【文章內(nèi)容簡介】 得稅優(yōu)惠力度，準許地方政府給予高新技術(shù)制造企業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)一定的稅收減免優(yōu)惠。其次，新一輪稅制改革要適應(yīng)現(xiàn)代社會的快速發(fā)展，有利于提升社會發(fā)展水平和環(huán)境保護、資源有效利用水平。一是改革資源稅，擴大資源稅征收范圍，適度提高資源稅稅率，在國際資源價格不斷上升的環(huán)境下，改資源稅從量計征為從價計征，通過加大資源利用成本，有利于提高資源利用效率，更好保護資源。二是在強化其他法律手段保護環(huán)境的同時，開征環(huán)境稅，通過對“三廢”和二氧化碳排放以及固體廢棄物征稅，發(fā)揮稅收對環(huán)境保護的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用。再次，新一輪稅制改革要有利于國民收入和社會財富的公平分配。一是個人所得稅應(yīng)保護居民必要消費水平，必要生活費扣除額應(yīng)充分考慮地區(qū)物價水平、通貨膨脹率和家庭實際贍養(yǎng)情況，對經(jīng)常性收入綜合征收，對偶然性收入分類計征，在全國統(tǒng)一基本生活抵扣額的同時，可考慮由國家統(tǒng)計局定期如每年或每三年發(fā)布一次地區(qū)生活費指數(shù)，個人所得稅對居民基本生活費抵扣在全國統(tǒng)一標準基礎(chǔ)上，乘以該生活費指數(shù)，有利于居民特別是中低收入家庭的生活保障。二是對房產(chǎn)保有試點征收房產(chǎn)稅，實行低稅率普遍征收制度。三是社會保障費改稅，將社會保障養(yǎng)老收費逐步納入稅收體系，增收社會保障稅，有利于提高社會保障統(tǒng)籌水平和覆蓋面，有利于提高社會保障的強制性，從而提高保障能力。 成果三：加強財政支出管理 大力保障改善民生近年來，我國政府不斷加強和改進財政支出工作，通過加大支出力度和調(diào)整支出結(jié)構(gòu)等具體舉措，為保障改善民生與推動和諧社會建設(shè)作出了重要貢獻。但由于財政支出規(guī)模增長過快、支出結(jié)構(gòu)不盡合理以及支出監(jiān)管沒有到位，我國財政支出政策并未完全達到預(yù)期目標。為進一步縮小收入分配差距，確保全體人民共享改革發(fā)展成果，迫切需要適度控制財政支出規(guī)模，切實強化財政支出監(jiān)管，力爭在優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，真正把民生財政做大做實。加強財政支出管理提高財政支出績效國務(wù)院和財政部早在本世紀初就提出，要通過調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)來改善收入分配差距，但數(shù)據(jù)顯示，余年來我國的收入分配基尼系數(shù)一直處于上升態(tài)勢。這既表明財政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整雖然有助于改善收入分配結(jié)構(gòu)，但其作用是有限的，也說明只靠調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)“單兵作戰(zhàn)”很難達到預(yù)期目的，需要與稅收制度和其他分配制度協(xié)同發(fā)力?！　⊙芯空J為，在財政支出結(jié)構(gòu)確定之后，從支出發(fā)生到支出對象實際受益之間仍存在多種影響支出實效的因素。這些因素主要包括體制、管理和考核等方面，而其中財政支出管理則是一項關(guān)鍵因素。財政管理過程實質(zhì)上是發(fā)揮財政職能作用的過程，所以財政管理水平直接影響財政職能作用的效果。從目前情況看，調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)的效果之所以沒有得到充分發(fā)揮，一個重要原因是眾多財政支出監(jiān)管措施未能落實到位，從而使支出方向發(fā)生偏差，導(dǎo)致支出績效大打折扣。因此，在支出結(jié)構(gòu)既定情況下，要充分發(fā)揮財政支出的能動作用，必須努力加強財政支出管理，通過增強管理的科學化、精細化來提高財政支出績效。　　加強財政支出管理，一是要加強對財政預(yù)算的管理，通過公眾參與預(yù)算審查，決定重大預(yù)算項目和重大預(yù)算內(nèi)容，將預(yù)算納入公眾監(jiān)督軌道，使預(yù)算更好地體現(xiàn)公眾意志。二是要加強對財政資金使用過程的監(jiān)管，通過財政主管部門和審計部門協(xié)同管理，保證財政資金按預(yù)算計劃劃撥到既定項目，不斷提高資金使用效果。三是要逐步增加對財政支出績效評估的范圍和力度，并將財政支出績效納入各級政府政績考核內(nèi)容?！　≌{(diào)整民生支出投向進一步保障和改善民生民生支出關(guān)系到民生改善的直接效果。盡管當前還存在民生支出效果不顯著或沒有完全歸屬于民生之用的情況，但總體上，許多民生支出項目已經(jīng)讓低收入階層享受到了切實利益。如農(nóng)村扶貧支出的利益歸宿基本是真正意義上的貧困地區(qū)，享受對象是最貧困地區(qū)；我國現(xiàn)行的社會養(yǎng)老保險制度發(fā)揮了使高收入者補助低收入者的作用；等等。這說明，我們可以通過調(diào)整民生支出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)來提升民生改善效果。具體而言：一是增加低收入階層能直接受益的民生支出比重，穩(wěn)定或適當降低間接受益的支出比重。如可考慮增加基本醫(yī)療救助支出、低保支出、扶貧支出和義務(wù)制教育支出等。二是重視對中西部地區(qū)和鄉(xiāng)村的民生投入，適當提高其民生支出標準，加快農(nóng)村水電、醫(yī)療、教育、文化和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；加強城鎮(zhèn)居民食品安全、環(huán)境保護等設(shè)施建設(shè)，增加城市安全維護和管理經(jīng)費，以保障基本公共服務(wù)均等化目標落到實處。三是應(yīng)本著基本性、必要性和公共性的原則安排民生支出項目的輕重緩急，防止以“民生財政”的名義將大額資金用在“形象工程”上，堅決反對各級地方政府搞超出財政能力的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以換取政績考核的“積極作為”。優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)縮小收入分配差距研究認為，我國財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化過程基本上是一個持續(xù)降低行政管理支出和經(jīng)濟建設(shè)支出的過程，而且這一過程在今后一段時間里仍將持續(xù)。通過改進財政支出手段來縮小收入分配差距，在財政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整方面需要作出以下努力：一是鑒于行政支出的受益存在向政府行政人員傾斜的趨勢，在下一步調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)過程中應(yīng)逐步壓縮其比重與規(guī)模。從長期看，我國財政收入將由“爆發(fā)式”增長逐步過渡到“持續(xù)穩(wěn)定”增長。面對財政收入增長模式的轉(zhuǎn)變以及行政支出剛性特征表現(xiàn)出的增量財力需求，亟須通過轉(zhuǎn)變政府職能、精簡行政贍養(yǎng)人員和提高行政效率等途徑，適度控制我國財政的行政支出。二是由于經(jīng)濟建設(shè)的受益對象未能很好地落實到低收入階層，同時為提高民生支出打開空間，應(yīng)在改變經(jīng)濟增長水平這一政績考核標準的同時，進一步降低政府經(jīng)濟建設(shè)支出比重。三是在調(diào)整民生支出內(nèi)部結(jié)構(gòu)的同時，繼續(xù)做大民生財政規(guī)模，提高民生支出比重。與此同時，要完善財政監(jiān)管體制和加強對財政民生支出的有效管理，確保財政支出真正用于民生，確保做實民生財政內(nèi)涵?！　「母铿F(xiàn)行稅制體系調(diào)整收入分配關(guān)系在調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)的作用受到一定局限的情況下，需要通過調(diào)整收入途徑與結(jié)構(gòu)配合支出結(jié)構(gòu)調(diào)整，以達到預(yù)期目標。我國目前流轉(zhuǎn)稅占稅收近的事實表明，從稅收占收入之比的意義上講，向窮人征收的稅比富人更多。因此就收入結(jié)構(gòu)而言，調(diào)整稅收收入結(jié)構(gòu)有利于改善國民收入結(jié)構(gòu)。一是增加直接稅比重并降低間接稅比重，使稅收不僅做到“取之于民而用之于民”，更應(yīng)做到“取之于富而用之于貧”，以更好發(fā)揮財政支出調(diào)節(jié)收入差距的功效。二是可以采用改營業(yè)稅為增值稅并適當降低增值稅稅率的辦法降低間接稅。其好處是不僅規(guī)范了稅制，理順了稅收與發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的關(guān)系，而且達到普遍降稅的效果。特別是這種降稅的好處能被公眾普遍獲得，而且越是低收入階層獲得的好處越多，對縮小收入差距非常有利。三是通過開征房產(chǎn)稅來增加直接稅。房產(chǎn)稅是向私人保有財產(chǎn)征收的稅款，其意義不僅在于作為直接稅能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的效果，而且在土地財政難以為繼的情形下，更可以作為地方財政的穩(wěn)定收入來源，同時也可以作為我國營業(yè)稅改增值稅的一種平衡器。成果四： 持續(xù)、逐步提高財政教育支出以教育帶動就業(yè)，建設(shè)人力資源強國對我國經(jīng)濟發(fā)展起到很大促進作用的人口紅利即將消失，在劉易斯拐點即將到來之際，我國就業(yè)問題呈現(xiàn)較為復(fù)雜的趨勢,表現(xiàn)在高校畢業(yè)生就業(yè)困難，城市困難群體難就業(yè)，農(nóng)村隱性失業(yè)，以及另一端的用工荒、高層次人才短缺等多重復(fù)雜局面。由上海財經(jīng)大學叢樹海教授擔任首席專家的國家社科重大課題《調(diào)整國民收入分配和財政支出結(jié)構(gòu)研究——基于財政支出利益歸宿視角的分析》課題組運用經(jīng)濟模型（）測算了在人口城鎮(zhèn)化過程中財政教育支出對就業(yè)的影響。結(jié)果顯示：財政教育投入對就業(yè)尤其是第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)具有顯著的促進作用，對于勞動密集型產(chǎn)業(yè)部門的影響尤其明顯。教育投入有利于解決城鎮(zhèn)化過程、人口紅利期即將結(jié)束等現(xiàn)實條件下的就業(yè)問題。對于如何加大財政教育投入，應(yīng)對就業(yè)難題，課題組給出了以下觀點與建議。一. 我國財政教育支出具有良好的就業(yè)效應(yīng)年金融危機以來，我國就業(yè)問題呈現(xiàn)較為復(fù)雜的趨勢。一方面是城市困難群體就業(yè)難，農(nóng)村勞動力過剩，另一方面沿海及內(nèi)地出現(xiàn)用工荒和高層次人才短缺。造成這些現(xiàn)象的原因很多，我國著力發(fā)展技術(shù)密集型和資本密集型產(chǎn)業(yè)，對于能吸引大量就業(yè)的勞動密集型產(chǎn)業(yè)則重視不夠，技術(shù)及資本密集型產(chǎn)業(yè)對勞動力的素質(zhì)要求較高，而低技能及新入社會的勞動力則供大于求。近年來，我國投資相對集中于基礎(chǔ)設(shè)施、裝備制造、汽車等吸引勞動力相對較少的行業(yè)。我國目前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)形式下投資促進型的經(jīng)濟發(fā)展對就業(yè)增長效果較弱。就業(yè)是事關(guān)和諧穩(wěn)定的重要民生問題,是民生之本。促進就業(yè)是保障和改善民生的頭等大事。黨和政府高度重視就業(yè)工作，制定出臺了一系列政策措施，千方百計擴大就業(yè)，保持了就業(yè)形勢基本穩(wěn)定。但我國是人口大國，勞動者充分就業(yè)需求和勞動力總量過大、素質(zhì)不相適應(yīng)的矛盾將在較長期內(nèi)存