 )下列各項中，能夠幫助注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分、適當?shù)囊蛩厥?()。它是在項目經(jīng)理完成了詳細復核之后，再對審計工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序 的執(zhí)行，以及審計調整事項等進行復核。 （ 2）下列情況可以查閱審計檔案 ① 法院、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計檔案中的有關審計工作底稿。第一，形成于審計實施階段；第二，是注冊會計師執(zhí)行具體審計程序時的記錄；第三，其典型舉例即預備調整底稿、控制測試底稿和實質性測試底稿。 （ 2）獲取方法 —— 除觀察或監(jiān)督外的檢查、函證、計算、分析性復核都可。 詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，注冊會計師還應當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 7．成本與效益原則 注冊會計師 應當考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。 向被審計單位管理當局詢問，檢查會議記錄 口頭證據(jù) （ 11）確定被審計單位資產(chǎn)負債表日是否確實存在未決訴訟 向被審計單位的法律顧問和律師進行函證 書面證據(jù) （ 12）確定被審計單位已發(fā)生的購貨業(yè)務均已記錄 檢查訂貨單、驗收單均經(jīng)事先編號并已登記入賬 書面證據(jù) 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 27 頁 共 195 頁 第六章 審計證據(jù)與審計工作底稿 一、本章重要考點 （一）根據(jù)《獨立審計具體準則第 5號 —— 審計證據(jù)》： 1．審計證據(jù) ，是指注冊會計師為了得出審計結論、支持審計意見而使用的所有信息，包括會計記錄中的信息和其 他信息。 解被審計單位基本情況 ，應提請其做到 ()。 E．實施截止測試，證實固定資產(chǎn)維修費用已計入恰當?shù)臅嬈陂g。 G．分析應收賬款各月末余額與應付賬款各月末余額的非正常比例關系。 B．實施銷售截止測試，確定銷售業(yè)務和相應的存貨及銷貨成本記 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 22 頁 共 195 頁 款權。 B．確定負責轉讓有價證券的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄。） 會計報表認定 具體審計目標 審計程序 公司對存貨均擁有所有權 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調整期末存貨的價值 存貨成本計算準確 存貨的主要類別和計價基礎已在會計報表恰當披露 會計報表認定審計程序 （ 1）完整性（ 6）檢查現(xiàn)行銷售價目表 （ 2）存在或發(fā)生（ 7）審閱會計報表 （ 3）表達和披露（ 8）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內 （ 4）權利和義務（ 9）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票 （ 5）估價或分攤 (10)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫 (11)測試直接人工費用的合理性 【答案】答題卷上的表格如下：（具體審計目標下各項是答題卷上已有的） 會計報表認定 具體審計目標 審計程序 （ 4） 公司對存貨均擁有所有權 （ 9） （ 1） 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 （ 8） （ 5） 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調整期末存貨的價值 （ 6） （ 5） 存貨成本計算準確 （ 9） 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 20 頁 共 195 頁 （ 3） 存貨的主要類別和計價基礎已在會計報表恰當披露 （ 7） 5.(20xx 年簡答題第 3小題， 7分 )下表列示了會計報表審計的具體審計目標，其中包括一般審計目標，和應收賬款相關審計目標。 【答案】 C 2. (20xx 年單選題第 11 小題 )管理當局對會計報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉率最有可能證實的是 ()?？傮w合理性測試的目的，在于幫助注冊會計師評價賬戶余額中是否有重要錯報。 （二）我國獨立審計的總目標（教材 P85 第 2 段，重點掌握） 我國獨立審計的總目標是對被審計單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見。注冊會計師不是 “ 會檢法 ” 等公務員，注冊會計師的使命是對已經(jīng)接受委托的審計業(yè)務實施必要的審計程序，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對會計報表合法性和公允性發(fā)表意見。 （ 2）對于涉嫌重大錯誤