【正文】 工工資的問題，同時(shí)關(guān)注個(gè)人所得稅計(jì)算問題。 例：某單位2001年支付給臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)報(bào)酬，金額為18720元，是按照“工資、薪金所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅稅法》第一條、第二條第四款、第三條第四款、第六條第四款、國稅發(fā)[2003]47號文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹中華人民共和國稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》第二條第三款的規(guī)定，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 1584元。問題二： 指標(biāo)12. 工資薪金項(xiàng)目平均負(fù)擔(dān)率 工資薪金項(xiàng)目平均負(fù)擔(dān)率=分析：如果企業(yè)工資薪金項(xiàng)目平均負(fù)擔(dān)率企業(yè)所屬行業(yè)工資薪金項(xiàng)目平均負(fù)擔(dān)率，則判斷個(gè)人所得稅繳納情況異常。 指標(biāo)13. 人均應(yīng)納稅所得額人均應(yīng)納稅所得額=分析：人均應(yīng)納稅所得額不為零，但企業(yè)全年各月個(gè)人所得稅為零申報(bào)的，判斷為存在異常。例：某物業(yè)管理公司，期末職工人數(shù)39人。2002年個(gè)人所得稅入庫金額為零，由此可判斷該公司2002年個(gè)人所得稅繳納存在問題。. 指標(biāo)14. “管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”增減變動率與個(gè)人所得稅增減變動率對比≤0可判斷為存在異常。例：某物業(yè)管理公司，2001年、2002年“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”中工資、%，個(gè)人所得稅增長率為零。個(gè)人所得稅繳納存在異常，物業(yè)管理公司可能發(fā)放一些補(bǔ)助、過節(jié)費(fèi)等計(jì)入“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”，未按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 指標(biāo)15. 企業(yè)年度個(gè)人所得稅均為零申報(bào)的，判斷為存在異常 （二）特殊問題評估指標(biāo)問題一：同指標(biāo)1215問題二：同指標(biāo)1215指標(biāo)16. 資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付股利”科目變動分析：一般企業(yè)付股利的情況很少，關(guān)注“應(yīng)付股利”科目的變動。三、企業(yè)所得稅評估指標(biāo)（一）常見問題評估指標(biāo)問題一： 指標(biāo)17. 銷售（營業(yè)）成本增長率分析：銷售（營業(yè)）成本增長率大于20%的可判斷為存在異常。指標(biāo)18. 管理費(fèi)用增長率分析：管理費(fèi)用增長率大于20%的可判斷為存在異常。 指標(biāo)19. 銷售（營業(yè)）費(fèi)用增長率分析：銷售（營業(yè)）費(fèi)用增長率大于30%的可判斷為存在異常。指標(biāo)20. 財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率分析：財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率大于40%的可判斷為存在異常。問題二：參見營業(yè)稅評估指標(biāo)（二）特殊問題評估指標(biāo)問題一：參見營業(yè)稅評估指標(biāo)問題二： 指標(biāo)21. 行業(yè)平均銷售利潤率分析：對行業(yè)中銷售利潤率與行業(yè)平均銷售利潤率存在很大差距的個(gè)案可判斷為存在異常。 第三節(jié) 物業(yè)管理業(yè)評估工作程序目前，與房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)比較，物業(yè)管理業(yè)的評估資料獲取途徑更為有限，更多地依賴企業(yè)自身提供的資料。因此對該行業(yè)的納稅評估，評估工作與約談工作更加密不可分。一、評估工作（一）專職評估人員利用新系統(tǒng)中評估模塊，選擇評估指標(biāo)對企業(yè)納稅情況和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行測算；（二）專職評估人員通過外網(wǎng)收集相關(guān)資料，與指標(biāo)測算對比分析；（三）制作《評估意見書》。企業(yè)基本情況：注冊時(shí)間、注冊地址、注冊資金、法人代表、聯(lián)系電話、物業(yè)管理項(xiàng)目等；根據(jù)指標(biāo)測算，列示有疑點(diǎn)的涉稅科目；根據(jù)指標(biāo)測算，列示有疑點(diǎn)的涉稅事項(xiàng)。（四）審批評估工作由評估主管部門按照評估規(guī)程，逐項(xiàng)對比；審批后，轉(zhuǎn)入約談部門或退回評估部門。二、約談工作（一）根據(jù)《評估意見書》進(jìn)行預(yù)案制作《約談通知書》及《送達(dá)回證》；準(zhǔn)備讓企業(yè)提供的資料清單；聯(lián)系企業(yè)，讓企業(yè)填制《納稅情況報(bào)告表》；準(zhǔn)備約談內(nèi)容，重點(diǎn)是評估疑點(diǎn)和相關(guān)法律法規(guī)政策。（二）約談了解企業(yè)經(jīng)營情況；了解企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，包括工資福利及會計(jì)核算等制度；通過約談，核實(shí)《評估意見書》中有疑點(diǎn)的涉稅科目和涉稅事項(xiàng)；核實(shí)一些物業(yè)管理業(yè)通過指標(biāo)不能反映的涉稅事項(xiàng)；宣傳稅法。（三）約談處理排除疑點(diǎn)案件、入庫案件（1）案件報(bào)告（2）案件審批（3）約談補(bǔ)稅入庫（4）案件歸檔不能排除疑點(diǎn)案件（1）制作《案源評估意見書》（2）交業(yè)務(wù)部門審批下發(fā)檢查。三、評估工作程序流程圖數(shù)據(jù)來源 新系統(tǒng)數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù) 數(shù)據(jù)整合、指標(biāo)計(jì)算 利用SPSS系統(tǒng)、納稅評估工作模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)整合計(jì)算 指標(biāo)分析 結(jié)合企業(yè)基本情況、檢查中涉稅問題，假設(shè)涉稅事項(xiàng)、涉稅科目 出具文書 制作《評估意見書》 審 批批準(zhǔn)約談 根據(jù)《評估意見書》進(jìn)行預(yù)案： 制作《約談通知書》、《送達(dá)回證》 準(zhǔn)備需企業(yè)提供的資料清單 聯(lián)系企業(yè)，讓企業(yè)填制《納稅情況報(bào)告表》準(zhǔn)備約談內(nèi)容（評估疑點(diǎn)和相關(guān)法規(guī)） 實(shí)施約談 約談處理 約談案件報(bào)告 稅款入庫排除疑點(diǎn)、約談補(bǔ)稅 審 批 稅務(wù)檢查報(bào)告 統(tǒng)計(jì)歸檔 無 法 排 除 疑 點(diǎn) →審批→ 實(shí) 施 稅 務(wù) 檢 查附錄一：物業(yè)管理業(yè)常見涉稅問題及評估指標(biāo)對應(yīng)表稅種問題種類問 題主要手段對應(yīng)評估指標(biāo)對應(yīng)案例所需資料營業(yè)稅常見問題一、未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入計(jì)入應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款，未結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入。指標(biāo)14案例1案例2案例3* 營業(yè)稅入庫額、納稅總額（大系統(tǒng)）、* 預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款（資產(chǎn)負(fù)債表）二、收入直接沖減支出類科目物業(yè)管理公司取得應(yīng)稅收入全部或部分沖減有關(guān)成本、費(fèi)用、支出類科目，逃避納稅。指標(biāo)5案例4* 凈利潤、銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用（損益表、所得稅申報(bào)表）特殊問題一、價(jià)外費(fèi)用未作計(jì)稅依據(jù)物業(yè)管理公司向其他公司收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，不作為計(jì)稅依據(jù)申報(bào)繳納營業(yè)稅。指標(biāo)6* 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入（現(xiàn)金流量表）* 營業(yè)收入（損益表）二、應(yīng)稅收入直接轉(zhuǎn)入稅后所得 物業(yè)管理公司取得應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”科目，逃避納稅。指標(biāo)7案例5* 營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入（損益表、所得稅申報(bào)表）三、暫收款項(xiàng)未申報(bào)繳納營業(yè)稅 物業(yè)管理公司暫收其他單位的款項(xiàng)，如：物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時(shí)或入住后準(zhǔn)備裝修時(shí)，企業(yè)向其收取的可能因裝修而發(fā)生的損毀修復(fù)、安全等方面的保證金，不計(jì)入“營業(yè)收入”，少繳營業(yè)稅。指標(biāo)8* 貨幣資金流入額（現(xiàn)金流量表）* 營業(yè)收入（損益表）四、從“應(yīng)交稅金”推算營業(yè)收入與記載“營業(yè)收入”不符 按“應(yīng)交稅金”科目記載應(yīng)交營業(yè)稅推算營業(yè)收入，與記載的“營業(yè)收入”不符。指標(biāo)9* 銷售收入、銷售稅金（損益表、所得稅申報(bào)表）五、房屋銷售收入未繳納營業(yè)稅 房地產(chǎn)開發(fā)公司下屬物業(yè)部自行進(jìn)行物業(yè)管理，或房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)完畢后翻牌成立物業(yè)管理公司，銷售房屋時(shí)，不按規(guī)定繳納營業(yè)稅。指標(biāo)10* 營業(yè)收入（損益表）* 預(yù)收帳款（資產(chǎn)負(fù)債表）個(gè)人所得稅常 見問 題一、 勞務(wù)報(bào)酬不申報(bào)納稅或按工資薪金 申報(bào)納稅 未簽訂勞務(wù)合同的臨時(shí)工作人員的勞務(wù)報(bào)酬，為物業(yè)管理公司提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動取得的傭金，物業(yè)管理公司以工資、薪金形式代扣代繳個(gè)人所得稅，而不是按勞務(wù)報(bào)酬的稅率代扣代繳稅款。 指標(biāo)11案例6* 管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用（損益表）二、不全額申報(bào)納稅 按月發(fā)放的工資、補(bǔ)助、獎金、過節(jié)費(fèi)等不是全部并入工資、薪金繳納個(gè)人所得稅，而是計(jì)入“其他應(yīng)付款”等往來科目，逃避繳納個(gè)人所得稅。指標(biāo)1215* 個(gè)人所得稅入庫額（大系統(tǒng)）* 工資總額、職工人數(shù)（企業(yè)所得稅申報(bào)表）* 管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用（損益表）特 殊問 題一、出差補(bǔ)助未繳納個(gè)人所得稅 以現(xiàn)金形式發(fā)放的出差補(bǔ)助未并入工資薪金合并納稅。指標(biāo)1215* 個(gè)人所得稅入庫額（大系統(tǒng)）* 工資總額、職工人數(shù)（企業(yè)所得稅申報(bào)表）*管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用（損益表）二、發(fā)放股利、實(shí)物等未代扣代繳個(gè)人所得稅 發(fā)放股利、實(shí)物等未代扣代繳個(gè)人所得稅。指標(biāo)1215指標(biāo)16* 個(gè)人所得稅入庫額（大系統(tǒng)）* 工資總額、職工人數(shù)（企業(yè)所得稅申報(bào)表）*管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用（損益表）* 應(yīng)付股利（資產(chǎn)負(fù)債表）企業(yè)所得稅常見問題一、不應(yīng)扣除的費(fèi)用計(jì)入成本、費(fèi)用類科目，少繳企業(yè)所得稅 超標(biāo)準(zhǔn)的支出計(jì)入成本、費(fèi)用類科目，作為稅前扣除，少繳企業(yè)所得稅。指標(biāo)1720案例7* 營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（損益表、所得稅申報(bào)表）二、未結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入，少繳企業(yè)所得稅 全部或部分營業(yè)收入、應(yīng)稅代收款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款” 、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”往來科目，不結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)收入”，少繳企業(yè)所得稅。參見營業(yè)稅指標(biāo)參見營業(yè)稅資料特殊問題一、以收抵支，逃避繳納企業(yè)所得稅 物業(yè)管理企業(yè)取得的租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、教育費(fèi)附加返還、國家補(bǔ)貼收入、資產(chǎn)的盤盈、財(cái)產(chǎn)及現(xiàn)金的溢余等，以收抵支或收入不入賬，逃避繳納企業(yè)所得稅。參見營業(yè)稅指標(biāo)參見營業(yè)稅資料二、重復(fù)列支成本、費(fèi)用 在成本、費(fèi)用中預(yù)提某項(xiàng)尚未發(fā)生的支出，當(dāng)某項(xiàng)支出發(fā)生時(shí)又列入成本、費(fèi)用科目，造成重復(fù)列支，少繳企業(yè)所得稅。指標(biāo)21* 凈利潤、營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤、所得稅（損益表、企業(yè)所得稅申報(bào)表）編號：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第28頁 共78頁附錄二：北京市物業(yè)經(jīng)營稅費(fèi)一覽表稅(費(fèi))種類稅率計(jì)稅(費(fèi))前提稅(費(fèi))計(jì)算標(biāo)的納稅(費(fèi))義務(wù)人營業(yè)稅百分之五銷售建筑物及其它土地附著物(即不動產(chǎn))銷售收入銷售單位百分之五轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入轉(zhuǎn)讓方百分之五房屋出租租金收入出租方百分之五至百分之二十中介、服務(wù)服務(wù)費(fèi)、營業(yè)收入服務(wù)單位印花稅萬分之三銷售建筑物及其它土地附著物(即不動產(chǎn))銷售合同金額立合同雙方萬分之五轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及房屋所有權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、合同金額立書據(jù)、合同雙方千分之一租賃租賃合同金額立合同雙方五元領(lǐng)取土地使用證及房屋所有權(quán)證件領(lǐng)取人契稅百分之六個(gè)人購買房屋成交金額買受人百分之三房屋典當(dāng)?shù)洚?dāng)金額承典人百分之六房屋贈與評估現(xiàn)值受贈人百分之六外國企業(yè)和外國人購商品房購房金額買受人百分之三華僑、港澳臺同胞用僑匯購買商品房購房金額買受人企業(yè)所得稅百分之三十三房地產(chǎn)經(jīng)營所得稅前利潤企業(yè)土地增值稅百分之三十至百分之六十轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額轉(zhuǎn)讓方固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅百分之五單位購買商品住宅銷售額購房單位百分之十五單位購買非住宅銷售額購房單位零三資企業(yè)和個(gè)人購房免購房者城市維護(hù)建設(shè)稅百分之七市區(qū)營業(yè)稅額納營業(yè)稅方百分之五郊縣城鎮(zhèn)營業(yè)稅額納營業(yè)稅方百分之一農(nóng)村營業(yè)稅額納營業(yè)稅方教育費(fèi)附加百分之三市區(qū)、郊區(qū)城鎮(zhèn)、農(nóng)村營業(yè)稅額納營業(yè)稅方房產(chǎn)稅千分之十二單位自用房屋房產(chǎn)原值房屋所有權(quán)人百分之十二房屋出租租金收入房屋所有權(quán)人房屋登記費(fèi)雙方各二元/件房屋買賣、租賃件數(shù)買賣（租賃）雙方房屋買賣手續(xù)費(fèi)雙方各百分之一房屋買賣成交價(jià)格買賣雙方房屋租賃手續(xù)費(fèi)雙方各百分之一房屋租賃年租金租賃雙方房屋贈與手續(xù)費(fèi)公房贈與建筑面積受贈人私房贈與件數(shù)受贈人房屋繼承析產(chǎn)手續(xù)費(fèi)房屋繼承析產(chǎn)建筑面積繼承人、析產(chǎn)人房屋產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移建筑面積房屋產(chǎn)權(quán)所有人