【正文】 制,企業(yè)在建立與實施籌資活動的內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當(dāng)強化下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： 在職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序方面，應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理 在籌資決策、執(zhí)行與償付等環(huán)節(jié)，控制流程應(yīng)當(dāng)清晰合理，籌資方案的擬定與審批、籌資合同協(xié)議的審核與簽訂、籌資資金的收取和使用、還本付息的審批與辦理等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定 在籌資活動的確認、計量和報告方面，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,13,第十三頁，共四十七頁。,資金活動 籌資控制關(guān)鍵點,籌資償付控制點： 籌資償付控制是一個重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定財會部門嚴格按照籌資合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率、期限及幣種計算利息和租金，經(jīng)有關(guān)人員審核確認后，與債權(quán)人進行核對 企業(yè)支付籌資利息、股息、租金等，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后方可支付 企業(yè)通過想銀行等金融機構(gòu)融資，其利息的支付方式也可按照雙方的合同或協(xié)議中的約定辦理 授權(quán)審批是企業(yè)內(nèi)部控制制定中一項非常重要的環(huán)節(jié),2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,17,第十七頁，共四十七頁。,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,19,第十九頁，共四十七頁。 可靠性報告的內(nèi)容（三方面）：分析論證投資項目建設(shè)的必要性；項 目投資建設(shè)的可行性；項目投資建設(shè)的合理性 可靠性報告的控制： 投資可行性研究報告應(yīng)當(dāng)包括投資的合法性控制，既要確保投資項目的合法運行，還要關(guān)注相關(guān)禁止性規(guī)定 投資可行性研究報告應(yīng)當(dāng)包括投資的效益性控制,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,22,第二十二頁，共四十七頁。,資金活動 投資控制,披露投資活動信息的控制： 重大的投資凈損益應(yīng)當(dāng)單獨披露，應(yīng)當(dāng)在利潤表上反映投資收益凈額 企業(yè)應(yīng)披露的投資活動信息有： 當(dāng)年取得的投資損失準(zhǔn)備 投資的計價方法 短期投資的期末市價 投資總額占凈資產(chǎn)的比例 合并會計報表時，投資企業(yè)與被投資企業(yè)會計政策的重大差異 投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,26,第二十六頁，共四十七頁。企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對投資項目進行可行性研究，編制可行性研究報告 權(quán)利機關(guān)批準(zhǔn)控制點：重大的投資項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)章程及相應(yīng)權(quán)限報經(jīng)股東大會或董事會（或企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機構(gòu)）批準(zhǔn),2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,29,第二十九頁，共四十七頁。,資金活動 資金營運控制,資金營運控制： 資金具有極強的流動性和高度的通用性，隨時都有可能成為不法分子眼中的“唐生肉”，必須分析七風(fēng)險所在、掌握七控制焦點所在 資金控制的主要目標(biāo)： 經(jīng)營目標(biāo)：規(guī)范貨幣資金的流程，確保貨幣資金按規(guī)定程序和適當(dāng)授權(quán)進行 財務(wù)目標(biāo)：確保貨幣資金項目核算真實、完整、規(guī)范，防止差錯和舞弊，保證賬實相符，財務(wù)報告合理揭示貨幣資金業(yè)務(wù) 合規(guī)目標(biāo)：保證貨幣資金業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)規(guī)定，確保貨幣資金管理符合法規(guī)要求,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,32,第三十二頁，共四十七頁。,資金活動 資金營運控制內(nèi)容,二、定期輪換與授權(quán)審批 對資金管理人員實施定期輪換，既是對個人負責(zé)的制度設(shè)計，也是對資金安全負責(zé)的制度安排 嚴格資金流動領(lǐng)域的授權(quán)審批，也是一種相當(dāng)重要的控制措施,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,35,第三十五頁，共四十七頁。,資金活動 資金營運控制內(nèi)容,五、會計系統(tǒng)集中控制 會計系統(tǒng)是一個科學(xué)、完整又前后左右相互牽制的控制系統(tǒng)。,資金活動 資金營運控制內(nèi)容,六、重大事項報告制度 資金管理重大事項報告制度： 企業(yè)財務(wù)部負責(zé)人是企業(yè)資金營運管理的第一責(zé)任人，財務(wù)總監(jiān)是資金營運主要責(zé)任人 企業(yè)發(fā)生的重大資金管理事項，必須及時報告財務(wù)總監(jiān)和企業(yè)高管層 資金使用風(fēng)險管理制度： 資金使用風(fēng)險是指資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險，還有資金無效管理的風(fēng)險 企業(yè)財會部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金調(diào)度計劃 企業(yè)財會部門應(yīng)按月定期對應(yīng)收賬款客戶進行詢查，應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款催討制度,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,39,第三十九頁，共四十七頁。,資金活動 資金控制關(guān)鍵點,企業(yè)庫存現(xiàn)金控制點：收支兩條線控制 現(xiàn)金收入控制，主要經(jīng)過業(yè)務(wù)部門、財會部門和開戶銀行等環(huán)節(jié)。,資金活動 資金控制關(guān)鍵點,財務(wù)票據(jù)印章控制點 票據(jù)控制 票據(jù)使用過程的控制 票據(jù)專業(yè)保管的控制 銀行票據(jù)的管理控制 印章控制 印章保管的不相容職務(wù)分離原則 印章的使用控制,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,44,第四十四頁，共四十七頁。重點檢查資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。債務(wù)過高和資金調(diào)度不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)不能按期償付債務(wù)。經(jīng)營目標(biāo)：規(guī)范貨幣資金的流程，確保貨幣資金按規(guī)定程序和適當(dāng)授權(quán)