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2025-01-07 04:07本頁面
【正文】 30 貸：長期股權(quán)投資 550 2022/2/4 35 合并日合并會計報表工作底稿（簡） 項目 單獨報表 調(diào)整、抵銷分錄 合并數(shù) 母公司 子公司 借 貸 流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 商譽 負債 股東權(quán)益 300 200 800 600 550 0 － － 600 300 1050 500 抵銷 520 抵銷 550 調(diào)整 20 500 1 420 0 30 900 1 050 確認 30 調(diào)整 20 2022/2/4 36 被購買方可辨認凈資產(chǎn)賬面價值 500萬 被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值 520萬 購買方支付的合并對價 450萬 凈資產(chǎn)增值 20萬 商譽？ 工作底稿的編制 【 例 4】 購買方購買被購買方 80％股權(quán)（正商譽 ) 假定只是固定資產(chǎn)的評估增值 2022/2/4 37 1420＝ 800＋ 600+20 34＝ 450520X80% 104＝ (500+20)X20% * *** ** 調(diào)整分錄 借：固定資產(chǎn) 20 貸：所有者權(quán)益 20 （資本公積） 抵消分錄 借：所有者權(quán)益 500+20 商譽 34 貸：長期股權(quán)投資 450 少數(shù)股東權(quán)益 104 ** *** 2022/2/4 38 表 2 合并報表工作底稿 項目 單獨報表 調(diào)整、抵銷分錄 合并數(shù) 母公司 子公司 借 貸 流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 商譽 負債 股本、資本公積 400 200 800 600 450 0 － － 600 300 1050 500 抵消 450 600 1 420 0 34 900 1 050 調(diào)整 確認 34 調(diào)整 抵消 520 20 20 少數(shù)股東權(quán)益 － － 確認 104 104 2022/2/4 39 被購買方可辨認凈資產(chǎn)賬面價值 500萬 被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值 520萬 購買方支付的合并對價 400萬 凈資產(chǎn)增值 20萬 商譽？ 工作底稿的編制 【 例 5】 購買方購買被購買方 80％股權(quán)（“負商譽”） 假定只是固定資產(chǎn)的評估增值 2022/2/4 40 表 3 合并報表工作底稿 項目 單獨報表 調(diào)整、抵銷分錄 合并數(shù) 母公司 子公司 借 貸 流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 商譽 負債 股本、資本公積 450 200 800 600 400 0 － － 600 300 1050 500 抵 400 650 1 420 0 0 900 1 050 調(diào)整 確認 16 調(diào)整 抵 520 20 20 少數(shù)股東權(quán)益 － － 確認 104 104 留存收益 0 0 16 2022/2/4 41 教材舉例 ? 同一控制下企業(yè)合并 例 2——1 P37 全資控股 例 2——2 P38 非全資控股 ? 非同一控制下企業(yè)合并 ? 合并成本 取得的子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 例 2——3 P39 全資控股 例 2——4 P41 非全資控股 ? 合并成本 取得的子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 例 2——5 P42 全資控股 例 2——6 P42 非全資控股
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