20xx房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度-wenkub.com
2025-01-17 01:02 本頁(yè)面
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二、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制說(shuō)明
1. 在資產(chǎn)負(fù)債表“住房周轉(zhuǎn)金”項(xiàng)目下增設(shè)“代管基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金的結(jié)余。
第512號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)支出
1. 本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、以及相關(guān)稅金及附加等。
其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)原則相同。
3. 本科目的明細(xì)核算應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入的明細(xì)核算相對(duì)應(yīng)。
企業(yè)所屬物業(yè)管理單位在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的管理人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租憑費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)及其他費(fèi)用等間接費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。
企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修工程，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記“代管基金”科目，貸記本科目。
2. 企業(yè)取得的各項(xiàng)收入，應(yīng)按下列原則確認(rèn)：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
第501號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)收入
1. 本科目核算企業(yè)在物業(yè)管理（主營(yíng)業(yè)務(wù)）活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入。
企業(yè)對(duì)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房時(shí)裝飾裝修發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等有關(guān)科目，工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
第411號(hào)科目 物業(yè)工程
1. 本科目核算企業(yè)承接物業(yè)工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出。代管基金按規(guī)定用途使用，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行處理：
由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造任務(wù)的，實(shí)際發(fā)生的工程支出，借記“物業(yè)工程”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等有關(guān)科目；工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入－－物業(yè)大修收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記“物業(yè)工程”科目。
第281號(hào)科目 代管基金
1. 本科目核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。
第209號(hào)科目 其他應(yīng)付款
1. 本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時(shí)或入住后準(zhǔn)備進(jìn)
行裝修時(shí)，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復(fù)、安全等方面費(fèi)用的保證金等。
2. 企業(yè)收到代收的各種款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；交給有關(guān)單位時(shí)，借記本科
目，貸記“銀行存款”等科目。
3. 本科目應(yīng)按有關(guān)單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。
附件：物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定（試行）
一、會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明
第204號(hào)科目 預(yù)收賬款
1. 本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收款項(xiàng)，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的公共
衛(wèi)生清潔、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化等預(yù)收的公共性服務(wù)費(fèi)等。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向我部綜合財(cái)務(wù)司反映。
二、年度預(yù)算非下列原因，不得調(diào)整：
國(guó)家重大政策性因素導(dǎo)致預(yù)算不能實(shí)現(xiàn)；
因公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略變化和調(diào)整導(dǎo)致預(yù)算改變；
財(cái)務(wù)預(yù)算制定時(shí)不可預(yù)見(jiàn)性的重大因素導(dǎo)致預(yù)算需要調(diào)整；
集團(tuán)總裁決定；
三、月度預(yù)算調(diào)整
月度預(yù)算根據(jù)實(shí)際情況，經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心審核和總經(jīng)理辦公會(huì)審批同意后可在各月度內(nèi)進(jìn)行調(diào)節(jié)。
二、預(yù)算具有平衡資金、控制開(kāi)支、開(kāi)源節(jié)流等約束功能。
三、月度預(yù)算經(jīng)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，于每月28日17點(diǎn)以前將下月預(yù)算提交財(cái)務(wù)管理中心。
五、每年1月28日前，本年度財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批通過(guò)并經(jīng)集團(tuán)總裁簽發(fā)后由財(cái)務(wù)管理中心組織實(shí)施。
二、各職能部門(mén)根據(jù)公司下達(dá)的年度工作計(jì)劃大綱，按照財(cái)務(wù)管理中心的編制要求（以通知形式下達(dá)），合理預(yù)測(cè)并編制本部門(mén)下年度財(cái)務(wù)預(yù)算，形成下年度《資金收支年度計(jì)劃》。年度預(yù)算和月度預(yù)算是公司績(jī)效考核的核心依據(jù)之一。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門(mén)。各企業(yè)不得隨意打亂重編。
(二)本制度適應(yīng)于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。
(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)臵和使用會(huì)計(jì)科目。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管
理部門(mén)。企業(yè)向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。
(五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財(cái)政部修訂。
第二條 分類(lèi)及適用范圍
年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算（項(xiàng)目預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算等）。資金收支年度計(jì)劃應(yīng)分項(xiàng)列具收支項(xiàng)目及金額，收入包括融資流入、銷(xiāo)售收入、租賃收入、營(yíng)業(yè)外收入等所有現(xiàn)金流入，支出包括工資、獎(jiǎng)金、員工福利、辦公費(fèi)用、車(chē)輛費(fèi)用、工程支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、固定資產(chǎn)支出、稅負(fù)支出、歸還借款支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資預(yù)算等所有現(xiàn)金流出，在每年1月1日以前經(jīng)各中心總監(jiān)簽字后報(bào)送財(cái)務(wù)管理中心。
六、如果總經(jīng)理辦公會(huì)對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算有調(diào)整，各有關(guān)部門(mén)則再按上述程序提交調(diào)整預(yù)算。
四、財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、公司工作計(jì)劃、部門(mén)工作計(jì)劃、（預(yù)期）公司資金狀況等綜合考慮匯總并審核月度財(cái)務(wù)預(yù)算。各職能
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