【文章內(nèi)容簡介】 的收集、整理、分析、評價、預(yù)警以及建議方案等生成自動化、傳輸網(wǎng)絡(luò)化，盡量減少人工操作，以確保監(jiān)控信息的時效性和準(zhǔn)確性。大力加強對審計人員計算機知識的培訓(xùn)，提高審計人員計算機應(yīng)用水平和意識。培養(yǎng)既懂計算機操作又精通審計業(yè)務(wù)的審計人員是發(fā)展計算機審計最重要的一環(huán)。商業(yè)銀行審計部門應(yīng)建立一套完善的計算機培訓(xùn)和考核計劃，培養(yǎng)和鍛煉一批能熟練利用計算機進行審計的審計人員。另一方面，審計人員要建立和提高計算機審計的意識，擺脫陳舊觀念，積極學(xué)習(xí)計算機知識，并在審計實踐中加以應(yīng)用。不但要熟悉Ｗｏｒｄ、Ｅｘｃｅｌ等常用軟件的操作，而且要了解Ｗｉｎｄｏｗ（ｄｏｓ）環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫操作系統(tǒng)如Ｆｏｘｐｒｏ、Ｆｏｘｂａｓｅ的一些操作，還要了解Ｕｎｉｘ等環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫軟件的操作。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上銀行等電子信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展，審計人員也必須正視未來審計工作的發(fā)展方向，不斷學(xué)習(xí)充實計算機操作的技術(shù)水平，才能適應(yīng)工作的需要。加快審計部門計算機硬件和計算機使用環(huán)境的建設(shè)。從審計事業(yè)的長遠發(fā)展出發(fā)，商業(yè)銀行應(yīng)對計算機審計硬件建設(shè)給予足夠的重視，加大對計算機設(shè)備和系統(tǒng)的投入，解決目前登錄系統(tǒng)緩慢、數(shù)據(jù)需求得不到及時下載等問題，著重加強審計部門小型機和審計資料庫的建設(shè)，促進審計工作的信息化建設(shè)。計算機審計可以向非現(xiàn)場監(jiān)控和即時監(jiān)控的方向發(fā)展。審計部門的審計范圍非常廣泛，囿于審計部門現(xiàn)有的人力物力，審計的實際覆蓋面是很小的。而且被審計單位在經(jīng)營和運作中不斷發(fā)展變化，很多問題會在瞬間發(fā)生，或者事后無法補救，單靠審計部門現(xiàn)行的事后審計、現(xiàn)場審計方式進行監(jiān)督顯然是不夠的，利用計算機進行非現(xiàn)場和即時監(jiān)控應(yīng)該是有效的方法。計算機具有可即時反應(yīng)、遠程操縱、自動示警等功能，建立審計部門與被審計單位之間的遠程監(jiān)督控制。這種非現(xiàn)場和即時監(jiān)控系統(tǒng)需要先進的計算機硬件和軟件的支持，要靠審計部門、科技部門、被審計單位等各方面的共同建設(shè)才能夠?qū)崿F(xiàn)，但這應(yīng)該是計算機審計和現(xiàn)代審計發(fā)展的一個重要方向。軟件設(shè)計趨向人性化、合理化。對數(shù)據(jù)輸入接口盡量考慮對多方面的數(shù)據(jù)軟件留有接口，對審計系統(tǒng)不兼容的操作系統(tǒng)還應(yīng)預(yù)留轉(zhuǎn)變成可兼容或相同操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件后，進行導(dǎo)入，使軟件更具有通用性。要將軟件設(shè)計融入審計人員的工作經(jīng)驗，使審計系統(tǒng)分析的內(nèi)容更廣、更具有綜合性，從而接近現(xiàn)場審計工作。在軟件開發(fā)的過程中，還可以考慮讓系統(tǒng)開發(fā)人員多參與現(xiàn)場審計工作，使之對現(xiàn)場審計有一定的經(jīng)驗，更有利于系統(tǒng)的開發(fā)。與此同時，系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)時時注意信息共享的問題，預(yù)留輸入、輸出的接口，使一個系統(tǒng)的通用性、綜合性、實用性更加完善。規(guī)范操作，防范計算機審計風(fēng)險。一是實施計算機審計前，對被審單位的電算化系統(tǒng)進行調(diào)查，可以設(shè)計一個對被審單位科技部門的審計前問卷，了解有關(guān)運行事項、人為控制事項、電子數(shù)據(jù)處理應(yīng)用程序修改事項等，看是否存在系統(tǒng)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，會計信息質(zhì)量是否安全可靠，進行相關(guān)符合性測試。二是審計軟件中應(yīng)有“系統(tǒng)日志”類似的菜單，管理人員應(yīng)能對計算機審計人員的編程方法予以復(fù)核，確保程序編制科學(xué)合理，據(jù)之得出的審計數(shù)據(jù)可靠無誤。三是每次審計項目都要制定計算機審計方案，指導(dǎo)計算機審計人員在一般性操作上的規(guī)范性，如實施前準(zhǔn)備及要求、數(shù)據(jù)采集要求、對被審單位系統(tǒng)控制、數(shù)據(jù)測試驗證要求、計算機審計目標(biāo)、程序方法運用、對疑點線索分析規(guī)則等等，避免計算機審計人員從業(yè)的隨意性。四是從解讀源程序入手去分析業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險。有條件的單位可以根據(jù)審計重點，取得業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中單項設(shè)置的源程序，審查條件設(shè)置的完整性、正確性、真實性、審查條件實現(xiàn)的數(shù)據(jù)環(huán)境。作者單位：武漢科技大學(xué)計算機科學(xué)與技術(shù)學(xué)院地址： 武昌黃家湖大學(xué)城聯(lián)系人：張沁電話：***郵編：430000第四篇：當(dāng)前審計質(zhì)量存在的問題及對策當(dāng)前審計質(zhì)量存在的問題及對策當(dāng)前審計質(zhì)量存在的問題及對策黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，為建設(shè)法治中國構(gòu)建了宏偉藍圖，為審計事業(yè)的發(fā)展指明了方向，明確把審計監(jiān)督確定為黨和國家監(jiān)督體系的重要組織部分，審計的責(zé)任將更加重大。要完成這項光榮的使命，強化審計監(jiān)督，提升審計質(zhì)量成為重中之重，關(guān)系到審計機關(guān)的生存和發(fā)展。本文結(jié)合近幾年來參與審計質(zhì)量檢查、審理、優(yōu)秀項目評比的情況，客觀分析當(dāng)前審計質(zhì)量存在的問題和原因基礎(chǔ)上，就審計機關(guān)如何認(rèn)真執(zhí)行審計法律法規(guī)、強化質(zhì)量控制、減少審計風(fēng)險有針對性地提出若干對策和建議。一、當(dāng)前審計質(zhì)量方面存在的差距和不足審計質(zhì)量是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。從總體來看，審計質(zhì)量不高仍是當(dāng)前影響審計監(jiān)督作用發(fā)揮的關(guān)鍵問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（一）依法履職的力度有待進一步加大隨著政治、經(jīng)濟的發(fā)展，我們面監(jiān)的社會環(huán)境日趨復(fù)雜多變，在紛繁復(fù)雜的信息面前，審計系統(tǒng)無疑成為政府和社會公眾對社會經(jīng)濟信息過濾和優(yōu)選的一個重要依賴，因此對審計質(zhì)量提出了更高的期望和要求。然而在每個審計機關(guān)都不同程度存在著執(zhí)行不力、行為不當(dāng)?shù)扔锌赡軐?dǎo)致審計質(zhì)量事故發(fā)生的各種薄弱環(huán)節(jié)。一是應(yīng)當(dāng)審計的重要事項沒有審計，應(yīng)審未審。如財政同級審只簡單停留在翻翻總預(yù)算會計的賬本找?guī)讉€問題，有些基層審計機關(guān)延伸部門預(yù)算執(zhí)行的單位覆蓋面低，一年只審3至4個，而且審得不深不透，停留在面上，無法說明問題，浪費了人力物力。經(jīng)濟責(zé)任審計仍停留在簡單的本級財政財務(wù)收支審計上面，沒有涉及貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策法規(guī)、重點投資項目的建設(shè)和管理情況、重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況、對以往發(fā)現(xiàn)問題的整改情況等，更沒有延伸下屬單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。二是應(yīng)當(dāng)甄別的問題沒有甄別，審而不實。個別審計人員不注重傾聽被審單位意見，憑主觀臆斷，將有利于證明問題的證據(jù)就收入檔案，不利于證明問題的證據(jù)就束之高閣，帶來在后期征求意見階段與被審單位各執(zhí)一詞，有損審計形象。個別審計人員為偷懶應(yīng)付審計報告，將進點前被審單位已經(jīng)整改的事情仍做問題反映。還有一些審計人員將查出的問題作砝碼，和被審單位討價還價，選擇性報告，選擇性審計，對不準(zhǔn)備反映的問題干脆不取證，給審計工作帶來較大風(fēng)險。三是應(yīng)當(dāng)處理的沒有處理，審而不嚴(yán)。主要表現(xiàn)為少數(shù)項目在審計執(zhí)法方面自由裁量權(quán)過大，處理處罰過輕。有虎頭蛇尾、頭重腳輕之感。如某檔案中有幾百萬不知去向，最后的審計處理意見為改正。有的被審單位由于政策掌握有誤等原因多發(fā)放了國家專項補助資金,處理處罰引用的法規(guī)是《財政違法行為處罰處分條例》中追回有關(guān)財政資金的條款,但審計意見為今后改正,未追回專項資金。還有的執(zhí)收執(zhí)罰結(jié)論下得多，實際收繳少，不能按審計決定執(zhí)行到位。如多發(fā)給個人的獎金福利、單位自行開支的不合規(guī)的支出等，如果不是具有“高壓線”性質(zhì)的資金，一般情況下難以追繳到位。（二）審計機關(guān)的規(guī)范化水平有待進一步提高《審計準(zhǔn)則》、《審計法實施條例》等法規(guī)對審計工作的規(guī)范化進行了明確要求，但有些審計人員思想認(rèn)識不到位，認(rèn)為執(zhí)行《審計準(zhǔn)則》是束縛自己的手腳。對《審計準(zhǔn)則》理解片面，學(xué)習(xí)不深入，落實不到位，對規(guī)范自身的審計行為沒有引起應(yīng)有的重視。主要表現(xiàn)在：在審計方案方面，主要表現(xiàn)在對被審計單位的內(nèi)控制度缺乏深入了解和測試，可操作性不強，審計重點不突出。有的項目未編制審計實施方案。有的審計分工中未涵蓋所有審計事項，有些人員無分工，有的審計方案簽字不全。有的審計方案中確認(rèn)的事項，沒有編制工作底稿，審計報告中也沒有反映該問題。有的審計實施方案中人員分工情況與實際承擔(dān)該任務(wù)編制取證筆錄的人員不一致。有的項目審計未按照審計方案規(guī)定的進度進行，既未作調(diào)整說明，也未及時辦理審計實施方案調(diào)整、審批手續(xù)。一些單位還固守著以前的工作模式，沒有按照審計通知書、調(diào)查了解記錄、審計方案的順序開展工作。在審計證據(jù)和底稿方面，比較普遍的問題就是大部分審計證據(jù)的充分性和相關(guān)性不夠，重要的證據(jù)后面沒有附相關(guān)原始復(fù)印件。存在先編寫審計報告，后倒擠審計底稿情況，造成審計底稿時間晚于審計報告時間。有的重視對違紀(jì)違規(guī)問題的取證，忽視對基本情況和審計評價等重大事項的取證。此外，由于部分審計人員不細(xì)致，致使審計證據(jù)間不相匹配。如審計證據(jù)反應(yīng)問題的數(shù)量和附在后面的原始記錄數(shù)量不相符，審計底稿和審計證據(jù)反應(yīng)違規(guī)問題的數(shù)量不一致。還有的底稿沒有相應(yīng)的證據(jù)作支撐,沒有按審計工作底稿在前，審計證據(jù)在后的要求裝訂。有的審計底稿無簽名，有的簽名是打印上去的，不是手簽的。有的審計組長對底稿的復(fù)核不細(xì)致，簽名太過簡單（屬實），無具體意見。有的底稿中審計人員和復(fù)核人員均為一人。在審計文書方面，一個突出的問題是財政收支和財務(wù)收支未區(qū)分清楚，帶來后面的定性、處理處罰以及救濟途徑錯誤。還有的審計決定寫了兩種救濟途徑。有的做出審計處理處罰的事項未下達審計決定。審計決定中有的無定性依據(jù)，有的無處理處罰依據(jù)。有的審計通知書的依據(jù)和審計報告的依據(jù)不一致。有的審計報告問題表述不夠清楚，對問題定性不準(zhǔn)確，處理處罰依據(jù)引用不當(dāng)。個別報告中對問題的表述含糊其辭，似是而非，強調(diào)寫實而不敢定性。有的審計報告反映的問題與審計工作底稿不一致。一方面是審計報告中反映的內(nèi)容缺乏審計工作底稿和審計證據(jù)的支持。另一方面是審計工作底稿記錄的審計事項，審計報告卻不加以反映，且從審計檔案中看不到某些違紀(jì)違規(guī)問題被修改、去掉的軌跡，各級責(zé)任劃分不清。審計程序方面。主要是少數(shù)通知書沒有提前三天送達。被審單位對審計報告的意見未蓋公章且意見超過10天。有的缺少審計組會議紀(jì)要。有的審理意見書是空白，未發(fā)表任何觀念，僅打印簽名。有的無審理意見書及審理意見采納情況說明書。有的審計組會議紀(jì)要缺少全體審計組人員簽字。有的審計業(yè)務(wù)會議紀(jì)要無領(lǐng)導(dǎo)簽字。有的審計報告征求意見書未蓋公章。有的征求意見稿無審計組長手工簽名。有的審計決定執(zhí)行結(jié)果回單太簡單