【文章內(nèi)容簡介】 付的工資包括按包干支付給個人工資和提成工資?！?〕獎金：是指支付給職工的超額勞動報酬增收節(jié)支的勞動報酬。詳細包括：消費獎〔包括年終獎〕、節(jié)約獎、勞動競賽獎、事業(yè)的獎勵工資、其他獎金。 〔4〕津貼和補貼：是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其因特殊原 納 稅 輔 導因支付給職工的津貼以及為了保證職工工資程度不受物價影響支付給職工的物價補貼。津貼的內(nèi)容比擬復雜主要包括從事特殊的津貼、保健性津貼、技術(shù)性津貼、年功性津貼〔主要指工齡工資〕以及其他津貼。如企業(yè)午餐或發(fā)現(xiàn)金和餐票給職工不屬于津貼的范圍；銷書報的不屬于津貼的范圍；但如每月發(fā)給書報費就屬于津貼的范圍了。補貼主要是指物價補貼目前這個工程根本上沒有了?！?〕加班加點工資 〔6〕其他支付的工資 這主要是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及政策的規(guī)定因病、工傷、產(chǎn)假、婚喪假、事假、探親假、休假等情況下支付的工資。還包括附加工資、保存工資。〔二〕工資總額不包括的工程根據(jù)據(jù)有關(guān)部門的規(guī)定頒發(fā)的創(chuàng)造獎、自然科學獎、技術(shù)改良獎等等獎金； 勞動和職工福利方面的各項支出；詳細有：職工亡喪葬費及撫恤費、公費醫(yī)療衛(wèi)生費、職工生活困難補助費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利費、探親路費、冬季取暖費、上下班交通費、洗理費等。離退休、退職人員待遇的各項支出；　勞動保護支出；壇,詳細有：工作服、手套等勞保用品消劑、高溫清涼飲料以及63年規(guī)定的五類等特殊工種享受的保健食品支出。 非雇傭性勞務(wù)報酬；租賃經(jīng)營的承租人的風險性補償收入；本企業(yè)職工購置本企業(yè)股票和債券支付的股息和利息；解除勞動合同時支付費用；應(yīng)建立雇傭關(guān)系而支付給門的各種費用； 納 稅 輔 導支付給參加企業(yè)勞動的在校學生的補貼；1方案生育獨生子補貼；此外企業(yè)發(fā)給職工的上下班交通補貼和因工負傷醫(yī)療間的伙食補助以及發(fā)給職工的洗理費、衛(wèi)生費等福利費也不屬于工資總額范圍。)〔三〕職工福利費開支范圍:職工福利制度是指企業(yè)職工在職間應(yīng)在衛(wèi)生保健、房租價格補貼、生活困難補助、集體福利設(shè)施以及不列入工資發(fā)放范圍的各項物價補貼等方面享受的待遇和權(quán)益這是根據(jù)規(guī)定為滿足企業(yè)職工的共同需要和特殊需要而建立制度。職工福利的資金來源主要是從企業(yè)提出的職工福利費和住房補助。職工福利費的開支范圍職工醫(yī)藥費職工的生活困難補助是指對生活困難的職工實際支付的定補助和臨時性補助。包括因公或非因工負傷、殘廢需要的生活補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的亡待遇 集體福利的補貼包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補助以及未設(shè)托兒所的托兒費補助和發(fā)給職工的修理費等?！　∑渌＠鲋饕侵干舷掳嘟煌ㄑa貼、方案生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支?！?〕不屬于職工福利費的開支退休職工的費用被辭退職工的補償金職工勞動保護費職工在病假、生育假、探親假間領(lǐng)取到補助職工的學習費 納 稅 輔 導職工的伙食補助費〔包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差間的伙食補助〕〔2〕住房、醫(yī)療和工傷等費用目前社會各地規(guī)定不統(tǒng)一應(yīng)查詢各地有關(guān)?！　　菜摹彻べY與福利費的關(guān)系從本質(zhì)上講工資與福利費是一致的并無本質(zhì)上的差異。福利費是傳統(tǒng)方案經(jīng)濟的產(chǎn)物是我國舊的分配體制的一部其本質(zhì)是小范圍的社會再分配。在方案經(jīng)濟時分配趨向平均化但由于各地各人情況差異較大這種平均化分配實際上是無法實現(xiàn)的因此需要一種分配制度予以調(diào)整這就形成了如今的福利制度。在目前經(jīng)濟的情況下已經(jīng)沒有必要再區(qū)分工資與福利費?！参濉扯惙▽べY的?企業(yè)所得稅法?以及?企業(yè)所得稅法施行?的公布重新了稅法所確認的工資的范圍拓寬了工資薪金支出的范圍。?企業(yè)所得稅法施行?第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除。前款所稱工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬包括根本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。〞 也就是說2008年1月1日新所得稅法施行后執(zhí)行了假設(shè)干年的計稅工資制度壽終就寢了工資薪金只要屬于合理的、實際發(fā)生的完全是可以據(jù)實扣除的。目前我們掌握的“工資總額〞的概念和口徑是19年?職工工資總額組成的規(guī)定?企業(yè)實際發(fā)生的勞動本錢中許多獎金、津貼和補貼并沒有統(tǒng)計在工資總額中造成勞動本錢統(tǒng)計的不準確。為區(qū)別于傳統(tǒng)的工資總額概念新稅法采用“工資薪金支出〞的新概念來概括企業(yè)的勞動本錢。關(guān)鍵有兩點：一是存在“任職或雇傭關(guān)系〞；二是任職或雇傭有關(guān)的全部支出包括現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的報酬?！∷^任職或雇傭關(guān)系一般是指所有連續(xù)性的效勞關(guān)系提供效勞的任職者 納 稅 輔 導或雇員的主要收入或很大部收入來自于任職的企業(yè)并且這種收入根本上代表了提供效勞人員的勞動。所謂連續(xù)并不排除臨時工的使用效勞的連續(xù)性應(yīng)足以對提供勞動的人確定計時或計件工資。因任職或雇傭關(guān)系支付的勞動報酬應(yīng)與所付出的勞動相關(guān)這是判斷工資薪金支出合理性的主要根據(jù)?！　∑髽I(yè)職工除了獲得勞動報酬外可能還持有該企業(yè)的股權(quán)甚至是企業(yè)的主要股東因此必須將工資薪金支出與股息分配區(qū)別開來因為股息分配不得在稅前扣除。特別是私營企業(yè)私人控股其所有通過給自己或親屬支付高工資的變相分配利潤以到達在企業(yè)所得稅前多扣除費用的目的。企業(yè)支付給其所有者及其親屬的不合理的工資薪金支出應(yīng)該推定為股息分配。 　職工在企業(yè)任職過程中企業(yè)可能根據(jù)政策的要求為其支付一定的養(yǎng)老、失業(yè)等根本社會保障繳款；按照勞動保障法律的要求支付勞動保護費；職工調(diào)開工作時支付一定的費和安家費；按照方案生育政策的要求支付獨生子補貼；按照住房制度改革的要求為職工承當一定的住房公積金；按照離退休政策規(guī)定支付給離退休人員的支出等這些支出雖然是支付給職工的但與職工的勞動并沒有必然關(guān)聯(lián)因此應(yīng)將其排除在工資薪金支出范圍之外。根據(jù)相關(guān)規(guī)定工資薪金支出的范圍與“工資總額〞相比在以下幾方面有所擴大：企業(yè)給職工發(fā)放的誤餐補貼全部計入工資薪金支出。因為從近幾年的實際情況年企業(yè)以誤餐補貼形式支付給職員的支出越來越大而且根本上與誤餐與否不直接掛鉤的實際上已成為工資薪金支出的一個重要組成部。各種名目的獎金包括創(chuàng)造創(chuàng)造獎、科技進步獎、合理化建議獎和技術(shù)進步獎。住房補貼。指根據(jù)級稅務(wù)審核確認的支付的住房補貼不包括從住房周轉(zhuǎn)金中支付的住房補貼。 財 稅 答 疑財 稅 答 疑※ 增值稅問題：我廠屬于化工行業(yè)在原時裝置保運按修理費繳納的增值稅在現(xiàn)到稅咨詢時稅回容許該繳納營業(yè)稅請問裝置保運到底交增值稅還是營業(yè)稅？答：化工行業(yè)銷售同時發(fā)生的裝置保運業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為應(yīng)交納增值稅。根據(jù)?增值稅暫行施行細那么?第五條的規(guī)定一項銷售行為假如既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)為混合銷售行為。非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、業(yè)、效勞業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。問題：根據(jù)風電的電價政策電價中一部為政策性補貼電價但實際結(jié)算中電網(wǎng)每只結(jié)算電網(wǎng)的標桿電價補貼電價部要到第二年公布上年補貼電價后才結(jié)算請問如何確認銷售和如何納稅。 答：根據(jù)?電力增值稅征收理?規(guī)定您說的情況不屬于增值稅規(guī)定的價外費用不計入應(yīng)稅銷售額不征收增值稅。〞假如沒有規(guī)定不計入損益者外并入實際收到該補貼年度的應(yīng)納稅所得額。 ?電力增值稅征收理?電力增值稅征收理計稅銷售額不包括政策性補貼電價。 為了加強電力增值稅的征收理根據(jù)?稅收征收理 財 稅 答 疑法?、?增值稅暫行?、?增值稅暫行施行細那么?及其有關(guān)規(guī)定結(jié)合電力體制改革以及電力消費、銷售特點制定本。 第一條消費、銷售電力的和個人為電力增值稅納稅人,并按本規(guī)定繳納增值稅。 第三條 電力增值稅的計稅銷售額為納稅人銷售電力向購置方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的銷項稅額。價外費用是指納稅人銷售電力在電價或上網(wǎng)電價之外向購置方收取的各種性質(zhì)的費用。供電企業(yè)收取的電費保證金,凡逾(超過合同約定時間)未退還的,一律并入價外費用繳納增值稅。〞 ?增值稅暫行?和?增值稅暫行施行細那么?規(guī)定的是向購置方收取的全部價款和價外費用不包括政策性補貼電價。 ?增值稅暫行?：“第六條　銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購置方收取的全部價款和價外費用但是不包括收取的銷項稅額。〞?增值稅暫行施行細那么?第十二條規(guī)定：“價外費用是指價外向購置方收取的手續(xù)費、補貼、集資費返還利潤、獎勵費、違約金〔延付款利息〕、包裝費、包裝物租金、儲藏費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。〞 因為有規(guī)定從財政專戶獲得的發(fā)電補貼不屬于規(guī)定的價外費用不計入應(yīng)稅銷售額不征收增值稅。 所以從財政專戶獲得的政策性補貼電價不屬于向購置方收取的價款不計入應(yīng)稅銷售額不征收增值稅。 ?稅務(wù)總?cè)加碗姀S獲得發(fā)電補貼有關(guān)增值稅政策的?〔國稅[2006]1235〕中規(guī)定：“各燃油電廠從財政專戶獲得的發(fā)電補貼不屬于規(guī)定的價外費用不計入應(yīng)稅銷售額不征收增值稅。〞 財 稅 答 疑 假如沒有規(guī)定不計入損益者外執(zhí)行〔財稅字[1995]81〕規(guī)定：企業(yè)獲得財政性補貼和其它補貼收入除、和稅務(wù)總規(guī)定不計入損益者外應(yīng)一律并入實際收到該補貼年度的應(yīng)納稅所得額。 新?企業(yè)財務(wù)通那么?第二十條規(guī)定企業(yè)獲得的各類財政資金區(qū)分以下情況處理： 　　〔一〕屬于直接、資本注入的按照有關(guān)規(guī)定增加資本或者國有資本公積。 　　〔二〕屬于補助的增加資本公積或者實收資本。撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的由全體者共同享有。 　　〔三〕屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的作為企業(yè)收好處理。 　　〔四〕屬于轉(zhuǎn)貸、歸還性資助的作為企業(yè)負債理。 　　〔五〕屬于彌補虧損、救助損失或者其他用處的作為企業(yè)收好處理。新企業(yè)所得稅?施行?將稅法規(guī)定的不征稅收入之中的“財政撥款〞界定為：各級對納入理的事業(yè)、社會團體等組織撥付的財政資金但和財政、稅務(wù)主部門另有規(guī)定的除外。所以納入理的“財政撥款〞為不征稅收入。和財政、稅務(wù)主部門規(guī)定不計入損益的為不征稅。不符和這兩項規(guī)定的應(yīng)按財稅字[1995]81規(guī)定的“一律并入實際收到該補貼年度的應(yīng)納稅所得額。〞綜上所述政策性補貼電價不屬于向購置方收取的價款不計入應(yīng)稅銷售額不征收增值稅。獲得政策性補貼電價除、和稅務(wù)總規(guī)定不計入損益者外應(yīng)一律并入實際收到該補貼年度的應(yīng)納稅所得額。問題：污水處理廠收取污水處理費是繳納增值稅還是營業(yè)稅？　　答：根據(jù)?稅務(wù)總污水處理費不征收營業(yè)稅的?〔國稅 財 稅 答 疑[2004]1366〕：“按照?營業(yè)稅暫行?規(guī)定的營業(yè)稅征稅范圍和個人提供的污水處理勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)其處理污水獲得的污水處理費不征收營業(yè)稅〞之規(guī)定從事污水處理的經(jīng)營活動不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)行為不予征收營業(yè)稅。 ?、稅務(wù)總污水處理費有關(guān)增值稅政策的?〔財稅[2001]97〕：“對各級及主部門委托自來水廠〔〕隨水費收取的污水處理費免征增值稅。〞 部級地方對此作出了明確規(guī)定并認定該污水處理費應(yīng)當征收增值稅。如?江西企業(yè)經(jīng)營污水處理廠征收增值稅問題的?〔贛國稅[2006]79〕：“根據(jù)?稅務(wù)總污水處理費有關(guān)增值稅政策的?〔財稅[2001]97〕有關(guān)規(guī)定除各級及主部門委托自來水廠〔〕隨水費收取的污水處理費免征增值稅外為其他企業(yè)和個人集中處理消費和生活污水屬于提供委托加工性質(zhì)的勞務(wù)所收取的污水處理費應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定征收增值稅。〞問題：我是沈的商業(yè)的一般納稅人固定資產(chǎn)的進項稅能抵扣嗎?答：? 稅務(wù)總〈東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍假設(shè)干問題的規(guī)定〉的?〔財稅[2004]156〕第三條規(guī)定納稅人發(fā)生以下工程的進項稅額準予按照第五條的規(guī)定抵扣： 〔一〕購進〔包括承受捐贈和實物下同〕固定資產(chǎn)； 〔二〕用于自制〔含改擴建、安裝下同〕固定資產(chǎn)的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 〔三〕通過融資租賃方式獲得的固定資產(chǎn)凡出租方按照?稅務(wù)總?cè)谫Y租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的?〔國稅[2000]514〕的規(guī)定繳納增值稅的： 財 稅 答 疑〔四〕為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。 本條所稱進項稅額是指納稅人自2004年7月1日起實際發(fā)生并獲得2004年7月1日〔含〕以后開具的增值稅專用、交通運輸以及海關(guān)進口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進項稅額。 第五條規(guī)定納稅人當年準予抵扣的上述第三條所列進項稅額不得超過當年新增增值稅稅額當年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額缺乏抵扣的未抵扣的進項稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人有欠交增值稅的應(yīng)先抵減欠稅。 本條所稱當年新增增值稅稅額是指當年實現(xiàn)應(yīng)交增值稅超過2003年應(yīng)交增值稅部。 為了保證年度內(nèi)扣稅的平衡性實際操作時采用逐計算新增增值稅稅額按月抵扣年底清算的。 本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)是指〔?增值稅暫行施行細那么?第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購和自制