20xxmba-資金-活動(編輯修改稿)
2024-11-19 03:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 資業(yè)務(wù)流程，確保投資業(yè)務(wù)按規(guī)定程序和適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行，實現(xiàn)預(yù)期投資目標(biāo)；財務(wù)目標(biāo)是確保投資業(yè)務(wù)會計核算真實、準(zhǔn)確、規(guī)范，防止出現(xiàn)差錯和舞弊，保證財務(wù)報表合理揭示投資成本及其收益；合規(guī)目標(biāo)是確保投資業(yè)務(wù)符合我國的會計準(zhǔn)則、會計制度以及投資有關(guān)的法律、法規(guī)及企業(yè)的規(guī)定,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,18,第十八頁，共四十七頁。,資金活動 投資控制,投資的控制，應(yīng)該從股權(quán)投資預(yù)算、投資計劃、取得權(quán)益、持有投資、投資處置、賬務(wù)處理、信息披露等方面進(jìn)行全程控制。,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,19,第十九頁，共四十七頁。,資金活動 投資控制,投資預(yù)算的控制： 預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，加強(qiáng)投資預(yù)算的控制作業(yè)，可以使投資計劃書的編制有據(jù)可以，可以加強(qiáng)對各部門投資預(yù)算的控制，有助于有效實施企業(yè)的投資戰(zhàn)略，有助于使投資業(yè)務(wù)部門所制定的投資決策符合企業(yè)整體資金的安排和發(fā)展戰(zhàn)略的要求 投資預(yù)算控制主要包括： 投資預(yù)算的編制必須適應(yīng)投資環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的安排 投資預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的一個分支，編制內(nèi)容、編制程序應(yīng)符合規(guī)定要求 投資預(yù)算完成后應(yīng)交由本部門主管進(jìn)行檢查批復(fù)，編制人員根據(jù)批復(fù)意見進(jìn)行修改，直至通過主管審批簽字，方可交給財會部門,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,20,第二十頁，共四十七頁。,資金活動 投資控制,投資計劃控制： 在投資預(yù)算的指導(dǎo)下，投資主管認(rèn)為投資機(jī)會已經(jīng)成熟，即應(yīng)著手制定投資計劃 投資計劃的主要控制內(nèi)容包括： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資預(yù)算，分析實際情況，進(jìn)行投資計劃的初步編制 投資計劃的初步編制內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括投資項目所涉及的人力、物力、財力的初步說明 投資計劃書進(jìn)行復(fù)核審查，應(yīng)經(jīng)投資決策機(jī)構(gòu)或董事會或授權(quán)專人審批通過,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,21,第二十一頁，共四十七頁。,資金活動 投資控制,投資方案可行性的控制： 可行性研究是指在項目投資決策前，調(diào)查、研究與擬建項目有關(guān)的自然、社會、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料、分析、比較可能的投資建設(shè)方案，預(yù)測、評價項目建成后的社會經(jīng)濟(jì)效益，并在此基礎(chǔ)上綜合論證投資建設(shè)的必要性、財務(wù)盈利性、經(jīng)濟(jì)合理性、技術(shù)先進(jìn)性和適當(dāng)性以及建設(shè)條件可能性和可行性，從而為投資決策提供科學(xué)依據(jù)。 可靠性報告的內(nèi)容（三方面）：分析論證投資項目建設(shè)的必要性；項 目投資建設(shè)的可行性；項目投資建設(shè)的合理性 可靠性報告的控制： 投資可行性研究報告應(yīng)當(dāng)包括投資的合法性控制，既要確保投資項目的合法運(yùn)行，還要關(guān)注相關(guān)禁止性規(guī)定 投資可行性研究報告應(yīng)當(dāng)包括投資的效益性控制,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,22,第二十二頁，共四十七頁。,資金活動 投資控制,投資取得的控制： 對于直接投資方式，投資執(zhí)行的控制主要是流程控制和授權(quán)批準(zhǔn)控制，投資業(yè)務(wù)執(zhí)行關(guān)系到投資是否能實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，而且涉及企業(yè)資產(chǎn)的改變，如不嚴(yán)加控制就不能保證資產(chǎn)的完整性 加強(qiáng)投資業(yè)務(wù)執(zhí)行的控制，一方面可以為保證投資業(yè)務(wù)的成功，為實現(xiàn)投資目標(biāo)并完成投資戰(zhàn)略打下基礎(chǔ)；另一方面可以保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，避免失敗的投資導(dǎo)致企業(yè)資源的流失,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,23,第二十三頁，共四十七頁。,資金活動 投資控制,投資憑證保管與變動控制： 投資資產(chǎn)的實物有其特殊性，大多數(shù)（證券投資）只是以紙為載體的憑據(jù)，其中許多有價證券是可以流通的，如被遺失或毀損，會給投資人帶來許多麻煩和巨大損失 對于投資資產(chǎn)保管與變動的控制作業(yè)不僅可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和記錄的真實可靠性，而且對下一步控制環(huán)節(jié)的有效運(yùn)行起到了保障作用,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,24,第二十四頁，共四十七頁。,資金活動 投資控制,投資處置的控制： 大多數(shù)投資資產(chǎn)只有在恰當(dāng)?shù)臅r間處置才能獲得預(yù)期的投資收益，實現(xiàn)投資目標(biāo) 企業(yè)投資處置必須經(jīng)過董事會或經(jīng)理層的批準(zhǔn) 投資如果清盤，應(yīng)當(dāng)委托社會中介機(jī)構(gòu)辦理法律手續(xù),2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,25,第二十五頁，共四十七頁。,資金活動 投資控制,披露投資活動信息的控制： 重大的投資凈損益應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露，應(yīng)當(dāng)在利潤表上反映投資收益凈額 企業(yè)應(yīng)披露的投資活動信息有： 當(dāng)年取得的投資損失準(zhǔn)備 投資的計價方法 短期投資的期末市價 投資總額占凈資產(chǎn)的比例 合并會計報表時，投資企業(yè)與被投資企業(yè)會計政策的重大差異 投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,26,第二十六頁，共四十七頁。,資金活動 投資控制,投資監(jiān)督的檢查：內(nèi)容主要包括： 投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況 投資業(yè)務(wù)授權(quán)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況 投資業(yè)務(wù)的決策情況 投資的執(zhí)行情況 投資的處置情況 投資的會計處理情況,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,27,第二十七頁，共四十七頁。,資金活動 投資控制關(guān)鍵點(diǎn),職責(zé)分工與授權(quán)批
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