【正文】 頁 【要求】請(qǐng)分別上述 6 種情況，判斷 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡要說明理由。審計(jì)小組負(fù)責(zé)人 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間 (1999年 )前兩年內(nèi)擔(dān)任 X 銀行審計(jì)部經(jīng)理。 A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù) B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益 C．除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收 費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù) D． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行 （二）多項(xiàng)選擇題 1．關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量控制的表述正確的有（） A．質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的核心 B．質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所贏取社會(huì)信任的重要措施 C． 質(zhì)量控制是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到遵守和落實(shí)的重要手段 D． 質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存和發(fā)展的基本條件 2．審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)其配備的助理人員的以下審計(jì)工作程序進(jìn)行監(jiān)督（） A．監(jiān)督助理人員是否具有必要的 熟練程度和業(yè)務(wù)能力 B．監(jiān)督助理人員是否理解對(duì)其所做的審計(jì) 指導(dǎo)，是否已按審計(jì)程序及其他審計(jì)計(jì)劃完成委托任務(wù) C．了解審計(jì)期間出現(xiàn)的 重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問題 D．解決各執(zhí)業(yè)人員之間 職業(yè)判斷的分歧 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)以下哪些業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性（） A．審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表 B．審計(jì)半年度會(huì)計(jì)報(bào)表 C． 盈利預(yù)測(cè)審核 D．內(nèi)部控制審核 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 12 頁 共 195 頁 4． A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì) W 上市公司 20xx 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表， A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取下列哪些措施維護(hù)其獨(dú)立性（） A．安排審計(jì)小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核 B．與 W 公司的監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性 C．向 W 公司的監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)質(zhì)值和收費(fèi)情況 D．將參加 W 公司的 審計(jì)上組成員小李調(diào)離，因?yàn)樾±畹母赣H是 W公司的財(cái)務(wù)部長 5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)考慮以下因素（） A．提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任 B．每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間 C．所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn) D．專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能 （三）判斷題 1．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶存在損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，如果業(yè)務(wù)已承接，則應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。 2．會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 1 號(hào) —— 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》第六條： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任是按照國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制和列報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。如果錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行適當(dāng)處理。 根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 18 號(hào) —— 違反法規(guī)行為》第五條： “ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃，評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果，充分關(guān)注可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在影響會(huì)計(jì) 報(bào)表的違反法規(guī)行為時(shí)的處理 根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 18 號(hào) —— 違反法規(guī)行為》第十七條： “ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局商討，并形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列種類： （ 1）發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)； （ 2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄； （ 3）準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄； 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 17 頁 共 195 頁 （ 4）截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間； （ 5）分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 表達(dá)與披露 披露 賬戶余額和相應(yīng)的披露要求是否正確。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查， L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 19 頁 共 195 頁 確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 審計(jì)項(xiàng)目名稱 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 投資 （ 1）會(huì)計(jì)報(bào)表中，投資項(xiàng)目的分類反映 恰當(dāng)。 F．函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券。 C．按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請(qǐng)調(diào)整大額差異。 A．將固定資產(chǎn)明細(xì)賬期初余額與上半度審計(jì)工作底稿核對(duì)。則被審計(jì)單位違反的 “ 認(rèn)定 ”是（） A．存在或發(fā)生 B．完整性 C．估價(jià)或分?jǐn)?D．表達(dá)與披露 ，被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)是否均按歷史成本入賬，這是為了證實(shí)管理當(dāng)局的 ()認(rèn)定。 () 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 25 頁 共 195 頁 ，若管理當(dāng)局對(duì)某會(huì)計(jì)報(bào)表要素的 “ 存在或發(fā)生 ” 認(rèn)定、 “ 完整性 ” 認(rèn)定正確，即被審計(jì)單位在該賬戶余額或交易層次上既未高估、又未低估，那么 “ 估價(jià)或分?jǐn)?” 中相應(yīng)的金額總體 (即總值 )上就是正確的，此時(shí)沒有必要專門實(shí)施針對(duì) “ 估價(jià)或分?jǐn)?” 認(rèn)定的審計(jì)程序。 5．審計(jì)證據(jù)的可靠性 受到其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。 （ 2）檢查有形資產(chǎn) 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行檢查 檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。 （ 8） 分析程序 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)； 分析程序還包括調(diào)查與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。 （ 2）獲取方法：觀察、分析性復(fù)核 （ 3）能證實(shí)的具體審計(jì)目標(biāo)（見表 6— 1），即：只能證明總體合理性的具體審計(jì)目標(biāo) 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 30 頁 共 195 頁 （ 4）局限性：不屬于基本證據(jù) （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 哪些因素影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量？ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，其相關(guān)性包括哪些方面？ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮哪些相關(guān)事項(xiàng)呢？ 審計(jì)證據(jù)可靠性的比較原則。 （ 2）當(dāng)期檔案 ① 定義：又稱一般檔案，是指由那些記錄內(nèi)容在各年度之間經(jīng)常發(fā)生變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)工作底稿所組成的審計(jì)檔案 ② 由哪些審計(jì)工作底稿組成？由業(yè)務(wù)類工作底 稿組成 審計(jì)檔案的保管期限 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 31 頁 共 195 頁 （ 1）永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長期保存。 （六）審計(jì)工作底稿的復(fù)核 1．何為審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度？ 審計(jì)工作 底稿的三級(jí)復(fù)核制度，就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）和主任會(huì)計(jì)師為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。 審計(jì)工作底稿復(fù)核要點(diǎn)有哪些？ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng) 當(dāng)建立多層次的審計(jì)工作底稿復(fù)核制度，而不同層次的復(fù)核人可能有不同的復(fù)核重點(diǎn)，但就復(fù)核工作的基本要點(diǎn)來看，不外乎以下幾點(diǎn)： （ 1）所引用的有關(guān)資料是否翔實(shí)、可靠； （ 2）所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)； （ 3）審計(jì)判斷是否有理有據(jù)； （ 4）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。下列各項(xiàng)中，符合三級(jí)復(fù)核制度要求的有（）。 ，允許法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿 ，允許政府審計(jì)部門派出的檢查組查閱審計(jì)工作底稿 ，允 許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿 ，允許審計(jì)其母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿 【答案】 D 4. (20xx 年單選題第 6 小題 )下列各項(xiàng)中，能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)?shù)囊蛩厥?()。它是在項(xiàng)目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序 的執(zhí)行，以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核。 （ 2）下列情況可以查閱審計(jì)檔案 ① 法院、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計(jì)檔案中的有關(guān)審計(jì)工作底稿。第一，形成于審計(jì)實(shí)施階段；第二，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行具體審計(jì)程序時(shí)的記錄；第三，其典型舉例即預(yù)備調(diào)整底稿、控制測(cè)試底稿和實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿。 （ 2）獲取方法 —— 除觀察或監(jiān)督外的檢查、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核都可。 詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 7．成本與效益原則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。 向被審計(jì)單位管理當(dāng)局詢問，檢查會(huì)議記錄 口頭證據(jù) （ 11）確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在未決訴訟 向被審計(jì)單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證 書面證據(jù) （ 12）確定被審計(jì)單位已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄 檢查訂貨單、驗(yàn)收單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬 書面證據(jù) 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 27 頁 共 195 頁 第六章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 一、本章重要考點(diǎn) （一）根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5號(hào) —— 審計(jì)證據(jù)》： 1．審計(jì)證據(jù) ，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、支持審計(jì)意見而使用的所有信息，包括會(huì)計(jì)記錄中的信息和其 他信息。 解被審計(jì)單位基本情況 ，應(yīng)提請(qǐng)其做到 ()。 E．實(shí)施截止測(cè)試，證實(shí)固定資產(chǎn)維修費(fèi)用已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。 G．分析應(yīng)收賬款各月末余額與應(yīng)付賬款各月末余額的非正常比例關(guān)系。 B．實(shí)施銷售截止測(cè)試，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 22 頁 共 195 頁 款權(quán)。 B．確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄。） 會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán) 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值 存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確 存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露 會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)程序 （ 1）完整性（ 6）檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表 （ 2）存在或發(fā)生（ 7）審閱會(huì)計(jì)報(bào)表 （ 3）表達(dá)和披露（ 8）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi) （ 4）權(quán)利和義務(wù)（ 9）選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票 （ 5）估價(jià)或分?jǐn)?(10)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫 (11)測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性 【答案】答題卷上的表格如下：（具體審計(jì)目標(biāo)下各項(xiàng)是答題卷上已有的） 會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 （ 4） 公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán) （ 9） （ 1） 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 （ 8） （ 5） 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值 （ 6） （ 5） 存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確 （ 9） 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 20 頁 共 195 頁 （ 3） 存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露 （ 7） 5.(20xx 年簡答題第 3小題， 7分 )下表列示了會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，其中包括一般審計(jì)目標(biāo)，和應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。 【答案】 C 2. (20xx 年單選題第 11 小題 )管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的下列認(rèn)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是 ()?？傮w合理性測(cè)試的目的，在于幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)賬戶余額中是否有重要錯(cuò)報(bào)。 （二）我國獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)（教材 P85 第 2 段，重點(diǎn)掌握） 我國獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是 “ 會(huì)檢法 ” 等公務(wù)員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的使命是對(duì)已經(jīng)接受委托的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施必要的審計(jì)程序，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表意見。 （ 2）對(duì)于涉嫌重大錯(cuò)誤