【正文】 托，稽查為重點，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當前要在征管資料檔案化管理的基礎上，重點把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障適應新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革：深化機構(gòu)改革，建立較為科學、合理的征管機構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機構(gòu)。要按照管理服務、征收監(jiān)控、稅務稽查、政策法規(guī)四個系列科學設置機構(gòu)、崗位。在此基礎上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責，嚴格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。深化干部人事制度改革，建立與新的征管機制相適應的人事管理制度，促進干部隊伍整體素質(zhì)的提高。當前關(guān)鍵要建立健全三項機制：一是競爭機制。通過推行競爭上崗制度，改善各級領(lǐng)導班子的年齡結(jié)
構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)，為征管改革提供組織保證。二是激勵機制。結(jié)合專業(yè)化管理，制定科學合理的崗責體系，明確各崗位的工作職責和考核要求，完善崗位責任制考核。結(jié)合崗位責任制考核，按工作實績核定獎金數(shù)額，改變以往獎金分配上的“大鍋飯”現(xiàn)象，增強干部的事業(yè)心的工作壓力感、責任感。三是監(jiān)督制約機制。結(jié)合征管改革，在稅務登記、票證管理、稅款征收、稅務稽查等環(huán)節(jié)和重要崗位建立監(jiān)督制約機制，重點加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約，以制度規(guī)范和約束干部的行為，確保稅務部門依法行政，公正執(zhí)法?？傊?，建立“以納稅申報為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式是一項長期的系統(tǒng)工程，需要納稅申報、稅務稽查、計算機應用、稅收服務、征管基礎管理等稅收工作的各個環(huán)節(jié)和方面配套協(xié)作，相互支持和促進，隨著形勢的發(fā)展，這一征管運行機制中還會出現(xiàn)一些新問題、新矛盾，這就需要我們通過不斷深化改革，進一步理順征收、管理、稽查等之間的關(guān)系，在稅收實踐中不斷探索和完善。
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第五篇：增值稅轉(zhuǎn)型改革的稅收經(jīng)濟效應研討
增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心內(nèi)容是允許所有增值稅一般納稅人抵扣新購進的設備所含的進項稅額和礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%。這項改革是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次，也是應對當前世界金融危機、保障我國經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展的財政政策之一，必將產(chǎn)生積極的稅收經(jīng)濟效應。此項改革的稅收經(jīng)濟影響可以分為短期效應和長期效應。不論短期看，還
是從長期看，均會刺激經(jīng)濟發(fā)展。但是，短期會對稅收收入產(chǎn)生較大的減收效應，不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)減收效應大小、程度也不同；隨著政策的經(jīng)濟發(fā)展促進作用不斷顯現(xiàn)，經(jīng)濟發(fā)展速度提高，又會帶來稅收收入增長，所以從長期看此項改革對稅收收入的減收效應會逐漸減弱。當然，分析短期效應和長期效應的思路方法也不同。
一、分析增值稅轉(zhuǎn)型稅收經(jīng)濟效應的思路和方法
分析增值稅轉(zhuǎn)型改革的稅收經(jīng)濟效應的思路和方法主要有兩大類，一是局部均衡的思路和方法，二是一般均衡的思路和方法。
（一）局部均衡的思路和方法
局部均衡的思路是：增值稅轉(zhuǎn)型改革作為一個政策沖擊，降低了設備購進和使用價格，推動設備需求上升，進而導致設備價格開始上升，供給也隨之增加，最后在新的價格體系下形成設備市場的新均衡。在新均衡下得出設備需求量，再根據(jù)稅收政策計算增值稅的減收效應。
局部均衡的思路和方法假設政策變化僅影響設備供求市場、及此市場內(nèi)的經(jīng)濟主體的決策，而其他市場比如要素市場、商品市場和國際市場—及這些市場的經(jīng)濟主體決策是不受影響，是靜止的。這種假設的優(yōu)點是簡化了分析過程，降低了分析難度和數(shù)據(jù)要求。缺點是它割裂了整個經(jīng)濟系統(tǒng)，分析過程是不完整的，得出的結(jié)論與實際差距較大。較適合于短期效應分析。
（二）一般均衡的思路和方法
一般均衡理論認為，如圖1所示，經(jīng)濟活動是一個整體、一個系統(tǒng)，各個市場及其主體是普遍聯(lián)系的。在一個政策沖擊進入經(jīng)濟系統(tǒng)后，通過價格體系傳導改變所有市場主體的決策，經(jīng)過一系列復雜的相互影響、博弈后，各個市場達到新的均衡。比較新老均衡數(shù)據(jù)計算政策變化對稅收和經(jīng)濟的影響。
如圖2所示，增值稅轉(zhuǎn)型改革降低了含稅要素價格，即資本的使用價格，設備需求者（主要是生產(chǎn)者）首先直接感受到政策變動的影響，開始調(diào)整其生產(chǎn)決策。生產(chǎn)決策的變化既包括其設備和勞動力等要素需求，也包括商品生產(chǎn)數(shù)量和價格等。生產(chǎn)者的要素需求變化首先影響要素市場和要素價格，要素市場逐步進入新的均衡，從而影響要素收入及消費者收入。生產(chǎn)者的商品供給決策的變化一方面影響商品的生產(chǎn)者價格和消費者價格，另一方面影響商品供給量以及進出口，最終在商品市場上達到需求和供給平衡。在新的均衡下，增值稅轉(zhuǎn)型改革促進了經(jīng)濟發(fā)展，引起消費、投資、物價、就業(yè)、進出口等指標變化，也帶來稅收收入增加；同時允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅降低了增值稅收入。增減相抵，則可以得出增值稅轉(zhuǎn)型改革稅收收入的影響。
圖2 增值稅轉(zhuǎn)型改革的稅收經(jīng)濟效應示意圖
與局部均衡方法相比較，一般均衡把政策沖擊的稅收經(jīng)效應描述的更系統(tǒng)、完整和細致，得出的結(jié)論誤差更小，比較適合于長期效應分析。但是，一般均衡方法比較復雜，需要用聯(lián)立方程組來刻畫各個市場、各種主體的行為，以及收入、消費、投資、進出口以及物價、稅收政策等變量；對數(shù)據(jù)的要求也更高，需要描述整個國民經(jīng)濟運程成果的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)，以及國民收入二次分配等數(shù)據(jù)。
二、分析增值稅轉(zhuǎn)型改革稅收經(jīng)濟效應時需要注意的若干關(guān)鍵問題
國務院會議決定，自2020年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅，同時取消(推薦打開范文網(wǎng)：)進口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%。
根據(jù)上述增值稅轉(zhuǎn)型改革的內(nèi)容，在分析其效應時需要注意以下關(guān)鍵問題：
（一）此次增值稅轉(zhuǎn)型并沒有完全轉(zhuǎn)為消費型。一般來說，在消費型增值稅情況下，企業(yè)購進的固定資產(chǎn)進項稅額均可以抵扣，而當前政策僅允許抵扣固定資產(chǎn)中的設備購置進項稅額，仍不允許抵扣固定資產(chǎn)中的建筑安裝工程和其他費用進項稅額。形成這種情況的原因主要是我國現(xiàn)行增值稅征收范圍較窄，主要對采掘業(yè)、制造業(yè)、水電氣生產(chǎn)和供應業(yè)及批發(fā)零售業(yè)納稅人征收。
（二）增值稅轉(zhuǎn)型改革對不同地區(qū)影響各異。由于各地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異，所受影響也不同?？偟貋碚f，資本密集型產(chǎn)業(yè)比重較大的地區(qū)財政讓利受益較大大，但也可能稅收減收較多；設備器具生產(chǎn)企業(yè)較比重大及礦產(chǎn)品生產(chǎn)能力大消費較少的地區(qū)稅收增收效應較大；在電力價格不變情況下，火電生產(chǎn)能力較大的地區(qū)稅收減收較多。
（三）購進設備進項稅額抵扣條件。我國增值稅采用發(fā)票法抵扣，所以“在全國所有地區(qū)、所有
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