【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的收集、整理、分析、評(píng)價(jià)、預(yù)警以及建議方案等生成自動(dòng)化、傳輸網(wǎng)絡(luò)化，盡量減少人工操作，以確保監(jiān)控信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。大力加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和意識(shí)。培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)操作又精通審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員是發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)最重要的一環(huán)。商業(yè)銀行審計(jì)部門應(yīng)建立一套完善的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)和考核計(jì)劃，培養(yǎng)和鍛煉一批能熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)人員。另一方面，審計(jì)人員要建立和提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí)，擺脫陳舊觀念，積極學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，并在審計(jì)實(shí)踐中加以應(yīng)用。不但要熟悉Ｗｏｒｄ、Ｅｘｃｅｌ等常用軟件的操作，而且要了解Ｗｉｎｄｏｗ（ｄｏｓ）環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫(kù)操作系統(tǒng)如Ｆｏｘｐｒｏ、Ｆｏｘｂａｓｅ的一些操作，還要了解Ｕｎｉｘ等環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的操作。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上銀行等電子信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員也必須正視未來(lái)審計(jì)工作的發(fā)展方向，不斷學(xué)習(xí)充實(shí)計(jì)算機(jī)操作的技術(shù)水平，才能適應(yīng)工作的需要。加快審計(jì)部門計(jì)算機(jī)硬件和計(jì)算機(jī)使用環(huán)境的建設(shè)。從審計(jì)事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)硬件建設(shè)給予足夠的重視，加大對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備和系統(tǒng)的投入，解決目前登錄系統(tǒng)緩慢、數(shù)據(jù)需求得不到及時(shí)下載等問(wèn)題，著重加強(qiáng)審計(jì)部門小型機(jī)和審計(jì)資料庫(kù)的建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)工作的信息化建設(shè)。計(jì)算機(jī)審計(jì)可以向非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控和即時(shí)監(jiān)控的方向發(fā)展。審計(jì)部門的審計(jì)范圍非常廣泛，囿于審計(jì)部門現(xiàn)有的人力物力，審計(jì)的實(shí)際覆蓋面是很小的。而且被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作中不斷發(fā)展變化，很多問(wèn)題會(huì)在瞬間發(fā)生，或者事后無(wú)法補(bǔ)救，單靠審計(jì)部門現(xiàn)行的事后審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式進(jìn)行監(jiān)督顯然是不夠的，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)和即時(shí)監(jiān)控應(yīng)該是有效的方法。計(jì)算機(jī)具有可即時(shí)反應(yīng)、遠(yuǎn)程操縱、自動(dòng)示警等功能，建立審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間的遠(yuǎn)程監(jiān)督控制。這種非現(xiàn)場(chǎng)和即時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)需要先進(jìn)的計(jì)算機(jī)硬件和軟件的支持，要靠審計(jì)部門、科技部門、被審計(jì)單位等各方面的共同建設(shè)才能夠?qū)崿F(xiàn)，但這應(yīng)該是計(jì)算機(jī)審計(jì)和現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要方向。軟件設(shè)計(jì)趨向人性化、合理化。對(duì)數(shù)據(jù)輸入接口盡量考慮對(duì)多方面的數(shù)據(jù)軟件留有接口，對(duì)審計(jì)系統(tǒng)不兼容的操作系統(tǒng)還應(yīng)預(yù)留轉(zhuǎn)變成可兼容或相同操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件后，進(jìn)行導(dǎo)入，使軟件更具有通用性。要將軟件設(shè)計(jì)融入審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)，使審計(jì)系統(tǒng)分析的內(nèi)容更廣、更具有綜合性，從而接近現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。在軟件開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，還可以考慮讓系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員多參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，使之對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有一定的經(jīng)驗(yàn)，更有利于系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)。與此同時(shí)，系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)應(yīng)時(shí)時(shí)注意信息共享的問(wèn)題，預(yù)留輸入、輸出的接口，使一個(gè)系統(tǒng)的通用性、綜合性、實(shí)用性更加完善。規(guī)范操作，防范計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)前，對(duì)被審單位的電算化系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查，可以設(shè)計(jì)一個(gè)對(duì)被審單位科技部門的審計(jì)前問(wèn)卷，了解有關(guān)運(yùn)行事項(xiàng)、人為控制事項(xiàng)、電子數(shù)據(jù)處理應(yīng)用程序修改事項(xiàng)等，看是否存在系統(tǒng)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是否安全可靠，進(jìn)行相關(guān)符合性測(cè)試。二是審計(jì)軟件中應(yīng)有“系統(tǒng)日志”類似的菜單，管理人員應(yīng)能對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的編程方法予以復(fù)核，確保程序編制科學(xué)合理，據(jù)之得出的審計(jì)數(shù)據(jù)可靠無(wú)誤。三是每次審計(jì)項(xiàng)目都要制定計(jì)算機(jī)審計(jì)方案，指導(dǎo)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員在一般性操作上的規(guī)范性，如實(shí)施前準(zhǔn)備及要求、數(shù)據(jù)采集要求、對(duì)被審單位系統(tǒng)控制、數(shù)據(jù)測(cè)試驗(yàn)證要求、計(jì)算機(jī)審計(jì)目標(biāo)、程序方法運(yùn)用、對(duì)疑點(diǎn)線索分析規(guī)則等等，避免計(jì)算機(jī)審計(jì)人員從業(yè)的隨意性。四是從解讀源程序入手去分析業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。有條件的單位可以根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)，取得業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中單項(xiàng)設(shè)置的源程序，審查條件設(shè)置的完整性、正確性、真實(shí)性、審查條件實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)環(huán)境。作者單位：武漢科技大學(xué)計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)學(xué)院地址： 武昌黃家湖大學(xué)城聯(lián)系人：張沁電話：***郵編：430000第四篇：當(dāng)前審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題及對(duì)策當(dāng)前審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題及對(duì)策當(dāng)前審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題及對(duì)策黨的十八屆四中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》，為建設(shè)法治中國(guó)構(gòu)建了宏偉藍(lán)圖，為審計(jì)事業(yè)的發(fā)展指明了方向，明確把審計(jì)監(jiān)督確定為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組織部分，審計(jì)的責(zé)任將更加重大。要完成這項(xiàng)光榮的使命，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，提升審計(jì)質(zhì)量成為重中之重，關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)的生存和發(fā)展。本文結(jié)合近幾年來(lái)參與審計(jì)質(zhì)量檢查、審理、優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)比的情況，客觀分析當(dāng)前審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題和原因基礎(chǔ)上，就審計(jì)機(jī)關(guān)如何認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)、強(qiáng)化質(zhì)量控制、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有針對(duì)性地提出若干對(duì)策和建議。一、當(dāng)前審計(jì)質(zhì)量方面存在的差距和不足審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作過(guò)程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。從總體來(lái)看，審計(jì)質(zhì)量不高仍是當(dāng)前影響審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮的關(guān)鍵問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）依法履職的力度有待進(jìn)一步加大隨著政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們面監(jiān)的社會(huì)環(huán)境日趨復(fù)雜多變，在紛繁復(fù)雜的信息面前，審計(jì)系統(tǒng)無(wú)疑成為政府和社會(huì)公眾對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息過(guò)濾和優(yōu)選的一個(gè)重要依賴，因此對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了更高的期望和要求。然而在每個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)都不同程度存在著執(zhí)行不力、行為不當(dāng)?shù)扔锌赡軐?dǎo)致審計(jì)質(zhì)量事故發(fā)生的各種薄弱環(huán)節(jié)。一是應(yīng)當(dāng)審計(jì)的重要事項(xiàng)沒(méi)有審計(jì)，應(yīng)審未審。如財(cái)政同級(jí)審只簡(jiǎn)單停留在翻翻總預(yù)算會(huì)計(jì)的賬本找?guī)讉€(gè)問(wèn)題，有些基層審計(jì)機(jī)關(guān)延伸部門預(yù)算執(zhí)行的單位覆蓋面低，一年只審3至4個(gè)，而且審得不深不透，停留在面上，無(wú)法說(shuō)明問(wèn)題，浪費(fèi)了人力物力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍停留在簡(jiǎn)單的本級(jí)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)上面，沒(méi)有涉及貫徹執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)、重點(diǎn)投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況、對(duì)以往發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況等，更沒(méi)有延伸下屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。二是應(yīng)當(dāng)甄別的問(wèn)題沒(méi)有甄別，審而不實(shí)。個(gè)別審計(jì)人員不注重傾聽(tīng)被審單位意見(jiàn)，憑主觀臆斷，將有利于證明問(wèn)題的證據(jù)就收入檔案，不利于證明問(wèn)題的證據(jù)就束之高閣，帶來(lái)在后期征求意見(jiàn)階段與被審單位各執(zhí)一詞，有損審計(jì)形象。個(gè)別審計(jì)人員為偷懶應(yīng)付審計(jì)報(bào)告，將進(jìn)點(diǎn)前被審單位已經(jīng)整改的事情仍做問(wèn)題反映。還有一些審計(jì)人員將查出的問(wèn)題作砝碼，和被審單位討價(jià)還價(jià)，選擇性報(bào)告，選擇性審計(jì)，對(duì)不準(zhǔn)備反映的問(wèn)題干脆不取證，給審計(jì)工作帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。三是應(yīng)當(dāng)處理的沒(méi)有處理，審而不嚴(yán)。主要表現(xiàn)為少數(shù)項(xiàng)目在審計(jì)執(zhí)法方面自由裁量權(quán)過(guò)大，處理處罰過(guò)輕。有虎頭蛇尾、頭重腳輕之感。如某檔案中有幾百萬(wàn)不知去向，最后的審計(jì)處理意見(jiàn)為改正。有的被審單位由于政策掌握有誤等原因多發(fā)放了國(guó)家專項(xiàng)補(bǔ)助資金,處理處罰引用的法規(guī)是《財(cái)政違法行為處罰處分條例》中追回有關(guān)財(cái)政資金的條款,但審計(jì)意見(jiàn)為今后改正,未追回專項(xiàng)資金。還有的執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰結(jié)論下得多，實(shí)際收繳少，不能按審計(jì)決定執(zhí)行到位。如多發(fā)給個(gè)人的獎(jiǎng)金福利、單位自行開(kāi)支的不合規(guī)的支出等，如果不是具有“高壓線”性質(zhì)的資金，一般情況下難以追繳到位。（二）審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)范化水平有待進(jìn)一步提高《審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)法實(shí)施條例》等法規(guī)對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范化進(jìn)行了明確要求，但有些審計(jì)人員思想認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為執(zhí)行《審計(jì)準(zhǔn)則》是束縛自己的手腳。對(duì)《審計(jì)準(zhǔn)則》理解片面，學(xué)習(xí)不深入，落實(shí)不到位，對(duì)規(guī)范自身的審計(jì)行為沒(méi)有引起應(yīng)有的重視。主要表現(xiàn)在：在審計(jì)方案方面，主要表現(xiàn)在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度缺乏深入了解和測(cè)試，可操作性不強(qiáng)，審計(jì)重點(diǎn)不突出。有的項(xiàng)目未編制審計(jì)實(shí)施方案。有的審計(jì)分工中未涵蓋所有審計(jì)事項(xiàng)，有些人員無(wú)分工，有的審計(jì)方案簽字不全。有的審計(jì)方案中確認(rèn)的事項(xiàng)，沒(méi)有編制工作底稿，審計(jì)報(bào)告中也沒(méi)有反映該問(wèn)題。有的審計(jì)實(shí)施方案中人員分工情況與實(shí)際承擔(dān)該任務(wù)編制取證筆錄的人員不一致。有的項(xiàng)目審計(jì)未按照審計(jì)方案規(guī)定的進(jìn)度進(jìn)行，既未作調(diào)整說(shuō)明，也未及時(shí)辦理審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整、審批手續(xù)。一些單位還固守著以前的工作模式，沒(méi)有按照審計(jì)通知書、調(diào)查了解記錄、審計(jì)方案的順序開(kāi)展工作。在審計(jì)證據(jù)和底稿方面，比較普遍的問(wèn)題就是大部分審計(jì)證據(jù)的充分性和相關(guān)性不夠，重要的證據(jù)后面沒(méi)有附相關(guān)原始復(fù)印件。存在先編寫審計(jì)報(bào)告，后倒擠審計(jì)底稿情況，造成審計(jì)底稿時(shí)間晚于審計(jì)報(bào)告時(shí)間。有的重視對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的取證，忽視對(duì)基本情況和審計(jì)評(píng)價(jià)等重大事項(xiàng)的取證。此外，由于部分審計(jì)人員不細(xì)致，致使審計(jì)證據(jù)間不相匹配。如審計(jì)證據(jù)反應(yīng)問(wèn)題的數(shù)量和附在后面的原始記錄數(shù)量不相符，審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)反應(yīng)違規(guī)問(wèn)題的數(shù)量不一致。還有的底稿沒(méi)有相應(yīng)的證據(jù)作支撐,沒(méi)有按審計(jì)工作底稿在前，審計(jì)證據(jù)在后的要求裝訂。有的審計(jì)底稿無(wú)簽名，有的簽名是打印上去的，不是手簽的。有的審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)底稿的復(fù)核不細(xì)致，簽名太過(guò)簡(jiǎn)單（屬實(shí)），無(wú)具體意見(jiàn)。有的底稿中審計(jì)人員和復(fù)核人員均為一人。在審計(jì)文書方面，一個(gè)突出的問(wèn)題是財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支未區(qū)分清楚，帶來(lái)后面的定性、處理處罰以及救濟(jì)途徑錯(cuò)誤。還有的審計(jì)決定寫了兩種救濟(jì)途徑。有的做出審計(jì)處理處罰的事項(xiàng)未下達(dá)審計(jì)決定。審計(jì)決定中有的無(wú)定性依據(jù)，有的無(wú)處理處罰依據(jù)。有的審計(jì)通知書的依據(jù)和審計(jì)報(bào)告的依據(jù)不一致。有的審計(jì)報(bào)告問(wèn)題表述不夠清楚，對(duì)問(wèn)題定性不準(zhǔn)確，處理處罰依據(jù)引用不當(dāng)。個(gè)別報(bào)告中對(duì)問(wèn)題的表述含糊其辭，似是而非，強(qiáng)調(diào)寫實(shí)而不敢定性。有的審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題與審計(jì)工作底稿不一致。一方面是審計(jì)報(bào)告中反映的內(nèi)容缺乏審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)的支持。另一方面是審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告卻不加以反映，且從審計(jì)檔案中看不到某些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題被修改、去掉的軌跡，各級(jí)責(zé)任劃分不清。審計(jì)程序方面。主要是少數(shù)通知書沒(méi)有提前三天送達(dá)。被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)未蓋公章且意見(jiàn)超過(guò)10天。有的缺少審計(jì)組會(huì)議紀(jì)要。有的審理意見(jiàn)書是空白，未發(fā)表任何觀念，僅打印簽名。有的無(wú)審理意見(jiàn)書及審理意見(jiàn)采納情況說(shuō)明書。有的審計(jì)組會(huì)議紀(jì)要缺少全體審計(jì)組人員簽字。有的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要無(wú)領(lǐng)導(dǎo)簽字。有的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書未蓋公章。有的征求意見(jiàn)稿無(wú)審計(jì)組長(zhǎng)手工簽名。有的審計(jì)決定執(zhí)行結(jié)果回單太簡(jiǎn)單