11第十一章合并會(huì)計(jì)報(bào)表-資料下載頁(yè)
2025-06-30 15:35本頁(yè)面
【正文】 貸：盈余公積 舉例：以上例為例，2001年被投資企業(yè)B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1萬(wàn)元。AB長(zhǎng)期股權(quán)投資6+1實(shí)收資本5投資收益1轉(zhuǎn)回借：提取盈余公積 年初未分配利潤(rùn) 貸:盈余公積 （二）非全資子公司的抵銷(xiāo) 舉例：，擁有B公司90％的股權(quán)，股權(quán)投資差額按5年平均攤銷(xiāo)。B公司當(dāng)時(shí)所有者權(quán)益為10萬(wàn)元，全部為實(shí)收資本。B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1萬(wàn)元。AB+實(shí)收資本10轉(zhuǎn)回借：提取盈余公積 貸：盈余公積 舉例：以上例為例，假設(shè)B公司2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1萬(wàn)元。AB+實(shí)收資本10轉(zhuǎn)回借：提取盈余公積 年初未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 2．2001午1月1日，甲股份有限公司（非上市公司，本題下稱(chēng)甲公司）以2300萬(wàn)元購(gòu)人乙股份有限公司（非上市公司，本題下稱(chēng)已公司）70％的股權(quán)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。購(gòu)入當(dāng)日，乙公司的股東權(quán)益總額為3000萬(wàn)元，其中股本為1000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元。甲公司對(duì)購(gòu)入的乙公司股權(quán)作為長(zhǎng)期投資，相關(guān)的應(yīng)攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額按l0年平均攤銷(xiāo)。甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5％提取法定公益金。2001年至2003年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：（l）2001年6月30日，甲公司以688萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，己使用2年；采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊140萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。2001午，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬(wàn)元，價(jià)款己收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2001年，乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。（2）2002年，甲公司向乙公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2002年，乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái)，B產(chǎn)品40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2002年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)元。（3）2003年3月20日，甲公司將從乙公司購(gòu)入的管理用設(shè)備以650萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外出售，同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)元。2003年，乙公司將從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品全部對(duì)外售出，購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出15臺(tái)，其余A產(chǎn)品15臺(tái)形成期末存貨。2003年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。 子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算我國(guó)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算的有關(guān)規(guī)定（一）資產(chǎn)負(fù)債表? 所有資產(chǎn)、負(fù)責(zé)類(lèi)項(xiàng)目均按合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣。? 所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，均按照發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣。? “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以折算后的利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的數(shù)額作為其數(shù)額列示。? 折算后資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額，作為報(bào)表折算差額在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目后單獨(dú)列示。? 年初數(shù)按上年折算后的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額列示。（二）利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表? 利潤(rùn)表的所有項(xiàng)目和利潤(rùn)分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)期間的平均匯率折算為母公司記賬本位幣，也可以采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣。如采用決算日的市場(chǎng)匯率折算，應(yīng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。? 利潤(rùn)分配表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，按折算后利潤(rùn)表該項(xiàng)目的數(shù)額列示。? 利潤(rùn)分配表中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，以上一年折算后的利潤(rùn)分配表中的其他各項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算列示。? 上年實(shí)際數(shù)按照上期折算后的利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的數(shù)額列示。12．編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表作內(nèi)部投資抵銷(xiāo)分錄時(shí)，母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于其擁有子公司所有者權(quán)益份額的差額應(yīng)：A．借記“合并價(jià)差”科目B．貸記“合并價(jià)差”科目C．借記“投資收益”科目D．貸記“投資收益”科目答案：A（2003年中級(jí)）
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