【正文】 風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，能有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)審計(jì)工作方式和辦公手段、提高審計(jì)人員的工作效率和銀行電子化應(yīng)用水平。建立審計(jì)結(jié)果及審計(jì)整改情況公告公開制度，通過網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙等媒體對(duì)審計(jì)結(jié)果和整改情況進(jìn)行公告公開，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督和評(píng)議，促使被審計(jì)單位自身主動(dòng)整改，健全完善制度，主動(dòng)適應(yīng)和接受監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督的雙重功效。二是強(qiáng)化審計(jì)整改工作合力。審計(jì)的根本目的不是查問題，而是堵塞漏洞、完善制度，從體制機(jī)制上解決問題，杜絕隱患。二、強(qiáng)化審計(jì)整工作的重要意義和作用一是可以倒逼提升審計(jì)質(zhì)量。而對(duì)被審計(jì)單位整改不作為、慢作為的責(zé)任追究法規(guī)制度則很健全，一些單位拒絕整改、拖延整改的現(xiàn)象比比皆是。一方面，一些審計(jì)人員存在“一審了之、一罰了之”的觀念，在提出審計(jì)整改建議時(shí)，不深入分析問題產(chǎn)生的原因，很難從彌補(bǔ)政策漏洞方面提出可操作性強(qiáng)、有針對(duì)性的意見建議。作者：武進(jìn)林第二篇：淺談當(dāng)前審計(jì)整改存在的問題及對(duì)策淺談當(dāng)前審計(jì)整改存在的問題及對(duì)策淺談當(dāng)前審計(jì)整改存在的問題及對(duì)策落實(shí)審計(jì)決定，強(qiáng)化審計(jì)整改，一方面，是各級(jí)政府、各有關(guān)部門和單位推進(jìn)依法行政的具體體現(xiàn)，對(duì)維護(hù)正常的財(cái)經(jīng)秩序、加強(qiáng)廉政建設(shè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展具有重要作用。（2）培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員良好的職業(yè)道德，這是會(huì)計(jì)人員生存和發(fā)展的前提。如上分析原因，許多審計(jì)問題都是由于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范造成的?？茖W(xué)嚴(yán)密的預(yù)算控制不僅可以充分維護(hù)財(cái)務(wù)管理秩序，降低財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)，而且可以充分發(fā)揮管理控制潛力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理問題，嚴(yán)格控制支出?？茖W(xué)規(guī)范的決策程序是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，制定和執(zhí) 行正確有序的決策程序是企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。審計(jì)存在的問題，究其根源還是相關(guān)人員無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律、不落實(shí)內(nèi)控制度、疏于監(jiān)管，而考核、處罰又不到位造成的。內(nèi)控制度必須要緊密結(jié)合單位實(shí)際，要具有較強(qiáng)的可操作性。五、認(rèn)真分析問題根源，扎實(shí)落實(shí)審計(jì)問題整改，建立規(guī)范經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)效機(jī)制被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)檢查和通報(bào)的問題應(yīng)積極對(duì)待，求本溯源，標(biāo)本兼治，努力健全和完善經(jīng)營(yíng)管理制度，不斷提高自己的經(jīng)營(yíng)管理水平。，自我修正。由于對(duì)審計(jì)問題認(rèn)識(shí)不清，被動(dòng)接受，因此整改往往就事論事，不能深入查找問題的根源，做到標(biāo)本兼治，從根本上解決存在的問題，甚至有些問題屢查屢犯，邊改邊犯。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)問題的整改往往采取避重就輕、敷衍了事、大事化小等方法；或者主觀上有意識(shí)地進(jìn)行“選擇性整改”，對(duì)容易整改的問題，比如加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議往往被接受，而涉及自身利益的問題，如追回?fù)p失、糾正以前年度發(fā)生的問題等，往往態(tài)度就變得消極。（五）財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，紀(jì)律觀念淡薄。同時(shí)，一些獎(jiǎng)懲制度由于考核機(jī)制的不健全，以及獎(jiǎng)勵(lì)資金的來源限制，致使通過獎(jiǎng)懲落實(shí)監(jiān)督的機(jī)制被大大削弱。分析近年審計(jì)問題：虛列、推遲或超標(biāo)列支費(fèi)用、賬外資產(chǎn)、變相購置資產(chǎn)等等，都是由于內(nèi)控制度執(zhí)行不力。涉及企業(yè)日常管理的方方面面，覆蓋面包含了各行各業(yè)。二、審計(jì)問題存在的內(nèi)在原因（一）內(nèi)控制度不健全。從當(dāng)前來看，一些單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有章不循、弄虛作假現(xiàn)象比比皆是，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得不到有效落實(shí)，內(nèi)控制度 的剛性作用得不到發(fā)揮，從而在單位產(chǎn)生了這樣或那樣的違紀(jì)和腐敗現(xiàn)象。（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)的高低直接影響財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確和財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度。，造成整改不徹底。四、被審計(jì)單位應(yīng)正確認(rèn)識(shí)和理解各類審計(jì)的作用。他山之石可以攻玉，各單位通過對(duì)通報(bào)的問題對(duì)照分析，查找自身存在的不足，汲取別人的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，做到“有則改之，無則加勉”，不斷提高自身規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理水平。，制定完善可行的內(nèi)部控制制度。同時(shí)要根據(jù)政策變化、生產(chǎn)管理要求變化定期或不定期進(jìn)行評(píng)估修正,提高內(nèi)控制度的有效性,從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制在日常和全過程控制的作用。一些問題年年審、年年犯，得不到根本的糾正，一些內(nèi)控制度在執(zhí)行時(shí)常常被弱化，這充分暴露了我們?cè)趫?zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面還有一些不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，特別是在責(zé)任追究方面力度還不夠大，失之于寬、失之于軟，懲戒和警示作用發(fā)揮的不夠好。各單位應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際制定規(guī)范嚴(yán)密的物資采購、資產(chǎn)管理、資金收付、資產(chǎn)處置等內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持大額支出、大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體討論，落實(shí)合理可行的集體決策程序，根據(jù)需要廣泛聽取職工和大家意見，把握好決策，從決策的源頭確保經(jīng)營(yíng)的規(guī)范。同時(shí)，詳細(xì)具體的財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算還可使各部門不得擅自虛報(bào)支出，從而對(duì)舞弊行為起到遏制作用。因此，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，堵塞財(cái)務(wù)漏洞，提高會(huì)計(jì)工作水平的重要保證。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度。（3）培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，這是對(duì)會(huì)計(jì)人員落實(shí)會(huì)計(jì)職能的基本要求。另一方面是審計(jì)監(jiān)督效果的直接體現(xiàn)，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作執(zhí)法效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，一些被審計(jì)單位沒能正確認(rèn)識(shí)審計(jì)查錯(cuò)糾弊，防范風(fēng)險(xiǎn)的功用，沒能把審計(jì)整改作為堵塞漏洞、提高管理的重要途徑，而是對(duì)審計(jì)有抵觸情緒，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)整改應(yīng)付了事的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。三是多部門聯(lián)動(dòng)促整改的合力未充分發(fā)揮。審計(jì)查出的問題只有事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、引用法規(guī)恰當(dāng)才能讓被審計(jì)單位心服口服，只有提出有針對(duì)性、可操作性的審計(jì)建議，才能更好地抓好審計(jì)整改。通過建立完善審計(jì)整改落實(shí)機(jī)制，可以有效促進(jìn)對(duì)涉及體制機(jī)制性的問題促使相關(guān)部門建章立制、完善法律法規(guī)，發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能。結(jié)合審計(jì)整改責(zé)任追究制度和體系，建立起黨委政府、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)政、審計(jì)、國資等有關(guān)部門共同組成的審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題明確職責(zé)、分工協(xié)作、聯(lián)合促使審計(jì)整改落到實(shí)處。第三篇：淺談當(dāng)前商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)存在問題及對(duì)策淺談當(dāng)前商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)存在問題及對(duì)策張沁武漢科技大學(xué)計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)學(xué)院內(nèi)容摘要：本人利用署假時(shí)間，對(duì)武漢農(nóng)村商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)查，并對(duì)其存在的問題及實(shí)施過程的改進(jìn)意見作了一些初步探討。本文就當(dāng)前商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的現(xiàn)狀，存在的問題及實(shí)施過程的改進(jìn)意見進(jìn)行了一些初步探討：一、計(jì)算機(jī)審計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作的一次革命。風(fēng)險(xiǎn)防范的前瞻性。定向業(yè)務(wù)跟蹤簡(jiǎn)單化。這樣不但減輕了審計(jì)人員的集中工作量，更可以借助實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目的具體設(shè)置，對(duì)被審計(jì)單位全年性監(jiān)控環(huán)節(jié)深入的了解，最大程度的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。人才缺乏嚴(yán)重制約著商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。雖然在職的審計(jì)人員都接受了一些計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，但多是初級(jí)培訓(xùn)。發(fā)達(dá)國家，如美國，有注冊(cè)ＩＴ審計(jì)師。數(shù)據(jù)輸入是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)重要部分，任何審計(jì)系統(tǒng)如果設(shè)置單一接口的數(shù)據(jù)對(duì)接，在實(shí)際應(yīng)用中就必將浪費(fèi)一些人力進(jìn)行其他有關(guān)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換錄入工作。目前，相當(dāng)部門審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平不高，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，熟悉了Ｗｏｒｄ、Ｅｘｃｅｌ、Ｗｐｓ等文字、表格處理軟件。審計(jì)軟件的實(shí)用性不強(qiáng)。開發(fā)人員不能不斷地根據(jù)用戶的建議和要求改進(jìn)與優(yōu)化軟件，軟件的實(shí)用性必然降低。計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。審計(jì)軟件自身的不完善，運(yùn)行不穩(wěn)定或?qū)徲?jì)計(jì)算、分析的偏差。在審計(jì)實(shí)施中應(yīng)綜合運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)檢查與計(jì)算機(jī)監(jiān)控兩種手段，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、相輔相成，提高審計(jì)監(jiān)督的整體效能。指標(biāo)體系應(yīng)能夠全面覆蓋商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)運(yùn)行中的資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況、大額資金流向、資金清算及經(jīng)營(yíng)效益信息，起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)操作又精通審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員是發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)最重要的一環(huán)。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上銀行等電子信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員也必須正視未來審計(jì)工作的發(fā)展方向，不斷學(xué)習(xí)充實(shí)計(jì)算機(jī)操作的技術(shù)水平，才能適應(yīng)工作的需要。審計(jì)部門的審計(jì)范圍非常廣泛，囿于審計(jì)部門現(xiàn)有的人力物力，審計(jì)的實(shí)際覆蓋面是很小的。軟件設(shè)計(jì)趨向人性化、合理化。與此同時(shí)，系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)時(shí)時(shí)注意信息共享的問題，預(yù)留輸入、輸出的接口，使一個(gè)系統(tǒng)的通用性、綜合性、實(shí)用性更加完善。三是每次審計(jì)項(xiàng)目都要制定計(jì)算機(jī)審計(jì)方案，指導(dǎo)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員在一般性操作上的規(guī)范性，如實(shí)施前準(zhǔn)備及要求、數(shù)據(jù)采集要求、對(duì)被審單位系統(tǒng)控制、數(shù)據(jù)測(cè)試驗(yàn)證要求、計(jì)算機(jī)審計(jì)目標(biāo)、程序方法運(yùn)用、對(duì)疑點(diǎn)線索分析規(guī)則等等，避免計(jì)算機(jī)審計(jì)人員從業(yè)的隨意性。要完成這項(xiàng)光榮的使命，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，提升審計(jì)質(zhì)量成為重中之重，關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)的生存和發(fā)展。然而在每個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)都不同程度存在著執(zhí)行不力、行為不當(dāng)?shù)扔锌赡軐?dǎo)致審計(jì)質(zhì)量事故發(fā)生的各種薄弱環(huán)節(jié)。二是應(yīng)當(dāng)甄別的問題沒有甄別，審而不實(shí)。三是應(yīng)當(dāng)處理的沒有處理，審而不嚴(yán)。有的被審單位由于政策掌握有誤等原因多發(fā)放了國家專項(xiàng)補(bǔ)助資金,處理處罰引用的法規(guī)是《財(cái)政違法行為處罰處分條例》中追回有關(guān)財(cái)政資金的條款,但審計(jì)意見為今后改正,未追回專項(xiàng)資金。對(duì)《審計(jì)準(zhǔn)則》理解片面，學(xué)習(xí)不深入，落實(shí)不到位，對(duì)規(guī)范自身的審計(jì)行為沒有引起應(yīng)有的重視。有的審計(jì)方案中確認(rèn)的事項(xiàng)，沒有編制工作底稿，審計(jì)報(bào)告中也沒有反映該問題。在審計(jì)證據(jù)和底稿方面，比較普遍的問題就是大部分審計(jì)證據(jù)的充分性和相關(guān)性不夠，重要的證據(jù)后面沒有附相關(guān)原始復(fù)印件。如審計(jì)證據(jù)反應(yīng)問題的數(shù)量和附在后面的原始記錄數(shù)量不相符，審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)反應(yīng)違規(guī)問題的數(shù)量不一致。有的底稿中審計(jì)人員和復(fù)核人員均為一人。審計(jì)決定中有的無定性依據(jù)，有的無處理處罰依據(jù)。有的審計(jì)報(bào)告反映的問題與審計(jì)工作底稿不一致。主要是少數(shù)通知書沒有提前三天送達(dá)。有的無審理意見書及審理意見采納情況說明書。有的征求意見稿無審計(jì)組長(zhǎng)手工簽名。如：對(duì)審計(jì)公文送達(dá)記載不全，有的只記錄了審計(jì)通知書的送達(dá)情況，而對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見書、審計(jì)決定或?qū)徲?jì)報(bào)告等重要文書無送達(dá)載；有的只有送達(dá)人簽名，未見收件人簽名；有的未填寫送達(dá)日期。主要表現(xiàn)為有的報(bào)告過于簡(jiǎn)單，審計(jì)力度和深度不夠，移送經(jīng)濟(jì)案件線索少，且級(jí)別低。審計(jì)人員脫離審計(jì)方案既定的審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，僅局限于散點(diǎn)和感興趣的內(nèi)容進(jìn)行審查，最終導(dǎo)致整體