關(guān)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的探討(編輯修改稿)
2025-01-21 07:39 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 漸出現(xiàn)了供高于求的局面，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也日益突出，出于提高自身的市場(chǎng)占有率，盲目賒銷，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大大增加，風(fēng)險(xiǎn)也隨之加劇。 應(yīng)收賬款的內(nèi)控不足 目前在國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)中還 沒建立一套完整的應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度，應(yīng)收賬款的管理意識(shí)比較薄弱方式單一，缺乏應(yīng)有的謹(jǐn)慎性原則。具體表現(xiàn)在：沒有專門的針對(duì)借款企業(yè)的信用調(diào)查機(jī)構(gòu)；缺乏周密的賒銷規(guī)章制度，增加了涉及記賬的人員的道德風(fēng)險(xiǎn)；缺乏稽核制度，導(dǎo)致了賬款未能及時(shí)清收。 缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 由于企業(yè)的一些盲目競(jìng)爭(zhēng)，在事先未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，就與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來(lái)吸引客戶擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)，忽視了大量被客戶拖欠而不能及時(shí)收回的流動(dòng)資金。再有就是在對(duì)應(yīng)收賬款管理期間管理措施不力 ，有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與銷售等其他部門缺乏必要的溝通導(dǎo)致了管理工作的脫節(jié)，對(duì)客戶欠款的數(shù)額、賬齡、收款情況等的不明。 (三 )、應(yīng)收賬款存在的危害 9 隨著應(yīng)收賬款的逐步增多，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理耗費(fèi)的開支增大 ,增加了管理成本。應(yīng)收賬款久拖不決會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多不良后果 ,影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn) ,導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)虛增，增加了企業(yè)利息支出，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這將成為制約企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效率的一個(gè)重要因素。 由于企業(yè)的物流與資金流動(dòng)不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不 能同步回收，銷售已告成立，勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)。此類業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)效益下降。 應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。我國(guó)的企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，發(fā)生的賒銷全部記入當(dāng)期收入，使得企業(yè)的賬面利潤(rùn)增加。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上是虛增了賬面銷售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。較高數(shù)額的應(yīng)收賬款將直接導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流的減少，出現(xiàn)有利潤(rùn)而無(wú)資金，財(cái)務(wù)狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的局面。賒銷雖然可以 增加利潤(rùn)，但因?yàn)楸酒诘默F(xiàn)金收入并未實(shí)現(xiàn)，反而會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和支付費(fèi)用。例如，賒銷量越大，以銷售收入為計(jì)算依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅和以利潤(rùn)為依據(jù)的企業(yè)所得稅也就越大，企業(yè)依法清繳稅款必然會(huì)加大現(xiàn)金流出，加重資金壓力。對(duì)于因企業(yè)出口而形成的應(yīng)收賬款，還存在著匯率風(fēng)險(xiǎn)。 10 企業(yè)有了應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生以后，只要是經(jīng)過了對(duì)客戶正常的信用評(píng)估，履行了嚴(yán)格的賒銷審批程序，應(yīng)收賬款就應(yīng)該能按時(shí)收回。但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)情況有時(shí)難以預(yù)料，應(yīng)收賬款形成的銷售收入 并未給企業(yè)帶來(lái)實(shí)際的現(xiàn)金流入，如果不能及時(shí)催收與清理，就會(huì)出現(xiàn)賬齡老化，形成呆賬、壞賬，使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。 應(yīng)收賬款增加了企業(yè)管理成本和機(jī)會(huì)成本，應(yīng)收賬款的增加還會(huì)造成管理費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本的增加。企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)和估算應(yīng)收賬款的成本，進(jìn)行科學(xué)管理。首先，被 應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。其次，因應(yīng)收賬款引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本。同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用。由于各種管理費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。 (四 )、 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制 事前控制 、加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，及時(shí)走出應(yīng)收賬款管理的誤區(qū) 應(yīng)收賬款管理關(guān)系到企業(yè)的最 根本利益，涉及到銷售部門、財(cái)務(wù)部門和信息部門等多個(gè)部門，因此， 企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售人員和財(cái)務(wù)人員 必須重視 應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險(xiǎn) ， 認(rèn)識(shí)其危害性。在確定賒銷政策 時(shí)，一定要謹(jǐn)慎、科學(xué)地測(cè)算各種賒銷 政策將 給企業(yè)增加的收益 11 和由此付出的代價(jià)。 由于應(yīng)收賬款管理是一個(gè)自上而下的過程，所以企業(yè)的重視程度是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的首要條件。 、建立和完善應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng) 建立和完善應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要及時(shí)調(diào)整信用政策 。應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對(duì)應(yīng)收賬款中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)。一般設(shè)有兩項(xiàng)指標(biāo) ： ① 最高賒銷額。對(duì)主要客戶分別設(shè)定最高賒銷金額，超過這一額度不能再發(fā)貨。對(duì)事實(shí)上超過設(shè)定賒銷額最高限的客戶，堅(jiān)持每月的收款大于供貨，直至壓縮到最高賒銷額以內(nèi)。 ② 最長(zhǎng)賒銷期。設(shè)立最長(zhǎng)欠款期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收。如到期未收回欠款則立即停止供貨，組織追款。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門在收到銷售單后，將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較，并對(duì)每個(gè)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明 確的意見。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，對(duì)應(yīng)收賬款中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)比率。 、 進(jìn)行信用保險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn) 在國(guó)外，企業(yè)為了避免在提供賒銷時(shí)遭受意外的壞賬損失，可以向保險(xiǎn)公司投保信用險(xiǎn)。雖然信用保險(xiǎn)僅限于非正常損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公 12 司
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