【文章內(nèi)容簡介】 管效率和質(zhì)量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統(tǒng)一的稅收征管軟件，不能與其他相關部門聯(lián)網(wǎng)。為了實現(xiàn)計算機網(wǎng)絡的依托作用，稅務部門必須加大科技開發(fā)的力度，攻克計算機技術的難關。不但要更新硬件，擴大容量，而且要盡快編制科學、合理的全國統(tǒng)一的征管軟件，實現(xiàn)全國稅務系統(tǒng)微機聯(lián)網(wǎng)，并加強與其他有關部門聯(lián)網(wǎng)的工作，充分發(fā)揮計算機的功能。第三篇：煤炭行業(yè)稅收征管存在的問題及對策煤炭行業(yè)稅收征管存在的問題及對策吳 軍〔內(nèi)容摘要〕 通過分析煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問題，針對性地提出對策建議。〔關 鍵 詞〕 煤炭 稅收征管問題及對策〔作者介紹〕 六盤水市稅務學會作為煤炭資源主產(chǎn)區(qū)，隨著社會經(jīng)濟發(fā)展對煤炭產(chǎn)品的旺勢需求、價格上揚，我們的資源優(yōu)勢得到了充分的發(fā)揮，抓好該行業(yè)的稅收征管，對促進地方經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，拓展稅收增收空間，具有深遠現(xiàn)實的意義。在日常的稅收管理中,存在下列影響該行業(yè)稅收征管質(zhì)量的問題。企業(yè)分布范圍廣且交通條件差。以水城縣國家稅務局玉舍分局目前所轄的煤炭生產(chǎn)企業(yè)來說，53對煤井遍及五個鄉(xiāng)，且大部份企業(yè)多座落在深遠偏僻的山區(qū)，最遠的企業(yè)距離分局所在地達45公里，加上煤炭運輸車輛多為幾十噸的重車，使得路況本來就差的簡易礦山路更為崎嶇不平，而分局人員少又承擔著大量的階段性工作，日常稅收管理的深入難以為繼。企業(yè)生產(chǎn)行業(yè)性特點明顯，原煤產(chǎn)量稅務機關難以監(jiān)控。我市煤炭生產(chǎn)均為地下作業(yè)，其生產(chǎn)時間、班組，投入生產(chǎn)工人數(shù)及班組產(chǎn)量稅務機關很難掌握。尤為重要的是：作為發(fā)放生產(chǎn)工人個人工資的原始依據(jù)——班組工人個人產(chǎn)量記錄，生產(chǎn)工人基本不保存，損毀現(xiàn)象較為嚴重，導致稅收管理員取證困難，增加了準確掌握企業(yè)月生產(chǎn)總量的難度。而且，由于各個企業(yè)因礦井深度、地質(zhì)條件及生產(chǎn)設備等要素條件的不同，使得稅務機關在實際工作中所采用的能耗物耗測算法推定的企業(yè)月生產(chǎn)數(shù)量與實際生產(chǎn)數(shù)量存在較大誤差。企業(yè)營銷不規(guī)范，給日常稅收管理帶來困難。目前，煤炭生產(chǎn)企業(yè)的大部份營銷行為不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：①大量現(xiàn)金交易的現(xiàn)象依然存在，且企業(yè)開設的銀行賬戶與業(yè)主個人儲蓄賬戶在使用上主次不分，部份企業(yè)的基本結(jié)算賬戶多用于銀行劃解稅款，個人儲蓄賬戶卻成為結(jié)算資金的“基本賬戶”，混用現(xiàn)象屢見不鮮，加之現(xiàn)在我國銀行信用體系尚不健全，稅銀兩家的信息交換機制也未建立，稅務機關難以有效掌握納稅人開設賬戶及資金流情況；②購銷合同簽定隨意性較大。除了與水鋼等大型企業(yè)簽定的合同較為正規(guī)外，與其他一些私營性質(zhì)的需煤方簽定的購銷合同可以適時涂改；③由于國稅、地稅、運管等部門之間缺乏必要的信息互通機制，擁有運輸車輛的煤礦企業(yè)不但不向稅務機關報告相關情況，而且還利用“市場參考價格”及地稅部門對運輸營業(yè)稅實行定額征收的缺陷，人為剝離計稅收入，侵蝕增值稅稅基。此外，從少數(shù)企業(yè)的日常咨詢中了解到一個應引起關注的問題，有些業(yè)主反映經(jīng)常接到“兩廣”地區(qū)的不明電話，告知能讓企業(yè)取得“包認證”的運輸發(fā)票。如果此事屬實，那給日常稅收管理帶來的就不僅僅是困難了。企業(yè)設置賬簿不規(guī)范，財務核算不嚴謹，給稅收管理員的日常賬務檢查工作帶來一定困難。由于絕大部分煤炭生產(chǎn)企業(yè)都是個人獨資或個人合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，盡管都按照稅務機關的要求建賬建制（部份企業(yè)還使用財務核算軟件），但業(yè)主自己心里裝著一本“賬”，且所聘請的財務人員或為兼職或為業(yè)主本人的親朋好友，其據(jù)以入賬的原始憑證資料大多是事后從業(yè)主處取得，業(yè)主給什么就做什么，財務核算環(huán)節(jié)事前審核原始憑證的監(jiān)控功能缺失，這種情況下所做出的賬務處理不但難以體現(xiàn)客觀性的記賬原則，而且難以真實地反映企業(yè)的整個生產(chǎn)銷售過程。特別值得一提的是：部份業(yè)主個人或?qū)准颐旱V享有所有權或在幾家煤礦占有股份；還有的就是一個財務人員同時兼做多家企業(yè)的會計。從面上來說，盡管這種現(xiàn)象能給稅務人員的檢查帶來些許的方便——也就是少了些往返的麻煩，但是，企業(yè)之間財務信息的互通，給日常稅收管理帶來的卻是更大的困難。從依法治稅的角度而言，對煤炭生產(chǎn)企業(yè)實行依稅務機關核定的“市場參考價格”預繳增值稅稅款的管理方式，不僅沒有法律根據(jù)，而且也給稅務機關的日常管理帶來一定程度上的影響。主要表現(xiàn)在：①縱觀增值稅管理的相關法規(guī)政策，除了有對商貿(mào)企業(yè)一般納稅人輔導期內(nèi)領購增值稅專用發(fā)票時實行預繳稅款管理方式的法規(guī)依據(jù)外，尚未有對生產(chǎn)型企業(yè)一般納稅人實行預繳稅款管理方式的相關依據(jù)。依照“稅收法定”的原則，現(xiàn)行的對煤炭企業(yè)實行依“市場參考價格”預繳增值稅的管理方式應屬政策擴大適用。②“市場參考價格”難以體現(xiàn)公平公正的原則。由于稅收日常管理的深入難以為繼，稅務人員對各企業(yè)產(chǎn)品規(guī)格、質(zhì)量、供求關系等影響市場價格的因素不可能完全掌握，“市場參考價格”核定，往往是參照歷史數(shù)據(jù)及經(jīng)驗，采用加減法人工評定，缺乏科學合理的核定模式，而且煤炭市場價格變數(shù)較大，所制定出來的價格與實際市場價格出入較大，就同一企業(yè)而言，其銷售價格也有低于參考價格的情況（如電煤），這不但給企業(yè)的賬務處理帶來不便，也給日常稅收管理帶來一定的困難。③由于行政公信力的客觀存在，稅務機關核定的參考價格在一定程度上為納稅人剝離計稅價格提供了“合理”的依據(jù)，還美名其曰“井口價”。針對上述影響煤炭行業(yè)稅收征管質(zhì)量提高的因素，結(jié)合當前煤炭行業(yè)稅收征管的實際，應從以下幾個方面加以改進，力求突破。調(diào)整充實基層分局人員，把懂業(yè)務，能熟練操作計算機的具有較高素質(zhì)稅務干部充實到稅收征管一線，實施專職稅收管理員制，并加大對稅收管理員的法律法規(guī)、財務會計和信息技術等知識的教育培訓，尤其要加強財務會計基礎知識、會計電算化知識培訓，廣泛開展崗位練兵活動，不斷提高稅收管理員業(yè)務素質(zhì)和工作技能。加大稅法宣傳力度，提高納稅人依法納稅的自覺性。爭取地方政府和社會各界的關心、支持和配合，進一步完善與工商、地稅、銀行、煤炭、運管等部門協(xié)作配合辦法，甚至可以考慮借鑒公安部門刑偵工作中的“線人”制度，建立有專人負責、專項經(jīng)費預算的“線報”辦法，健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，以增強稅務機關對煤炭企業(yè)產(chǎn)品流、資金流及自有貨運車輛等情況的掌控能力。加大對貨物運輸發(fā)票特別是來自省外、市外地區(qū)貨物運輸發(fā)票的檢查核實力度。實行“兩票”同行，即針對煤炭企業(yè)有銷售必有運輸?shù)奶攸c，銷售方或購貨方所取得的貨物運輸發(fā)票必須注明增值稅專用