【文章內容簡介】 底對 OA系統(tǒng)進行了二個方面小的升級，挖掘 OA 系統(tǒng)的潛能，為審計工作服務。一是升級審計聯(lián)系制度數(shù)據(jù)庫，有利于積累聯(lián)系單位財 務信息資料，為實施審計聯(lián)系制度提供了保障，同時也為重點審計項目創(chuàng)造了條件。二是在 OA系統(tǒng)中增加了工作計劃管理模塊，要求審計人員在 OA 系統(tǒng)中安排和調整每周工作計劃，工作計劃實行二級檢查、監(jiān)督制度，局長、分管局長檢查、監(jiān)督科室負責人每周工作計劃的執(zhí)行，并對執(zhí)行情況在 OA 系統(tǒng)中進行點評；科室負責人檢查、監(jiān)督副科長以下審計人員每周工作計劃的執(zhí)行，并對執(zhí)行情況在 OA 系統(tǒng)中進行點評。通過 OA 系統(tǒng)工作計劃管理和監(jiān)督執(zhí)行，促進審計人員按照工作計劃落實工作措施，推動工作有效落實。 突出重點環(huán)節(jié)，逐步強化審計工作的質量控制 多年來，我們在審計質量控制方面，堅持從基礎抓起，通過制度規(guī)范，提高審計人員素質，改善設備技術手段等逐步推進。在具體項目實施上，我們堅持突出重點，嚴格審計程序，狠抓四個重點環(huán)節(jié)。 （ 1）認真制定審計方案。審計方案在審計項目質量控制體系中起著“龍頭”作用。我們堅持在充分開展審前調查，積累基礎資料的基礎上，科學確定審計目標，做到有的放矢，增強可操作性，進而細化審計內容，把對實現(xiàn)目標有重要影響的審計事項確定為重點。 （ 2）依法獲取審計證據(jù)。審計證據(jù)是審計機關和審計人員獲取的，用以說明審計事項真相， 形成審計結論基礎的證明材料，是審計質量控制的關鍵環(huán)節(jié)，也是審計復核的重點。因此，我們要求審計人員一要明確審計取證的范圍，有針對性地收集與審計事項相關的審計證據(jù)；二要明確審計證據(jù)的轉化方式，收集能夠證明審計事項的原始資料、有關文件和實物等原始證據(jù)，使原始證據(jù)轉化為其他便于收集的審計證據(jù)形式，既保證其證明力，又減輕審計人員工作量，提高審計取證的效率。 （ 3）加強審計過程監(jiān)督。堅持推行審計日記制度，加強對審計過程監(jiān)督和現(xiàn)場審計的質量控制提供有效途徑。雖然目前處于試行階段，審計人員還有很多不適應的地方，但通過近半年 的強行入軌，不僅進一步增強了審計人員的自律意識、職責意識、風險意識，而且也進一步提高了審計行為的規(guī)范性、審計程序的嚴肅性、審計過程的效率性，進而增強了審計質量控制的有效性，保證了審計工作的質量，降低了潛在的審計風險。 （ 4）提高審計報告質量。審計報告質量高低直接關系到審計目標實現(xiàn)和審計成果的轉化，特別是《審計機關審計項目質量控制辦法》實施以后，審計報告從審計機關的內部業(yè)務文書變?yōu)閷ν獍l(fā)布的審計法律文書，其作用與以前比顯得更為重要。因此，提高審計報告質量已成為提高審計工作質量的一個重要方面和最終環(huán)節(jié)。 （ 5） 強化審計整改工作。完成審計整改是落實審計成果的最終體現(xiàn)，要切實加強對黨政領導批示意見、審計決定、審計查明問題的整改、審計意見建議的采納及移交紀檢司法機關處理案件的跟蹤督辦，將其作為鞏固審計成果、擴大審計影響的一項具體措施，切實促進有關部門、單位建立健全規(guī)章制度，提高經(jīng)營管理水平，收到標本兼治的效果。 （二）審計質量管理的思考 我們在審計質量管理和控制方面作了一些有益的實踐，但隨著審計法制建設的不斷完善和審計領域的不斷拓展，審計質量管理和控制工作必將面臨許多新問題需要我們不斷總結和進一步探索。 創(chuàng)新觀念， 提高對實施審計項目質量管理制度重要性的認識。審計項目質量是整個審計工作質量的基礎。涉及項目質量高低的因素很多，審計人員的因素、管理制度的優(yōu)劣、審計環(huán)境的好壞等等，項目質量管理是審計體系完善的客觀需要，是確保審計工作深入發(fā)展的重要手段。 一是促進審計項目質量整體水平的提高。當前，影響項目質量的原因很多，從整個項目的實施過程看，如前期調查不充分、內控測評的利用率不高、現(xiàn)場審計深度難以控制、現(xiàn)場審計信息資料不能全面反映、審計程序不夠規(guī)范等等，多年來，上述問題因人而異、或多或少地存在于各個審計項目中。在管理制度不完 善、審計要求不明確、責任不到位的情況下，審計質量的高低只能依賴于審計人員的經(jīng)驗積累、業(yè)務能力和責任意識了。然而，這種依賴的風險是很大的。因此，需要建立一套相對完整的項目質量管理體系，對審計項目實施過程的審計行為進行一定的約束，通過制度減少行為的隨意性，減少行為的不作為，減少行為的不到位，促進項目質量整體水平的提高。 二是減少審計項目責任的不確定性所造成的失誤。從目前的審計項目考評看，一般停留在對審計程序、歸檔程序和文書格式的考核上，項目的深度、項目的風險難以考核，雖有責任追究制度，但由于責任難以度量、責任的 反饋沒有正常的渠道，且反饋期不定，帶有一定的偶然性，因此真正的追究其實是很難的。因此，提高項目質量，不能把落腳點全部放在責任追究制上，必須要建立一套相對科學的質量管理制度，通過制度，實現(xiàn)預期審計質量。 三是杜絕審計人員的循私行為。審計工作與其他工作一樣，也是在社會大背景下開展的，不可避免地受到社會各個方面的影響，審計機關同樣存在著廉政建設的問題，并且，監(jiān)督的腐敗其危害性更大，審計工作的廉政建設任務更加重要。在審計實踐中，由于個別審計人員政治素質較低，以審計做交易的現(xiàn)象并不少見，影響了審計機關的形象。建立相對 嚴格的項目質量管理制度能在一定程度上約束審計人員的行為，規(guī)范審計人員嚴格執(zhí)行程序、履行責任，使得一些不如實反映審計問題、與被審計單位非正常溝通的行為受到制約，甚至成為不可能。審計項目質量管理的導向應該是：既能約束、控制審計人員的違規(guī)行為，又給審計人員一定的發(fā)展空間，并對每個人的成績和過失有一個較為明確的衡量標準，以此來激發(fā)審計人員的工作熱情和強化責任。 創(chuàng)新制度，把握好項目質量管理制度建設中的幾個原則。實施項目質量管理制度對規(guī)范審計項目實施的程序、方法具有很重要的意義，是提高項目質量的基礎。在制度建設過 程中，應把握好以下幾個原則： 一是規(guī)范性的原則。項目質量管理制度包含三個基本要素，第一，要明確實施審計項目的規(guī)范程序，及違反規(guī)范程序所承擔的責任；第二，要明確審計項目質量的規(guī)范標準，這個標準也許不是目前所能達到，也許不是每個項目都能達到，它是作為一個標桿要求每一個審計項目；第三，要明確審計項目質量的考核規(guī)范，實施項目質量管理需要嚴格的考核，考核過程需要規(guī)范考核標準、考核程序和考核結果的運用。規(guī)范性原則，要求項目質量管理制度嚴謹、科學，對審計項目有著較強的規(guī)范性。 二是可操作性的原則。項目質量管理制度約束的是 比較復雜的審計過程，這個過程從某種意義上說是不可能全控的，會有許多不定因素，而制度不可能窮盡所有的可能性，因此，制度的制定應當提倡對項目的總體把握，盡量減少繁瑣的細節(jié)，應當注意突出審計效益，減少在枝葉問題上的約束，應當重視對審計行為要求的簡明可行，避免因要求過細而增加審計的無效工作量，加大審計成本。 三是審計風險防范原則。項目質量管理制度的制定，防范審計風險是一項重要內容。近年來，隨著經(jīng)濟體制的改革，一方面審計對象呈多元化趨勢，對審計工作規(guī)范化要求越來越高，另一方面，改革推動著一些政策、法規(guī)的建立和完善，對 審計工作的要求也由平面向立體層面發(fā)展，此外，政務公開、陽光審計也要求審計工作經(jīng)得起指正和監(jiān)督。這些新時期審計環(huán)境的變化和發(fā)展，都在一定程度上加大了審計的風險，要求審計機關以審計規(guī)范化、法制化來應對，因此，審計質量管理制度在建立和完善過程中，要首先完善對審計風險的防范要求。 四是明確審計責任原則。審計項目質量管理的實質，從某種意義上說就是落實審計過程中的審計責任，在這里，責任有兩個含義，一是按照項目程序的設置，明確各個審計階段審計組的責任，二是按照審計項目的分工，明確每個審計人員在該項目審計中的責任。通過落實 審計責任，減少審計過程的隨意性和“情緒”化，促進審計組和審計組的每一個成員盡職盡責。 五是便于實施、便于考核的原則?？己耸菍徲嬳椖抠|量管理很重要的內容，管理目標的最終實現(xiàn)情況必須通過考核來確定，每一個審計項目的優(yōu)劣也必須通過考核來甄別，因此，考核工作的科學與否、公平與否對實施項目質量考核舉足輕重，這就要求項目質量管理中的內容要具體明確，要便于實施、便于考核，而對目前一些存有歧義的、模糊的、有爭議的內容可暫時放一放，經(jīng)過一個時期的討論再納入，使項目質量考核可行而有效，從而促進項目質量管理實施到位。 思維創(chuàng) 新，重視實施項目質量管理過程中應注意的幾個問題。 一是解決好制度管理與人的主觀能動性的問題。審計項目的實施不同于生產(chǎn)流水線那樣容易量化，便于制度管理，它是一個由審計組全體成員共同努力的過程，在這個過程中，審計人員的經(jīng)驗、審計人員的敬業(yè)精神、審計人員的主觀能動性是任何制度所不能約束的，而這些在審計過程中又往往起到很重要的作用，因此，實施項目質量管理要注意解決好制度管理與充分發(fā)揮人的主觀能動性的問題，要使制度管理鋪就的工作的軌道，既規(guī)范審計行為、有效防止審計風險，又要給審計人員一定的發(fā)展空間，使每個人的審計智慧 得到充分的施展，并使每個審計人員的發(fā)展、成績和過失有一個明確的結果，從而促進整個審計工作的規(guī)范、深入和發(fā)展。 二是解決好制度管理與審計實踐活動的相適應問題。當前的審計工作正處在傳統(tǒng)審計理念、審計方法的轉變時期，審計項目質量管理制度的建立和完善要與當前的審計實踐相適應，既要適合目前審計工作力量不足、審計過程約束不宜過于繁瑣的現(xiàn)狀，又要為轉變時期觀念創(chuàng)新、技術創(chuàng)新打好基礎，鼓勵審計人員向更科學、更進步、更有利于審計事業(yè)發(fā)展的方向努力，落后于審計實踐和超越審計實踐的管理制度，都會影響審計人員的工作能力的發(fā)揮，不利 于審計事業(yè)的發(fā)展。 三是解決好審計項目質量管理與信息化建設的問題。審計項目質量管理中，過程控制和環(huán)節(jié)點控制很重要，如何把計算機的控制優(yōu)勢應用于審計過程、環(huán)節(jié)點的控制中，是完善項目質量控制的新課題?，F(xiàn)在，計算機在審計工作中的應用已經(jīng)比較穩(wěn)定，走出計算機應用的初級階段，把計算機應用與審計過程控制有機結合起來，應該是可行的，應該把“金審”工程做大做強，利用審計技術手段，推進審計項目質量管理。 參考文獻 [1]《審計法》 . 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[9]《 2021 審計機關審 計項目質量控制辦法實施手冊》（銀聲音像出版社） . 新農(nóng)村建設政府投資項目效益審計研究 課題組成員名單 組長：顧明歡 組員：謝光輝，胡炎培，施錦康，袁正平 執(zhí)筆：謝光輝 摘 要 黨的十七大把“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、推進社會主義新農(nóng)村建設”提到了新的高度，“解決好農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民問題，事關全面建設小康社會大局、必須始終作為全黨工作的重中之重”。金山區(qū)地處上海西南遠郊，是我市新農(nóng)村建設政策的最直接的受惠區(qū)縣，我區(qū)各級政府部門是惠農(nóng)政策的執(zhí)行者，審計部門作為政策實施的具體監(jiān)督者，對農(nóng)村政府投資項目實施效益審計是義不 容辭的職責。新農(nóng)村建設項目審計包含兩個層次，一是我區(qū)局實施的區(qū)重大實事項目的投資審計，二是我區(qū)鎮(zhèn)級政府投資項目現(xiàn)由鎮(zhèn)審計部門組織實施的委托審計。本課題研究從分析目前新農(nóng)村建設項目管理存在的薄弱環(huán)節(jié)出發(fā)，就如何提升我區(qū)局投資審計工作質量，加強對鎮(zhèn)級政府投資項目審計指導，探討開展政府投資項目效益審計的評價指標及審計模式。 關鍵詞：新農(nóng)村建設 投資項目 效益審計 研究 一、新農(nóng)村建設中開展政府投資項目效益審計的必要性 （一）新農(nóng)村建設中政府投資項目及其建設管理的現(xiàn)狀 項目的特點：新農(nóng)村建設政府投資項 目主要是為農(nóng)村發(fā)展服務、非盈利性的公益性項目，其大多為基礎設施項目，這些投資項目規(guī)模較大、往往由多個中小項目組成，實行一次規(guī)劃，分步實施。 資金的特點：農(nóng)村政府投資項目投入資金得益于國家惠農(nóng)政策及新農(nóng)村建設的規(guī)劃建設，資金主要來自上級財政和本級財政，資金來源多層次、多樣化，流轉環(huán)節(jié)復雜。配套資金的籌集難度大，資金到位落實難度大、資金管理薄弱。 工程管理的現(xiàn)狀：農(nóng)村政府投資項目以中小規(guī)模居多，往往以簡易程序進行管理，項目前期工作簡單化，工程建設方常常“以估代概”，缺乏項目可行性研究及完整的工程設計文 件；簡化招投標程序定價發(fā)包，然而設計變更較多、工程簽證較多，造成突破投資項目較多，工程審計往往由社會中介機構完成。 管理主體的現(xiàn)狀：項目投資主體較多，以致管理主體較多、呈多元化狀態(tài)，而負責項目實施的建設單位往往缺乏投資約束機制，相關控制主體和程序缺失，投資控制習慣于用足概算或完成項目多多益善。而且，項目法人變更較多、管理人員兼職現(xiàn)象較普遍，導致項目法人制度不完善，內部控制不健全，行政管理方式介入現(xiàn)象時有發(fā)生。 （二）新農(nóng)村建設中政府投資項目實施效益審計的必要性 社會主義新農(nóng)村建設需要開展投資效益審 計 新農(nóng)村建設政府投資項目是發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟和改善農(nóng)民生活的核心項目，是推進新農(nóng)村建設的基礎，包含農(nóng)業(yè)、生態(tài)環(huán)境、農(nóng)民生活、農(nóng)村教育、文化、衛(wèi)生等各個方面，相對而言這些項目投資大、風險大、影響面大，關系到老百姓的“民心工程”。一旦決策上馬就影響著區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結構以及農(nóng)民生活質量