11第十一章合并會計報表-資料下載頁
2025-06-30 15:35本頁面
【正文】 貸：盈余公積 舉例：以上例為例，2001年被投資企業(yè)B公司實現(xiàn)凈利潤1萬元。AB長期股權(quán)投資6+1實收資本5投資收益1轉(zhuǎn)回借：提取盈余公積 年初未分配利潤 貸:盈余公積 （二）非全資子公司的抵銷 舉例：，擁有B公司90％的股權(quán)，股權(quán)投資差額按5年平均攤銷。B公司當(dāng)時所有者權(quán)益為10萬元，全部為實收資本。B公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤1萬元。AB+實收資本10轉(zhuǎn)回借：提取盈余公積 貸：盈余公積 舉例：以上例為例，假設(shè)B公司2002年實現(xiàn)凈利潤1萬元。AB+實收資本10轉(zhuǎn)回借：提取盈余公積 年初未分配利潤 貸：盈余公積 2．2001午1月1日，甲股份有限公司（非上市公司，本題下稱甲公司）以2300萬元購人乙股份有限公司（非上市公司，本題下稱已公司）70％的股權(quán)（不考慮相關(guān)稅費）。購入當(dāng)日，乙公司的股東權(quán)益總額為3000萬元，其中股本為1000萬元，資本公積為2000萬元。甲公司對購入的乙公司股權(quán)作為長期投資，相關(guān)的應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額按l0年平均攤銷。甲公司和乙公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。2001年至2003年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項如下：（l）2001年6月30日，甲公司以688萬元的價格從乙公司購入一臺管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價為700萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，己使用2年；采用年限平均法計提折舊，已計提折舊140萬元，未計提減值準備。甲公司預(yù)計該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。2001午，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價5萬元，價款己收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬元，未計提存貨跌價準備。2001年，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。（2）2002年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺，每臺售價8萬元，價款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺成本6萬元，未計提存貨跌價準備。2002年，乙公司對外售出A產(chǎn)品30臺，B產(chǎn)品40臺，其余部分形成期末存貨。2002年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤320萬元。（3）2003年3月20日，甲公司將從乙公司購入的管理用設(shè)備以650萬元的價格對外出售，同時發(fā)生清理費用20萬元。2003年，乙公司將從甲公司購入的B產(chǎn)品全部對外售出，購入的A產(chǎn)品對外售出15臺，其余A產(chǎn)品15臺形成期末存貨。2003年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。 子公司外幣會計報表折算我國外幣會計報表折算的有關(guān)規(guī)定（一）資產(chǎn)負債表? 所有資產(chǎn)、負責(zé)類項目均按合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。? 所有者權(quán)益類項目除“未分配利潤”項目外，均按照發(fā)生時的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。? “未分配利潤”項目以折算后的利潤分配表中該項目的數(shù)額作為其數(shù)額列示。? 折算后資產(chǎn)類和負債類、所有者權(quán)益類項目合計數(shù)的差額，作為報表折算差額在“未分配利潤”項目后單獨列示。? 年初數(shù)按上年折算后的資產(chǎn)負債表的數(shù)額列示。（二）利潤表和利潤分配表? 利潤表的所有項目和利潤分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項目應(yīng)當(dāng)按照合并會計報表的會計期間的平均匯率折算為母公司記賬本位幣，也可以采用合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。如采用決算日的市場匯率折算，應(yīng)在合并會計報表附注中說明。? 利潤分配表中“凈利潤”項目，按折算后利潤表該項目的數(shù)額列示。? 利潤分配表中“年初未分配利潤”項目，以上一年折算后的利潤分配表中的其他各項目的數(shù)額計算列示。? 上年實際數(shù)按照上期折算后的利潤表和利潤分配表的數(shù)額列示。12．編制合并會計報表作內(nèi)部投資抵銷分錄時，母公司對子公司長期股權(quán)投資的賬面價值大于其擁有子公司所有者權(quán)益份額的差額應(yīng)：A．借記“合并價差”科目B．貸記“合并價差”科目C．借記“投資收益”科目D．貸記“投資收益”科目答案：A（2003年中級）
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