【導(dǎo)讀】念，為人類提供盡善盡美的時(shí)尚環(huán)保食品。中國(guó)食品市場(chǎng)有著強(qiáng)大的潛在購(gòu)買力。中國(guó)口香糖市場(chǎng)以每年5%-10%的速。度增長(zhǎng)，目前我國(guó)市場(chǎng)規(guī)模超過20億元。據(jù)專家預(yù)測(cè)，到2020年，全球糖果市場(chǎng)銷售額將達(dá)950億美元，銷量約以。年均％的速度增長(zhǎng)，至2020年達(dá)1510萬噸。據(jù)了解，清理天安門廣場(chǎng)口香。糖污漬，幾十名環(huán)衛(wèi)工人花了7天時(shí)間，花費(fèi)近100萬元。的提高，生物降解口香糖市場(chǎng)會(huì)有較高的增長(zhǎng)。XX口香糖以新鮮、奇效、環(huán)保等亮點(diǎn)進(jìn)入市場(chǎng)。產(chǎn)品平均定價(jià)在元/支。并且產(chǎn)品在剛進(jìn)入市場(chǎng)時(shí)會(huì)采用大量的廣告等手段宣傳，樹立良好的品。300萬，短期借款400萬，其中用于固定資產(chǎn)投資1100萬，流動(dòng)資金300萬。另外，天純生物材料有限公司設(shè)備入股100萬。股本規(guī)模及結(jié)構(gòu)暫定為：公司注冊(cè)資本1750萬。外來風(fēng)險(xiǎn)投資入股700萬。公司性質(zhì)是有限責(zé)任公司，初期組織結(jié)構(gòu)采取直線制。公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)。分離，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。類，而這兩類糖果都呈現(xiàn)驚人的發(fā)展態(tài)勢(shì)。以美國(guó)為例，無糖口香糖已經(jīng)占整個(gè)

　　

【正文】 變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。 * 銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收 入、銷售利潤(rùn)和銷售費(fèi)用的關(guān)系，力求實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用的最有效使用。在安排 銷售費(fèi)用時(shí)，要利用量本利分析方法，費(fèi)用的支出應(yīng)能獲取更多的收益。 * 最后編制現(xiàn)金預(yù)算，它由四部分組成：現(xiàn)金收 入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集 和運(yùn)用。 預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)假設(shè) 發(fā)出存貨按后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，固定資產(chǎn)的折舊 按直線法計(jì)算，預(yù)計(jì)使用年限為十五年，期末無殘值。公司享受稅收優(yōu)惠政 策，從公司設(shè)立起的前三年免征收所得稅，第四年至第六年所得稅率為 %，正常稅率為 15%。公司從贏利的那一年起，按照凈利潤(rùn)的 30%分紅回報(bào)股東，按 10%提取法定公積金，按 5%提取法定公益金。 利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表 23 利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表 單位：萬元 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 一、產(chǎn)品銷售收入 減：產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn) 減：管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、利潤(rùn)總額 減：所得稅 四、凈利潤(rùn) 減：提取法定盈余公積金 提取法定公益金 應(yīng)付股利 五、未分配利潤(rùn) 現(xiàn)金流量表 24 現(xiàn)金流量表 單位：萬元 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金 支付給 職工的現(xiàn)金 支付的所得稅 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 構(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 三、 籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 償還借款所支付的現(xiàn)金 分配股利所支付的現(xiàn)金 償付利息所支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元 資產(chǎn) 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 負(fù) 債 及 權(quán)益 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款凈額 存貨 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 固定資產(chǎn)： 25 固定資產(chǎn)原價(jià) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈額 無形資產(chǎn)： 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)凈額 資產(chǎn)合計(jì) 報(bào)表 分析 * 流動(dòng)資產(chǎn)比率越高，說明公司資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力越強(qiáng)，公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力也越強(qiáng)。從公司經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性考慮，應(yīng)加大資產(chǎn)比率，但從公司的收益性考慮，則應(yīng)降低此比率。在這種情況，公司必須在提高承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力與提高獲利能力兩者之間進(jìn)行權(quán)衡來確定適宜的流動(dòng)資產(chǎn)比率。分析本公司的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)周期等因素，在接下去的幾年里，應(yīng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)比率進(jìn)行控制，適當(dāng)?shù)慕档瓦_(dá)到穩(wěn)定性與收益性的和協(xié)。 * 公司擁有資產(chǎn)的目的在于 期望資產(chǎn)能對(duì)收入有所貢獻(xiàn)， 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，說明本公司資產(chǎn)使用效率越好，其盈利能力和償債能力越強(qiáng)。但過高的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率并不意味著本公司處于十分有力的地位，還須結(jié)合本公司的銷售利潤(rùn)率都維持在 40%左右（除第一年沒有盈利外），同時(shí)其余的各項(xiàng)指標(biāo)都比較高。 * 總資產(chǎn)報(bào)酬率是營(yíng)業(yè)稅前利潤(rùn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率共同作用的結(jié)果，是經(jīng)營(yíng)績(jī)效和資產(chǎn)運(yùn)用效率的綜合方向。公司一方面盡量增加營(yíng)業(yè)收入、控制成本、降低各種經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，提高公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)水平。另一方面盡可能提高資產(chǎn)的使用效率，加速各類資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，使投資報(bào)酬率有顯著的 提高，提高了公司的盈利能力。 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 流動(dòng)資產(chǎn)比率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 毛利率 總資產(chǎn)報(bào)酬率 26 風(fēng)險(xiǎn)投資的退出方式一般有三種：首次公開上市、兼并收購(gòu)和清算。實(shí)踐表明，首次公開上市收益最高。許多運(yùn)作成功的風(fēng)險(xiǎn)投資都追求以此種方式退出。 * A 股上市 A股上市的基本條件：由國(guó)務(wù)院和有關(guān)部門的批準(zhǔn)；公司股本不少于 5000萬元；公司設(shè)立時(shí)間必須在三年以上；最近三年連續(xù)盈利。察看資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，在公司設(shè)立的第四年，股本已達(dá) 萬元。從公司設(shè)立的第二年起，已經(jīng)連續(xù)三年盈利。在第五年，公司可考慮在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，在國(guó)內(nèi) A股市場(chǎng)上市撤出風(fēng)險(xiǎn)投 資。 * 海外二板市場(chǎng)上市 公司是高新技術(shù)企業(yè)，屬于快速成長(zhǎng)型。經(jīng)過了兩道三年的發(fā)展，已完成了部分新產(chǎn)品的開發(fā)，拓寬了產(chǎn)品領(lǐng)域，形成多元化經(jīng)營(yíng)模式。同時(shí)在國(guó)內(nèi)已有一定的知名度，為海外上市提供可條件。公司爭(zhēng)取第三年在香港二板市場(chǎng)上市。因?yàn)槎迨袌?chǎng)一般對(duì)拋售股票的時(shí)間、份額有嚴(yán)格的規(guī)定。 * 另外，投資方轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)也是一種常見的風(fēng)險(xiǎn)資本的退出方式。 ： 有限責(zé)任公司 公司初期擬采取 直線制 的組織形式，如圖所示： 27 部門人員及其職責(zé) ? 董事會(huì)： 由公司的大股東組成，屬于決策層，負(fù)責(zé)制定公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略，決定總經(jīng)理的人選； ? 總 經(jīng) 理： 本公司將聘請(qǐng)具有五年以上管理工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員來?yè)?dān)任總經(jīng)理一職，負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，決定副總經(jīng)理和部門經(jīng)理的人選，協(xié)調(diào)各部門之間關(guān)系； ? 營(yíng)銷副總： 本公司將聘請(qǐng)具有五年以上營(yíng)銷管理工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員來?yè)?dān)任本職，負(fù)責(zé)公司總體的營(yíng)銷活動(dòng)，決定公司的營(yíng)銷策略和措施，并對(duì)營(yíng)銷工作進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控，包括市場(chǎng)分析、廣告、公共關(guān)系、銷售、客戶服務(wù)等。領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)區(qū)域銷售代表與各地代 理商和經(jīng)銷商進(jìn)行市場(chǎng)開拓與銷售，在公司發(fā)展成熟后，分設(shè)市場(chǎng)、公關(guān)、銷售、客戶服務(wù)部； ? 技術(shù)副總： 負(fù)責(zé)生產(chǎn)、技術(shù)等，控制從原料到產(chǎn)品的整個(gè)生產(chǎn)管理過程，處理與產(chǎn)品有關(guān)的技術(shù)問題。負(fù)責(zé)產(chǎn)品的研究與開發(fā)工作，拓展產(chǎn)品線的廣度和深度。領(lǐng)導(dǎo)采購(gòu)部、生產(chǎn)部和研究開發(fā)部，協(xié)調(diào)生產(chǎn)和銷售的矛盾； ? 財(cái)務(wù)經(jīng)理： 本公司將聘請(qǐng)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的碩士生，并且其有七年以上的工作經(jīng)驗(yàn)來?yè)?dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理，負(fù)責(zé)公司資金的籌集、使用和分配，如財(cái)務(wù)計(jì)劃和分析、投資決策、資本結(jié)構(gòu)的確定，股利分配等等；負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)工作與稅收管理，每個(gè)財(cái)政年度末向總經(jīng)理匯報(bào) 本年財(cái)務(wù)情況并規(guī)劃下年財(cái)務(wù)工作。 ? 法律顧問 ： 本公司將聘請(qǐng)取得了法學(xué)碩士學(xué)位和律師資格 ,并在政府部門、律師事務(wù)所或其他機(jī)構(gòu)有五年以上工作經(jīng)驗(yàn)的佼佼者擔(dān)任法律顧問 , 負(fù)責(zé)公司設(shè)立和運(yùn)行中法律事務(wù)的管理，維護(hù)公司的合法權(quán)益。 產(chǎn)品創(chuàng)新：本公司沿襲慣有的科學(xué)鉆研特色，開發(fā)試制適合市場(chǎng)需要、走在國(guó)內(nèi)科技尖端領(lǐng)域的新技術(shù)、新產(chǎn)品。 組織創(chuàng)新：通過對(duì)人力、物力與財(cái)力的有效配置，形成新的共同目的認(rèn)同和原組織認(rèn)同體對(duì)其成員責(zé)權(quán)利的重構(gòu)。 28 觀念創(chuàng)新：幫助員工樹立競(jìng)爭(zhēng)觀念、效益觀念、成本觀念、效率 觀念和從嚴(yán)管理的觀念，增強(qiáng)市場(chǎng)危機(jī)感和緊迫感。公司的管理觀念有比較單純的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與資本經(jīng)營(yíng)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。 技術(shù)創(chuàng)新：在建立適應(yīng)企業(yè)生存與持續(xù)發(fā)展需要的進(jìn)步技術(shù)機(jī)制中，樹立起強(qiáng)烈的科學(xué)進(jìn)步意識(shí)，增強(qiáng)緊迫感。有根據(jù) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)、現(xiàn)實(shí)問題確定重點(diǎn)研究項(xiàng)目。同時(shí)加強(qiáng)技術(shù)改造使 產(chǎn)品逐步升級(jí)，取得新突破。 公司組建了一個(gè)專業(yè)協(xié)作系統(tǒng)，用以支持公司管理層的工作。 人力資源管理部門：公司之間的競(jìng)爭(zhēng)將最終體現(xiàn)為人才的競(jìng)爭(zhēng)。公司的可持續(xù)成長(zhǎng)從根本上靠的是組織建設(shè)與文化建設(shè)。出于以上理念的考慮 ，公司建立了一支高素質(zhì)、高境界的高度團(tuán)結(jié)隊(duì)，以及創(chuàng)造一種自我激勵(lì)、自我約束和促進(jìn)優(yōu)秀人才脫穎而出的機(jī)制，為公司的快速成長(zhǎng)和高速運(yùn)作提供保障。在日常管理中，對(duì)企業(yè)的人力資源、組織架構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃，同時(shí)招聘企業(yè)所需的各種人才，制定內(nèi)部晉升制度，協(xié)助企業(yè)理順和健全各種規(guī)章制度，使企業(yè)管理納入正?；?。 管理咨詢部門：咨詢機(jī)構(gòu)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)里面和戰(zhàn)略規(guī)劃層面上通過對(duì)企業(yè)環(huán)境的深入考察和研究，幫助企業(yè)識(shí)別和確立自身的理念和使命，制定總體發(fā)展戰(zhàn)略以及相應(yīng)的子戰(zhàn)略和階段性戰(zhàn)略。在企業(yè)管理層面上，改造企業(yè)的整體管理體系及其運(yùn)行機(jī) 制。 法律咨詢部門：積極參與企業(yè)的法制建設(shè)。做好法律政策信息的收集和建檔工作，為企業(yè)管理層及時(shí)準(zhǔn)確地反饋與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的國(guó)家政策、法律制度、修改的信息，有利于企業(yè)適時(shí)有效的調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針、策略。 組員情況