【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 得稅優(yōu)惠力度，準(zhǔn)許地方政府給予高新技術(shù)制造企業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)一定的稅收減免優(yōu)惠。其次，新一輪稅制改革要適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展，有利于提升社會(huì)發(fā)展水平和環(huán)境保護(hù)、資源有效利用水平。一是改革資源稅，擴(kuò)大資源稅征收范圍，適度提高資源稅稅率，在國(guó)際資源價(jià)格不斷上升的環(huán)境下，改資源稅從量計(jì)征為從價(jià)計(jì)征，通過(guò)加大資源利用成本，有利于提高資源利用效率，更好保護(hù)資源。二是在強(qiáng)化其他法律手段保護(hù)環(huán)境的同時(shí)，開(kāi)征環(huán)境稅，通過(guò)對(duì)“三廢”和二氧化碳排放以及固體廢棄物征稅，發(fā)揮稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。再次，新一輪稅制改革要有利于國(guó)民收入和社會(huì)財(cái)富的公平分配。一是個(gè)人所得稅應(yīng)保護(hù)居民必要消費(fèi)水平，必要生活費(fèi)扣除額應(yīng)充分考慮地區(qū)物價(jià)水平、通貨膨脹率和家庭實(shí)際贍養(yǎng)情況，對(duì)經(jīng)常性收入綜合征收，對(duì)偶然性收入分類(lèi)計(jì)征，在全國(guó)統(tǒng)一基本生活抵扣額的同時(shí)，可考慮由國(guó)家統(tǒng)計(jì)局定期如每年或每三年發(fā)布一次地區(qū)生活費(fèi)指數(shù)，個(gè)人所得稅對(duì)居民基本生活費(fèi)抵扣在全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，乘以該生活費(fèi)指數(shù)，有利于居民特別是中低收入家庭的生活保障。二是對(duì)房產(chǎn)保有試點(diǎn)征收房產(chǎn)稅，實(shí)行低稅率普遍征收制度。三是社會(huì)保障費(fèi)改稅，將社會(huì)保障養(yǎng)老收費(fèi)逐步納入稅收體系，增收社會(huì)保障稅，有利于提高社會(huì)保障統(tǒng)籌水平和覆蓋面，有利于提高社會(huì)保障的強(qiáng)制性，從而提高保障能力。 成果三：加強(qiáng)財(cái)政支出管理 大力保障改善民生近年來(lái)，我國(guó)政府不斷加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)政支出工作，通過(guò)加大支出力度和調(diào)整支出結(jié)構(gòu)等具體舉措，為保障改善民生與推動(dòng)和諧社會(huì)建設(shè)作出了重要貢獻(xiàn)。但由于財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)過(guò)快、支出結(jié)構(gòu)不盡合理以及支出監(jiān)管沒(méi)有到位，我國(guó)財(cái)政支出政策并未完全達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。為進(jìn)一步縮小收入分配差距，確保全體人民共享改革發(fā)展成果，迫切需要適度控制財(cái)政支出規(guī)模，切實(shí)強(qiáng)化財(cái)政支出監(jiān)管，力爭(zhēng)在優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，真正把民生財(cái)政做大做實(shí)。加強(qiáng)財(cái)政支出管理提高財(cái)政支出績(jī)效國(guó)務(wù)院和財(cái)政部早在本世紀(jì)初就提出，要通過(guò)調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)來(lái)改善收入分配差距，但數(shù)據(jù)顯示，余年來(lái)我國(guó)的收入分配基尼系數(shù)一直處于上升態(tài)勢(shì)。這既表明財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整雖然有助于改善收入分配結(jié)構(gòu)，但其作用是有限的，也說(shuō)明只靠調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)“單兵作戰(zhàn)”很難達(dá)到預(yù)期目的，需要與稅收制度和其他分配制度協(xié)同發(fā)力?！　⊙芯空J(rèn)為，在財(cái)政支出結(jié)構(gòu)確定之后，從支出發(fā)生到支出對(duì)象實(shí)際受益之間仍存在多種影響支出實(shí)效的因素。這些因素主要包括體制、管理和考核等方面，而其中財(cái)政支出管理則是一項(xiàng)關(guān)鍵因素。財(cái)政管理過(guò)程實(shí)質(zhì)上是發(fā)揮財(cái)政職能作用的過(guò)程，所以財(cái)政管理水平直接影響財(cái)政職能作用的效果。從目前情況看，調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的效果之所以沒(méi)有得到充分發(fā)揮，一個(gè)重要原因是眾多財(cái)政支出監(jiān)管措施未能落實(shí)到位，從而使支出方向發(fā)生偏差，導(dǎo)致支出績(jī)效大打折扣。因此，在支出結(jié)構(gòu)既定情況下，要充分發(fā)揮財(cái)政支出的能動(dòng)作用，必須努力加強(qiáng)財(cái)政支出管理，通過(guò)增強(qiáng)管理的科學(xué)化、精細(xì)化來(lái)提高財(cái)政支出績(jī)效?！　〖訌?qiáng)財(cái)政支出管理，一是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算的管理，通過(guò)公眾參與預(yù)算審查，決定重大預(yù)算項(xiàng)目和重大預(yù)算內(nèi)容，將預(yù)算納入公眾監(jiān)督軌道，使預(yù)算更好地體現(xiàn)公眾意志。二是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用過(guò)程的監(jiān)管，通過(guò)財(cái)政主管部門(mén)和審計(jì)部門(mén)協(xié)同管理，保證財(cái)政資金按預(yù)算計(jì)劃劃撥到既定項(xiàng)目，不斷提高資金使用效果。三是要逐步增加對(duì)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)估的范圍和力度，并將財(cái)政支出績(jī)效納入各級(jí)政府政績(jī)考核內(nèi)容?！　≌{(diào)整民生支出投向進(jìn)一步保障和改善民生民生支出關(guān)系到民生改善的直接效果。盡管當(dāng)前還存在民生支出效果不顯著或沒(méi)有完全歸屬于民生之用的情況，但總體上，許多民生支出項(xiàng)目已經(jīng)讓低收入階層享受到了切實(shí)利益。如農(nóng)村扶貧支出的利益歸宿基本是真正意義上的貧困地區(qū)，享受對(duì)象是最貧困地區(qū)；我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)揮了使高收入者補(bǔ)助低收入者的作用；等等。這說(shuō)明，我們可以通過(guò)調(diào)整民生支出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)來(lái)提升民生改善效果。具體而言：一是增加低收入階層能直接受益的民生支出比重，穩(wěn)定或適當(dāng)降低間接受益的支出比重。如可考慮增加基本醫(yī)療救助支出、低保支出、扶貧支出和義務(wù)制教育支出等。二是重視對(duì)中西部地區(qū)和鄉(xiāng)村的民生投入，適當(dāng)提高其民生支出標(biāo)準(zhǔn)，加快農(nóng)村水電、醫(yī)療、教育、文化和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；加強(qiáng)城鎮(zhèn)居民食品安全、環(huán)境保護(hù)等設(shè)施建設(shè)，增加城市安全維護(hù)和管理經(jīng)費(fèi)，以保障基本公共服務(wù)均等化目標(biāo)落到實(shí)處。三是應(yīng)本著基本性、必要性和公共性的原則安排民生支出項(xiàng)目的輕重緩急，防止以“民生財(cái)政”的名義將大額資金用在“形象工程”上，堅(jiān)決反對(duì)各級(jí)地方政府搞超出財(cái)政能力的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以換取政績(jī)考核的“積極作為”。優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)縮小收入分配差距研究認(rèn)為，我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化過(guò)程基本上是一個(gè)持續(xù)降低行政管理支出和經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出的過(guò)程，而且這一過(guò)程在今后一段時(shí)間里仍將持續(xù)。通過(guò)改進(jìn)財(cái)政支出手段來(lái)縮小收入分配差距，在財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整方面需要作出以下努力：一是鑒于行政支出的受益存在向政府行政人員傾斜的趨勢(shì)，在下一步調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)過(guò)程中應(yīng)逐步壓縮其比重與規(guī)模。從長(zhǎng)期看，我國(guó)財(cái)政收入將由“爆發(fā)式”增長(zhǎng)逐步過(guò)渡到“持續(xù)穩(wěn)定”增長(zhǎng)。面對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)模式的轉(zhuǎn)變以及行政支出剛性特征表現(xiàn)出的增量財(cái)力需求，亟須通過(guò)轉(zhuǎn)變政府職能、精簡(jiǎn)行政贍養(yǎng)人員和提高行政效率等途徑，適度控制我國(guó)財(cái)政的行政支出。二是由于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的受益對(duì)象未能很好地落實(shí)到低收入階層，同時(shí)為提高民生支出打開(kāi)空間，應(yīng)在改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平這一政績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，進(jìn)一步降低政府經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出比重。三是在調(diào)整民生支出內(nèi)部結(jié)構(gòu)的同時(shí)，繼續(xù)做大民生財(cái)政規(guī)模，提高民生支出比重。與此同時(shí)，要完善財(cái)政監(jiān)管體制和加強(qiáng)對(duì)財(cái)政民生支出的有效管理，確保財(cái)政支出真正用于民生，確保做實(shí)民生財(cái)政內(nèi)涵?！　「母铿F(xiàn)行稅制體系調(diào)整收入分配關(guān)系在調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的作用受到一定局限的情況下，需要通過(guò)調(diào)整收入途徑與結(jié)構(gòu)配合支出結(jié)構(gòu)調(diào)整，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。我國(guó)目前流轉(zhuǎn)稅占稅收近的事實(shí)表明，從稅收占收入之比的意義上講，向窮人征收的稅比富人更多。因此就收入結(jié)構(gòu)而言，調(diào)整稅收收入結(jié)構(gòu)有利于改善國(guó)民收入結(jié)構(gòu)。一是增加直接稅比重并降低間接稅比重，使稅收不僅做到“取之于民而用之于民”，更應(yīng)做到“取之于富而用之于貧”，以更好發(fā)揮財(cái)政支出調(diào)節(jié)收入差距的功效。二是可以采用改營(yíng)業(yè)稅為增值稅并適當(dāng)降低增值稅稅率的辦法降低間接稅。其好處是不僅規(guī)范了稅制，理順了稅收與發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的關(guān)系，而且達(dá)到普遍降稅的效果。特別是這種降稅的好處能被公眾普遍獲得，而且越是低收入階層獲得的好處越多，對(duì)縮小收入差距非常有利。三是通過(guò)開(kāi)征房產(chǎn)稅來(lái)增加直接稅。房產(chǎn)稅是向私人保有財(cái)產(chǎn)征收的稅款，其意義不僅在于作為直接稅能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的效果，而且在土地財(cái)政難以為繼的情形下，更可以作為地方財(cái)政的穩(wěn)定收入來(lái)源，同時(shí)也可以作為我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的一種平衡器。成果四： 持續(xù)、逐步提高財(cái)政教育支出以教育帶動(dòng)就業(yè)，建設(shè)人力資源強(qiáng)國(guó)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到很大促進(jìn)作用的人口紅利即將消失，在劉易斯拐點(diǎn)即將到來(lái)之際，我國(guó)就業(yè)問(wèn)題呈現(xiàn)較為復(fù)雜的趨勢(shì),表現(xiàn)在高校畢業(yè)生就業(yè)困難，城市困難群體難就業(yè)，農(nóng)村隱性失業(yè)，以及另一端的用工荒、高層次人才短缺等多重復(fù)雜局面。由上海財(cái)經(jīng)大學(xué)叢樹(shù)海教授擔(dān)任首席專(zhuān)家的國(guó)家社科重大課題《調(diào)整國(guó)民收入分配和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)研究——基于財(cái)政支出利益歸宿視角的分析》課題組運(yùn)用經(jīng)濟(jì)模型（）測(cè)算了在人口城鎮(zhèn)化過(guò)程中財(cái)政教育支出對(duì)就業(yè)的影響。結(jié)果顯示：財(cái)政教育投入對(duì)就業(yè)尤其是第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)具有顯著的促進(jìn)作用，對(duì)于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)部門(mén)的影響尤其明顯。教育投入有利于解決城鎮(zhèn)化過(guò)程、人口紅利期即將結(jié)束等現(xiàn)實(shí)條件下的就業(yè)問(wèn)題。對(duì)于如何加大財(cái)政教育投入，應(yīng)對(duì)就業(yè)難題，課題組給出了以下觀(guān)點(diǎn)與建議。一. 我國(guó)財(cái)政教育支出具有良好的就業(yè)效應(yīng)年金融危機(jī)以來(lái)，我國(guó)就業(yè)問(wèn)題呈現(xiàn)較為復(fù)雜的趨勢(shì)。一方面是城市困難群體就業(yè)難，農(nóng)村勞動(dòng)力過(guò)剩，另一方面沿海及內(nèi)地出現(xiàn)用工荒和高層次人才短缺。造成這些現(xiàn)象的原因很多，我國(guó)著力發(fā)展技術(shù)密集型和資本密集型產(chǎn)業(yè)，對(duì)于能吸引大量就業(yè)的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)則重視不夠，技術(shù)及資本密集型產(chǎn)業(yè)對(duì)勞動(dòng)力的素質(zhì)要求較高，而低技能及新入社會(huì)的勞動(dòng)力則供大于求。近年來(lái)，我國(guó)投資相對(duì)集中于基礎(chǔ)設(shè)施、裝備制造、汽車(chē)等吸引勞動(dòng)力相對(duì)較少的行業(yè)。我國(guó)目前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)形式下投資促進(jìn)型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)就業(yè)增長(zhǎng)效果較弱。就業(yè)是事關(guān)和諧穩(wěn)定的重要民生問(wèn)題,是民生之本。促進(jìn)就業(yè)是保障和改善民生的頭等大事。黨和政府高度重視就業(yè)工作，制定出臺(tái)了一系列政策措施，千方百計(jì)擴(kuò)大就業(yè)，保持了就業(yè)形勢(shì)基本穩(wěn)定。但我國(guó)是人口大國(guó)，勞動(dòng)者充分就業(yè)需求和勞動(dòng)力總量過(guò)大、素質(zhì)不相適應(yīng)的矛盾將在較長(zhǎng)期內(nèi)存