20xx房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度-資料下載頁
2025-01-17 01:02本頁面
【正文】 簽證認可后進行轉賬，借記“代管基金”科目，貸記“經(jīng)營收入－－物業(yè)大修收入”科目；結轉已完物業(yè)工程成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。
企業(yè)對業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房時裝飾裝修發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關科目，工程完工結轉成本，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
3. 本科目應按工程項目設置明細帳。
4. 本科目期末借方余額，反映在建工程的實際成本。
5. 企業(yè)可以根據(jù)實際業(yè)務需要，增設相應的科目。
第501號科目 經(jīng)營收入
1. 本科目核算企業(yè)在物業(yè)管理（主營業(yè)務）活動中，為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供維修、管理和服務等勞務而取得的各項收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。
物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權人、使用人收取的公共性服務費收入、公眾代辦性服務費收入和特約服務收入。
物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等公用設施收入。
物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設施設備進行大修取得的收入。
2. 企業(yè)取得的各項收入，應按下列原則確認：
企業(yè)應當在勞務已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。
物業(yè)大修收入應當經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人簽證認可后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；企業(yè)為業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應當根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款
日期確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。
3. 企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供公共性服務、公眾代辦性服務以及特約服務而取得的物業(yè)管理收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。
企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設施取得的物業(yè)經(jīng)營收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。
企業(yè)承接房屋共用部位、共用設施設備大修工程，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人簽證認可后進行轉賬，借記“代管基金”科目，貸記本科目。
4. 本科目應按經(jīng)營收入的種類設置明細賬，如“物業(yè)管理收入”、“物業(yè)經(jīng)營收入”、“物業(yè)大修收入”等，其中“物業(yè)管理收入”，企業(yè)可以根據(jù)實際管理需要，按照物業(yè)管理收入的組成內(nèi)容（如來源渠道等）設置明細賬，進行明細核算。
5. 期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
第502號科目 經(jīng)營成本
1. 本科目核算企業(yè)物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等應結轉的經(jīng)營成本。
企業(yè)所屬物業(yè)管理單位在經(jīng)營中發(fā)生的管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租憑費、財產(chǎn)保險費、勞動保護費、保安費、綠化維護費、低值易耗品攤銷及其他費用等間接費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算。
2. 企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供公共性服務、公眾代辦性服務及特約服務所發(fā)生的直接費用，直接記入本科目，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應付賬款”等科目。
企業(yè)經(jīng)營物業(yè)應付給物業(yè)產(chǎn)權人、使用人的租憑費、承包費等，直接記入本科目，借記本科目，貸記“代管基金”或“應付賬款”科目。
月份終了，企業(yè)應及時結轉已完物業(yè)工程成本，借記本科目，貸記“物業(yè)工程”科目。
3. 本科目的明細核算應與經(jīng)營收入的明細核算相對應。
4. 期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。
第511號科目 其他業(yè)務收入
1. 本科目核算企業(yè)除主管業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉讓收入等。
商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的商業(yè)用房、從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)商店、飲食店等經(jīng)營收入。
其他業(yè)務收入的確認原則，與主營業(yè)務收入確認原則相同。
2. 企業(yè)取得的各項其他業(yè)務收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。
3. 本科目應按其他業(yè)務的種類設置明細賬，如“房屋中介代銷手續(xù)收入”、“物資銷售收入”、“廢品回收收入”、“商業(yè)用房經(jīng)營收入”等。
4. 期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
第512號科目 其他業(yè)務支出
1. 本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務所發(fā)生的各項支出，包括為銷售商品、提供勞務而發(fā)生的相關成本、費用、以及相關稅金及附加等。
2. 企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務支出，借記本科目，貸記“應付工資”、“銀行存款”、”應交稅金”、“其他應交款”、“代管基金”等科目。
3. 本科目應按其他業(yè)務的種類設置明細賬，如“房屋中介代銷手續(xù)費支出”、“物資銷售成本”、“廢品回收成本”、“商業(yè)用房經(jīng)營支出”等。
4. 期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
二、會計報表的編制說明
1. 在資產(chǎn)負債表“住房周轉金”項目下增設“代管基金”項目，反映企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設施設備維修基金的結余。本項目應根據(jù)“代管基金”科目的期末貸方余額填列。
2. “物業(yè)工程”科目的期末余額在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中反映。
3. “代收款項”科目的期末余額，在資產(chǎn)負債表“其他流動負債”項目中反映。此資料由網(wǎng)絡收集而來，如有侵權請告知上傳者立即刪除。資料共分享，我們負責傳遞知識。
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