內(nèi)部銷售存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷處理425調(diào)整(編輯修改稿)
2024-09-15 21:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：所得稅費(fèi)用（ 80000 25%） 20200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20200 ? 上例中，若期末存貨的可變現(xiàn)凈值降至 76萬元，華大公司對(duì)該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 24萬元（ 100－ 76）。編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于該存貨的可變現(xiàn)凈值低于銷售企業(yè)的銷售成本 80萬元，華大公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備只能抵銷相當(dāng)于期末存貨中內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn) 20萬元（ 100－ 80）以及由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用，而對(duì)于另外的 4萬元（ 24－ 20）的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來說，屬于必須計(jì)提，無須進(jìn)行抵銷。 ? 二、以后會(huì)計(jì)期間存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合并抵銷 （一）以前期間抵銷的事項(xiàng)重新抵銷 ? 企業(yè)集團(tuán)在以后會(huì)計(jì)期間編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先應(yīng)將上期期末存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷，調(diào)整本期初未分配利潤(rùn)的數(shù)額。 其次，應(yīng)將上期因存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、遞延所得稅資產(chǎn)而抵銷的資產(chǎn)減值損失及所得稅費(fèi)用對(duì)本期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷，調(diào)整本期初未分配利潤(rùn)的數(shù)額。 ? （二）本期購進(jìn)的抵銷 ?首先抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益 ?其次，應(yīng)將本期內(nèi)部購進(jìn)期末形成的存貨補(bǔ)提或沖銷（存貨價(jià)值恢復(fù)時(shí)）的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響納稅的金額予以抵銷。 ? 其抵銷數(shù)額應(yīng)分別不同情況處理。 ? 于其內(nèi)部取得成本，但高于或等
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