分配結(jié)構(gòu)的財(cái)稅法調(diào)整(下)(編輯修改稿)
2025-07-19 20:25 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 到“用之于民”；通過(guò)各類稅法制度的調(diào)整，可適當(dāng)降低居民的稅負(fù)水平，真正做到“多予少取”，從而在實(shí)質(zhì)上擴(kuò)大居民的可支配收入，等等?！ ?在提高居民收入數(shù)額的同時(shí)，尚需通過(guò)財(cái)稅法的調(diào)整，在整體上提高居民收入的占比。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入連年大幅高于GDP的增速，在整體國(guó)民收入中的占比逐年攀升，已受到不少詬病。如何通過(guò)財(cái)稅法制度的完善，形成國(guó)家與國(guó)民合理的收入分配結(jié)構(gòu)，以確保收入分配秩序，解決現(xiàn)行財(cái)稅制度的“過(guò)度征收”問(wèn)題，已經(jīng)迫在眉睫。 上述財(cái)政收入連年大幅增收的現(xiàn)象，有多方面的經(jīng)濟(jì)和法律原因，其中，各種類型的“重復(fù)征稅”是較為重要的法律原因。無(wú)論是稅制性的重復(fù)征稅，還是法律性的抑或經(jīng)濟(jì)性的重復(fù)征稅，都會(huì)嚴(yán)重?fù)p害國(guó)民權(quán)益，影響相關(guān)主體的有效發(fā)展。近年來(lái)全球性的通貨膨脹在持續(xù)走高，我國(guó)國(guó)內(nèi)的通脹問(wèn)題也十分突出。面對(duì)節(jié)節(jié)攀升的CPI，人們驚奇地發(fā)現(xiàn)，重復(fù)征稅的問(wèn)題已經(jīng)成為導(dǎo)致物價(jià)上漲過(guò)快的重要誘因。因此，對(duì)于稅制性重復(fù)征稅，必須考慮稅制的整體優(yōu)化，必須加強(qiáng)稅收立法的協(xié)調(diào)和統(tǒng)合。當(dāng)前，財(cái)稅法律制度不協(xié)調(diào)導(dǎo)致的不合理的稅制性重復(fù)征稅，以及由此引發(fā)的稅負(fù)過(guò)重問(wèn)題，直接影響了居民收入水平的提高和整體占比，解決此類重復(fù)征稅問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)是完善現(xiàn)行財(cái)稅制度的一個(gè)重點(diǎn)?！ ?此外，無(wú)論是提高居民收入的具體數(shù)量，還是提高整體占比，都需要通過(guò)完善各類財(cái)稅法制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。例如，基于降低和個(gè)人稅負(fù)以及保障稅負(fù)公平的考慮，我國(guó)的所得稅法和個(gè)人所得稅法都在不斷改進(jìn)；與此同時(shí)，我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅制度也在不斷出新，如車船稅立法等，也在一定程度上有降低居民稅負(fù)和公平分配的考慮?！ ?上述在直接稅領(lǐng)域促進(jìn)公平分配的種種嘗試固然重要，但商品稅制度對(duì)于分配的影響也不應(yīng)長(zhǎng)期被忽視。畢竟我國(guó)真正的主體稅種還是商品稅，居民的稅負(fù)實(shí)質(zhì)上主要來(lái)自于商品稅。鑒于居民個(gè)人既是消費(fèi)者，又是商品稅稅負(fù)的最終承擔(dān)者，如何減輕某些商品稅稅負(fù)，從而相對(duì)增加居民的可支配收入，是一個(gè)非常值得深入研究但卻被遮蔽的重要問(wèn)題。 其實(shí)，即使對(duì)于公眾關(guān)注較多的“顯性”問(wèn)題，也仍有許多認(rèn)識(shí)需要轉(zhuǎn)變。例如，個(gè)人所得稅法的調(diào)整，與個(gè)人收入能否真正增加直接相關(guān)。從收入分配角度看，個(gè)稅法需要完善的絕不只是全國(guó)人大重點(diǎn)修改的工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率級(jí)次，整部法律都需要進(jìn)行全面、系統(tǒng)的修訂，其中包括勞務(wù)報(bào)酬等稅目、稅率的調(diào)整，各類投資所得、資本利得稅目、稅率的調(diào)整，以及不同國(guó)籍個(gè)人的公平對(duì)待等。如果不綜合考量，僅在工薪所得方面做文章，則該法在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用將大打折扣。又如，房產(chǎn)稅制度的完善，一定要考慮房產(chǎn)稅最根本的“財(cái)產(chǎn)稅”屬性，而不能將其作為調(diào)控房?jī)r(jià)的至尊法寶；同時(shí)，對(duì)房地產(chǎn)制度的完善一定要全面配套，并應(yīng)兼顧國(guó)家提出的“增加公民財(cái)產(chǎn)性收入”的思路，否則可能會(huì)形成立法思想上的沖突和矛盾?！ ?以上各個(gè)方面，主要還是側(cè)重于稅法制度的調(diào)整和完善。其實(shí)，狹義的財(cái)政法制度的調(diào)整和完善同樣應(yīng)高度關(guān)注。例如，政府性基金收入過(guò)多、各種收費(fèi)過(guò)濫，會(huì)直接影響居民收入的數(shù)量和占比；倍受質(zhì)疑的“土地財(cái)政”問(wèn)題，也會(huì)影響居民收入，需要從完善分稅制、規(guī)范分配秩序、調(diào)整分配結(jié)構(gòu)的角度加以解決。同時(shí)，破解歷史上的“黃宗羲定律”問(wèn)題，防止居民負(fù)擔(dān)不斷加重，使合理的分配制度能夠得到長(zhǎng)期有效實(shí)施，尤其需要財(cái)稅法制度的不斷完善。由于分配、分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及分配關(guān)系的法律調(diào)整，都是“復(fù)雜性問(wèn)題”，因此，相應(yīng)的制度改進(jìn)對(duì)策更需要多維思考，全面設(shè)計(jì)?！ ?2．勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中占比偏低的財(cái)稅法調(diào)整 勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配過(guò)程中占比偏低，會(huì)直接影響“橄欖形”收入分配格局的形成進(jìn)程，關(guān)系到社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家治理的基礎(chǔ)。提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的占比，同樣需要財(cái)稅法制度的相應(yīng)改進(jìn)和調(diào)整。 根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，近十年來(lái)，在我國(guó)居民個(gè)人的四類收入中，工 資性收入占比最高，一直占居民可支配收入的80%左右，轉(zhuǎn)移性收入占比低于10%，財(cái)產(chǎn)性收入占比在5%以下，經(jīng)營(yíng)性收入占比為10%左右。在工資性收入占比如此之高的情況下，要全面體現(xiàn)按勞分配的原則，提高勞動(dòng)者收益分配權(quán)的“權(quán)重”，提高勞動(dòng)報(bào)酬的占比，就需要通過(guò)各類財(cái)稅法制度的調(diào)整和完善來(lái)加以實(shí)現(xiàn)?！ ?例如，在商品稅領(lǐng)域，作為課稅基礎(chǔ)的銷售收入、營(yíng)業(yè)收入等與勞動(dòng)報(bào)酬直接相關(guān)，由此使增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等各類商品稅制度也會(huì)對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬產(chǎn)生重要影響。此外，對(duì)小規(guī)模納稅人
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