【正文】 工工資的問(wèn)題，同時(shí)關(guān)注個(gè)人所得稅計(jì)算問(wèn)題。 例：某單位2001年支付給臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)報(bào)酬，金額為18720元，是按照“工資、薪金所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅稅法》第一條、第二條第四款、第三條第四款、第六條第四款、國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》第二條第三款的規(guī)定，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 1584元。問(wèn)題二： 指標(biāo)12. 工資薪金項(xiàng)目平均負(fù)擔(dān)率 工資薪金項(xiàng)目平均負(fù)擔(dān)率=分析：如果企業(yè)工資薪金項(xiàng)目平均負(fù)擔(dān)率企業(yè)所屬行業(yè)工資薪金項(xiàng)目平均負(fù)擔(dān)率，則判斷個(gè)人所得稅繳納情況異常。 指標(biāo)13. 人均應(yīng)納稅所得額人均應(yīng)納稅所得額=分析：人均應(yīng)納稅所得額不為零，但企業(yè)全年各月個(gè)人所得稅為零申報(bào)的，判斷為存在異常。例：某物業(yè)管理公司，期末職工人數(shù)39人。2002年個(gè)人所得稅入庫(kù)金額為零，由此可判斷該公司2002年個(gè)人所得稅繳納存在問(wèn)題。. 指標(biāo)14. “管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”增減變動(dòng)率與個(gè)人所得稅增減變動(dòng)率對(duì)比≤0可判斷為存在異常。例：某物業(yè)管理公司，2001年、2002年“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中工資、%，個(gè)人所得稅增長(zhǎng)率為零。個(gè)人所得稅繳納存在異常，物業(yè)管理公司可能發(fā)放一些補(bǔ)助、過(guò)節(jié)費(fèi)等計(jì)入“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，未按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 指標(biāo)15. 企業(yè)年度個(gè)人所得稅均為零申報(bào)的，判斷為存在異常 （二）特殊問(wèn)題評(píng)估指標(biāo)問(wèn)題一：同指標(biāo)1215問(wèn)題二：同指標(biāo)1215指標(biāo)16. 資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付股利”科目變動(dòng)分析：一般企業(yè)付股利的情況很少，關(guān)注“應(yīng)付股利”科目的變動(dòng)。三、企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)（一）常見問(wèn)題評(píng)估指標(biāo)問(wèn)題一： 指標(biāo)17. 銷售（營(yíng)業(yè)）成本增長(zhǎng)率分析：銷售（營(yíng)業(yè)）成本增長(zhǎng)率大于20%的可判斷為存在異常。指標(biāo)18. 管理費(fèi)用增長(zhǎng)率分析：管理費(fèi)用增長(zhǎng)率大于20%的可判斷為存在異常。 指標(biāo)19. 銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用增長(zhǎng)率分析：銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用增長(zhǎng)率大于30%的可判斷為存在異常。指標(biāo)20. 財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)率分析：財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)率大于40%的可判斷為存在異常。問(wèn)題二：參見營(yíng)業(yè)稅評(píng)估指標(biāo)（二）特殊問(wèn)題評(píng)估指標(biāo)問(wèn)題一：參見營(yíng)業(yè)稅評(píng)估指標(biāo)問(wèn)題二： 指標(biāo)21. 行業(yè)平均銷售利潤(rùn)率分析：對(duì)行業(yè)中銷售利潤(rùn)率與行業(yè)平均銷售利潤(rùn)率存在很大差距的個(gè)案可判斷為存在異常。 第三節(jié) 物業(yè)管理業(yè)評(píng)估工作程序目前，與房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)比較，物業(yè)管理業(yè)的評(píng)估資料獲取途徑更為有限，更多地依賴企業(yè)自身提供的資料。因此對(duì)該行業(yè)的納稅評(píng)估，評(píng)估工作與約談工作更加密不可分。一、評(píng)估工作（一）專職評(píng)估人員利用新系統(tǒng)中評(píng)估模塊，選擇評(píng)估指標(biāo)對(duì)企業(yè)納稅情況和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算；（二）專職評(píng)估人員通過(guò)外網(wǎng)收集相關(guān)資料，與指標(biāo)測(cè)算對(duì)比分析；（三）制作《評(píng)估意見書》。企業(yè)基本情況：注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)地址、注冊(cè)資金、法人代表、聯(lián)系電話、物業(yè)管理項(xiàng)目等；根據(jù)指標(biāo)測(cè)算，列示有疑點(diǎn)的涉稅科目；根據(jù)指標(biāo)測(cè)算，列示有疑點(diǎn)的涉稅事項(xiàng)。（四）審批評(píng)估工作由評(píng)估主管部門按照評(píng)估規(guī)程，逐項(xiàng)對(duì)比；審批后，轉(zhuǎn)入約談部門或退回評(píng)估部門。二、約談工作（一）根據(jù)《評(píng)估意見書》進(jìn)行預(yù)案制作《約談通知書》及《送達(dá)回證》；準(zhǔn)備讓企業(yè)提供的資料清單；聯(lián)系企業(yè)，讓企業(yè)填制《納稅情況報(bào)告表》；準(zhǔn)備約談內(nèi)容，重點(diǎn)是評(píng)估疑點(diǎn)和相關(guān)法律法規(guī)政策。（二）約談了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況；了解企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，包括工資福利及會(huì)計(jì)核算等制度；通過(guò)約談，核實(shí)《評(píng)估意見書》中有疑點(diǎn)的涉稅科目和涉稅事項(xiàng)；核實(shí)一些物業(yè)管理業(yè)通過(guò)指標(biāo)不能反映的涉稅事項(xiàng)；宣傳稅法。（三）約談處理排除疑點(diǎn)案件、入庫(kù)案件（1）案件報(bào)告（2）案件審批（3）約談補(bǔ)稅入庫(kù)（4）案件歸檔不能排除疑點(diǎn)案件（1）制作《案源評(píng)估意見書》（2）交業(yè)務(wù)部門審批下發(fā)檢查。三、評(píng)估工作程序流程圖數(shù)據(jù)來(lái)源 新系統(tǒng)數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù) 數(shù)據(jù)整合、指標(biāo)計(jì)算 利用SPSS系統(tǒng)、納稅評(píng)估工作模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)整合計(jì)算 指標(biāo)分析 結(jié)合企業(yè)基本情況、檢查中涉稅問(wèn)題，假設(shè)涉稅事項(xiàng)、涉稅科目 出具文書 制作《評(píng)估意見書》 審 批批準(zhǔn)約談 根據(jù)《評(píng)估意見書》進(jìn)行預(yù)案： 制作《約談通知書》、《送達(dá)回證》 準(zhǔn)備需企業(yè)提供的資料清單 聯(lián)系企業(yè)，讓企業(yè)填制《納稅情況報(bào)告表》準(zhǔn)備約談內(nèi)容（評(píng)估疑點(diǎn)和相關(guān)法規(guī)） 實(shí)施約談 約談處理 約談案件報(bào)告 稅款入庫(kù)排除疑點(diǎn)、約談補(bǔ)稅 審 批 稅務(wù)檢查報(bào)告 統(tǒng)計(jì)歸檔 無(wú) 法 排 除 疑 點(diǎn) →審批→ 實(shí) 施 稅 務(wù) 檢 查附錄一：物業(yè)管理業(yè)常見涉稅問(wèn)題及評(píng)估指標(biāo)對(duì)應(yīng)表稅種問(wèn)題種類問(wèn) 題主要手段對(duì)應(yīng)評(píng)估指標(biāo)對(duì)應(yīng)案例所需資料營(yíng)業(yè)稅常見問(wèn)題一、未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入計(jì)入應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款，未結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入。指標(biāo)14案例1案例2案例3* 營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)額、納稅總額（大系統(tǒng)）、* 預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款（資產(chǎn)負(fù)債表）二、收入直接沖減支出類科目物業(yè)管理公司取得應(yīng)稅收入全部或部分沖減有關(guān)成本、費(fèi)用、支出類科目，逃避納稅。指標(biāo)5案例4* 凈利潤(rùn)、銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用（損益表、所得稅申報(bào)表）特殊問(wèn)題一、價(jià)外費(fèi)用未作計(jì)稅依據(jù)物業(yè)管理公司向其他公司收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，不作為計(jì)稅依據(jù)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。指標(biāo)6* 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入（現(xiàn)金流量表）* 營(yíng)業(yè)收入（損益表）二、應(yīng)稅收入直接轉(zhuǎn)入稅后所得 物業(yè)管理公司取得應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外收入”科目，逃避納稅。指標(biāo)7案例5* 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入（損益表、所得稅申報(bào)表）三、暫收款項(xiàng)未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅 物業(yè)管理公司暫收其他單位的款項(xiàng)，如：物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時(shí)或入住后準(zhǔn)備裝修時(shí)，企業(yè)向其收取的可能因裝修而發(fā)生的損毀修復(fù)、安全等方面的保證金，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”，少繳營(yíng)業(yè)稅。指標(biāo)8* 貨幣資金流入額（現(xiàn)金流量表）* 營(yíng)業(yè)收入（損益表）四、從“應(yīng)交稅金”推算營(yíng)業(yè)收入與記載“營(yíng)業(yè)收入”不符 按“應(yīng)交稅金”科目記載應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅推算營(yíng)業(yè)收入，與記載的“營(yíng)業(yè)收入”不符。指標(biāo)9* 銷售收入、銷售稅金（損益表、所得稅申報(bào)表）五、房屋銷售收入未繳納營(yíng)業(yè)稅 房地產(chǎn)開發(fā)公司下屬物業(yè)部自行進(jìn)行物業(yè)管理，或房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)完畢后翻牌成立物業(yè)管理公司，銷售房屋時(shí)，不按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。指標(biāo)10* 營(yíng)業(yè)收入（損益表）* 預(yù)收帳款（資產(chǎn)負(fù)債表）個(gè)人所得稅常 見問(wèn) 題一、 勞務(wù)報(bào)酬不申報(bào)納稅或按工資薪金 申報(bào)納稅 未簽訂勞務(wù)合同的臨時(shí)工作人員的勞務(wù)報(bào)酬，為物業(yè)管理公司提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得的傭金，物業(yè)管理公司以工資、薪金形式代扣代繳個(gè)人所得稅，而不是按勞務(wù)報(bào)酬的稅率代扣代繳稅款。 指標(biāo)11案例6* 管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用（損益表）二、不全額申報(bào)納稅 按月發(fā)放的工資、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金、過(guò)節(jié)費(fèi)等不是全部并入工資、薪金繳納個(gè)人所得稅，而是計(jì)入“其他應(yīng)付款”等往來(lái)科目，逃避繳納個(gè)人所得稅。指標(biāo)1215* 個(gè)人所得稅入庫(kù)額（大系統(tǒng)）* 工資總額、職工人數(shù)（企業(yè)所得稅申報(bào)表）* 管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用（損益表）特 殊問(wèn) 題一、出差補(bǔ)助未繳納個(gè)人所得稅 以現(xiàn)金形式發(fā)放的出差補(bǔ)助未并入工資薪金合并納稅。指標(biāo)1215* 個(gè)人所得稅入庫(kù)額（大系統(tǒng)）* 工資總額、職工人數(shù)（企業(yè)所得稅申報(bào)表）*管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用（損益表）二、發(fā)放股利、實(shí)物等未代扣代繳個(gè)人所得稅 發(fā)放股利、實(shí)物等未代扣代繳個(gè)人所得稅。指標(biāo)1215指標(biāo)16* 個(gè)人所得稅入庫(kù)額（大系統(tǒng)）* 工資總額、職工人數(shù)（企業(yè)所得稅申報(bào)表）*管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用（損益表）* 應(yīng)付股利（資產(chǎn)負(fù)債表）企業(yè)所得稅常見問(wèn)題一、不應(yīng)扣除的費(fèi)用計(jì)入成本、費(fèi)用類科目，少繳企業(yè)所得稅 超標(biāo)準(zhǔn)的支出計(jì)入成本、費(fèi)用類科目，作為稅前扣除，少繳企業(yè)所得稅。指標(biāo)1720案例7* 營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（損益表、所得稅申報(bào)表）二、未結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入，少繳企業(yè)所得稅 全部或部分營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)稅代收款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款” 、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”往來(lái)科目，不結(jié)轉(zhuǎn)“營(yíng)業(yè)收入”，少繳企業(yè)所得稅。參見營(yíng)業(yè)稅指標(biāo)參見營(yíng)業(yè)稅資料特殊問(wèn)題一、以收抵支，逃避繳納企業(yè)所得稅 物業(yè)管理企業(yè)取得的租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、教育費(fèi)附加返還、國(guó)家補(bǔ)貼收入、資產(chǎn)的盤盈、財(cái)產(chǎn)及現(xiàn)金的溢余等，以收抵支或收入不入賬，逃避繳納企業(yè)所得稅。參見營(yíng)業(yè)稅指標(biāo)參見營(yíng)業(yè)稅資料二、重復(fù)列支成本、費(fèi)用 在成本、費(fèi)用中預(yù)提某項(xiàng)尚未發(fā)生的支出，當(dāng)某項(xiàng)支出發(fā)生時(shí)又列入成本、費(fèi)用科目，造成重復(fù)列支，少繳企業(yè)所得稅。指標(biāo)21* 凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、所得稅（損益表、企業(yè)所得稅申報(bào)表）編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟頁(yè)碼：第28頁(yè) 共78頁(yè)附錄二：北京市物業(yè)經(jīng)營(yíng)稅費(fèi)一覽表稅(費(fèi))種類稅率計(jì)稅(費(fèi))前提稅(費(fèi))計(jì)算標(biāo)的納稅(費(fèi))義務(wù)人營(yíng)業(yè)稅百分之五銷售建筑物及其它土地附著物(即不動(dòng)產(chǎn))銷售收入銷售單位百分之五轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入轉(zhuǎn)讓方百分之五房屋出租租金收入出租方百分之五至百分之二十中介、服務(wù)服務(wù)費(fèi)、營(yíng)業(yè)收入服務(wù)單位印花稅萬(wàn)分之三銷售建筑物及其它土地附著物(即不動(dòng)產(chǎn))銷售合同金額立合同雙方萬(wàn)分之五轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及房屋所有權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、合同金額立書據(jù)、合同雙方千分之一租賃租賃合同金額立合同雙方五元領(lǐng)取土地使用證及房屋所有權(quán)證件領(lǐng)取人契稅百分之六個(gè)人購(gòu)買房屋成交金額買受人百分之三房屋典當(dāng)?shù)洚?dāng)金額承典人百分之六房屋贈(zèng)與評(píng)估現(xiàn)值受贈(zèng)人百分之六外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人購(gòu)商品房購(gòu)房金額買受人百分之三華僑、港澳臺(tái)同胞用僑匯購(gòu)買商品房購(gòu)房金額買受人企業(yè)所得稅百分之三十三房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅前利潤(rùn)企業(yè)土地增值稅百分之三十至百分之六十轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額轉(zhuǎn)讓方固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅百分之五單位購(gòu)買商品住宅銷售額購(gòu)房單位百分之十五單位購(gòu)買非住宅銷售額購(gòu)房單位零三資企業(yè)和個(gè)人購(gòu)房免購(gòu)房者城市維護(hù)建設(shè)稅百分之七市區(qū)營(yíng)業(yè)稅額納營(yíng)業(yè)稅方百分之五郊縣城鎮(zhèn)營(yíng)業(yè)稅額納營(yíng)業(yè)稅方百分之一農(nóng)村營(yíng)業(yè)稅額納營(yíng)業(yè)稅方教育費(fèi)附加百分之三市區(qū)、郊區(qū)城鎮(zhèn)、農(nóng)村營(yíng)業(yè)稅額納營(yíng)業(yè)稅方房產(chǎn)稅千分之十二單位自用房屋房產(chǎn)原值房屋所有權(quán)人百分之十二房屋出租租金收入房屋所有權(quán)人房屋登記費(fèi)雙方各二元/件房屋買賣、租賃件數(shù)買賣（租賃）雙方房屋買賣手續(xù)費(fèi)雙方各百分之一房屋買賣成交價(jià)格買賣雙方房屋租賃手續(xù)費(fèi)雙方各百分之一房屋租賃年租金租賃雙方房屋贈(zèng)與手續(xù)費(fèi)公房贈(zèng)與建筑面積受贈(zèng)人私房贈(zèng)與件數(shù)受贈(zèng)人房屋繼承析產(chǎn)手續(xù)費(fèi)房屋繼承析產(chǎn)建筑面積繼承人、析產(chǎn)人房屋產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移建筑面積房屋產(chǎn)權(quán)所有人