【文章內容簡介】 國家信用關系、企業(yè)財務關系、國有資產管理關系、固定資產投資關系、政府采購關系、轉移支付關系等。財政分配關系是一種經濟關系，是經濟關系中的分配關系。馬克思在《政治經濟學批判》一書的導言中指出，經濟關系的具體內容包括生產、交換、分配、消費等諸方面的關系。財政是經濟關系中的一種分配關系，并且是一種特殊形式的分配關系。 第一，財政分配關系與國家職能活動有著本質的聯系，它是隨著國 家政權的產生、發(fā)展和變化而產生、發(fā)展和變化的，是為實現國家職能的需要服務的。（它既是國家賴以存在的物質基礎，又是國家職能活動的一部分，任何國家都不可能沒有財政活動，任何財政活動都是一定國家的職能活動），是為解決國家職能活動的需要而發(fā)生和存在的。 第二，財政分配關系的內容同一部分社會產品和國民收入的分配有著本質的聯系。對社會產品和國民此資料來自 ，大量的管理資料下載 收入的分配，自人類進入文明史以來，有五類分配形式：以物易物發(fā)展起來的商品貨幣等價交換的價格分配形式、銀行信用分配形式、按資分配形式、按勞分配形式（工資分配關系）、財政分配形式。財 政分配形式反映的是對一部分社會產品和國民收入中以國家為主體的一種分配關系說明與國家職能密切聯系在一起，是完全一致的。財政分配關系同以價值為基礎的等價交換的價格分配關系、同銀行等金融機構與法人和公民之間所發(fā)生的儲蓄與借貸的信貸分配關系、同以勞動為尺度分配個人消費品的按勞分配關系、同以資金、技術、房地產、股票、債券、投資取得利息、股息、紅利的按資分配關系相比較有著明顯的特征：它具有國家的主體性（分配關系主體的一方始終是國家）、政治行政的強制性、一定范圍的無償性（由財政撥款改為銀行貸款的基建費用和發(fā)行國庫券除外 ）。這和其他四類形式不同。 第三，財政分配關系的過程是國家對一部分社會產品和國民收入的占有和按用途的分割使用，包括財政的收入和財政的支出兩個方面，是對國民收入的初次分配和再分配。初次分配：在物質生產領域進行，對新創(chuàng)造的價值進行分配，分別在不同所有制領域中進行的分配，最后形成消費基金和積累基金以及援外基金幾部分。再分配：在全社會范圍內進行。（ 1）非物質生產部門的存在是物質生產部門進行正常社會生產的必要前提，非物質生產部門的費用和職工工資要由再分配來提供。（ 2）社會保險基金要通過再分配來建立。（ 3）擴大再生產的 積累基金要由再分配有計劃地用到各地區(qū)去。初次分配的形式是： (1)留給企業(yè)的折舊基金和大修理基金； (2)勞動者個人的工資收入； (3)社會純收入。再分配的形式是： (1)預算； (2)服務性行業(yè)的收費； (3)價格調節(jié)。例如提高某農副產品的收購價格，降低某些工業(yè)品的銷售價格，由此可以增加農民的收入。 第四，財政分配關系同所有制的性質和形式、責任制的性質和形式也有密切聯系。對不同的所有制經濟，財政參與分配的方式是不同的。例如對國有企業(yè)和國有控股企業(yè)，采取稅收、利潤的形式進行初次分配。對集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)采取工商流轉稅收 和所得稅的形式取得財政收入。對個體經濟和公民個人、對三資企業(yè)、聯合企業(yè)都是采取不同的稅收形式取得財政收入。 由此可見，財政法所調整的財政分配關系的主要特征是以國家為主體的分配關系，具有國家的主體性、政治行政強制性和一定范圍的無償性的特點，對于不同的經濟形式，財稅法所調整的具體方式和法律特征不同。 三、財政法的范圍 財政法的范圍，是指財政法調整對象的具體化，是指哪些方面、哪些項目要用財稅法來規(guī)制，一般又叫財政法的內容。財政法的范圍有一個歷史變化的過程，至今還存在不同的見解。財政立法是伴隨著國家的產生而出現的， 如馬克思所闡述的：“國家存在的經濟體現就是捐稅。”《馬克思恩格斯選集》第 1 卷第171頁。在古代社會里，財政主要以捐稅的形式，參與社會產品和國民收入的分配和再分配，財政立法的主要表現形態(tài)是稅法。當代資本主義國家由于對整個國民經濟生活的干預，逐步形成一套包括稅收、公債和預算等比較完善的財政制度（后來形成了公共財政這是指為私人和市場提供公共服務、公共產品的財政。此資料來自 ，大量的管理資料下載 在公共財政的框架下，政府收入來源于社會的公共收入，政府的支出體現為社會的公共支出，列入財政支出的事項大部分屬于滿足社會公共需要的層次。），因而財政立法也 比以往有了較大的發(fā)展。隨著社會主義國家生產資料公有制的建立和實現政治、經濟、文化教育職能的需要，財政憑借國家的政治權力（公共權力）和國家作為社會主義全民所有制經濟的所有者代表，直接參與國民收入的分配和再分配，不僅參與生產領域以外的再分配，而且還直接引向生產領域，從而形成了一個包括國家預算內與預算外資金、稅收和國有企業(yè)財務在內的廣泛的社會主義財稅體系及其法律體系。因此，社會主義財政法的范圍一般包括：財政體制法（中央與地方收支劃分法）、預算法、預算外資金管理法、稅收法、國債法、轉移支付法、財政補貼法、基本建設投 資法、政府采購法、國有資產管理法、國有企業(yè)財務法（包括成本、折舊、費用、利潤、虧損的管理）、行政事業(yè)財務管理法、財政監(jiān)督法。會計法雖然在調整對象與手段上有重大區(qū)別，但它與財政法特別是國有企業(yè)財務法有密切關系，所以我們主張將會計法作為財稅法的相關法，列入財政法范圍之中。國內外有的學者把國家銀行信貸立法也包括在財政立法之列，而我們認為那是金融法的范圍。財政法與金融法互相聯系，分工協作，但不能把兩者完全混同。 四、財政與財政法的關系 財政作為一種特殊形式的分配關系是一個經濟的范疇，它與財政法是一種經濟基礎與上層建 筑的關系，財政的內容決定財政法的內容，財政法是財政內容的法律表現，是財政規(guī)則和財政制度的根本所在。 財政法與財政工作決議的關系。我們要學習和研究的財政法是國家財政的組織法與管理法，是國家進行財政活動和財政管理的法律依據和法律規(guī)則。而全國人大和全國人大常委會對中央和地方財政收支狀況（預決算報告）所作出的決議雖然也有法律效力，但只是財政工作性質的法律效力，它不能替代財政立法。第二節(jié)國內外財稅法的歷史發(fā)展與現狀 一、國外財稅法簡況 世界各國作為財政法規(guī)最早出現的法律形式是稅法。外國稅法的出現，西歐如英國稅收制度的 出現都是土地私有制形成和鞏固起來以后的事情。由于國家需要征稅，即使是土地私有者和經營者，也不得不“忍受”國家征稅。國家預算制度是新興的資產階級同封建貴族的斗爭中產生的一種新的財政制度。英國 1689年的“人權法案”就有了國家預算制度的雛形，它規(guī)定封建貴族必須定期向國會提出國家財政收支報告，經教會批準后才能執(zhí)行。到 19世紀初有了正式的預算制度，即財政大臣每年提出全部財政收支的一覽表，由議會審核批準。預算制度發(fā)展比較晚的是美國，美國 1974 年才有預算法，在國會內成立了預算署。前蘇聯和東歐的一些國家，以及亞洲的越南 、朝鮮等國家，都隨著各自政權的更替，及時制定了新的財政預算制度。 1家壟斷資本主義后，由于壟斷資產階級要求國家干預經濟生活，財政預算稅收制度又加強了。例如，聯邦德國的《預算法典》和《財政基本平衡法》（財政轉移支付法）、日本的《財政法》、德意志民主共和國基此資料來自 ，大量的管理資料下載 本法都有財政的專章專節(jié)條文規(guī)定。瑞士、意大利、法國自 20世紀 70年代以來，建立了比較完善的財政預算法律制度，除憲法規(guī)定議會對政府提出的預算報告或預算草案，有權進行辨認和審批 外，財政部設有預算國務秘書，主管預算過程的部級事務和同議會打交道方面的工作。規(guī)定了預算司的工作，并且在司法方面還設有賬目法庭。見 1988 年 12 月 14 日《法制日報》楊天全的文章。等憲法對財政、預算、稅收、國庫、財務管理也作了規(guī)定，其中瑞士憲法對稅收有詳細的規(guī)定。第二次世界大戰(zhàn)后，日本在 1947 年制定并經 1978年修訂的《財政法》，時至今日仍然沿用。這部財政法共分五章四十七條。第一章：總則，第二章：會計年度劃分，第三章：預算，第四章：決算，第五章：雜則。這部財政法的特點是：第一，反映了日本在戰(zhàn)后經濟形式發(fā)展的要 求和基本的財政經濟政策。戰(zhàn)后日本面臨經濟崩潰、通貨膨脹的嚴重局面，政府為了擺脫和控制這種局面，在財政方面強調了預算平衡，支持私人經濟的發(fā)展，促進資本的積累和出口。第二，反映了資產階級的民主與法制精神。這部財政法明確規(guī)定了國會對財政管理的各個方面負有監(jiān)督的責任。此法被稱作日本現代財政民主方針的支柱。日本的預算制度有一套比較嚴格的編制程序和審批手續(xù)，并講究經濟預測。預算的收入執(zhí)行由大藏相 (大臣 )負責，財政預算支出由國會兩院、最高法院、會計檢察長與各部廳長官分別負責。對地方預算，地方長官權限很大，編制修正的次數較 多。 2預算稅收法規(guī)。例如美國財政部很重視財政的立法及執(zhí)行，財政部長有法律顧問，并設有法制事務所和執(zhí)行處。美國財政部可以對政府各部門進行預算控制，國會通過的預算撥款須經財政部核準后才能付款。美國總統對預算有管轄權，表現在預算超收分配的情況，需要向總統、國會報告；各部提出超過開支預算限額的，要由總統預算辦公室的預算檢察官與各部協商，服從總統指定。同時， 1974年美國國會通過的一個國會預算法，在國會內成立了預算署（ CBO），其 主要職責是對財經成本進行分析和預測，對財政赤字、稅收和公債進行檢查，并提供可供選擇的方案。美國國會制定的預算法案有很多，國會對預算有審批權。美國國會制定、修改的稅法，財政部頒布的細則規(guī)定十分繁多。又例如原屬英美法系的東南亞國家聯盟，他們對財政活動的法律規(guī)定，都列入了憲法的范圍并確定下來， 1959年印度尼西亞共和國憲法中的第八章是對財政的專章規(guī)定， 1963 年生效的馬來西亞聯邦憲法中的第七稿，是對財政的通篇規(guī)定， 1966 年修正后的新加坡共和國憲法中的第五篇也是規(guī)定國家財政活動的財政條款。 3 法律體系來看，除了多種稅法外，還有專門的財政法或預算法。例如 1972年底羅馬尼亞頒布的《財政法》，可以說是當今世界上最大的、綜合性最強的一部財政法典，共分 11 章 234條， 4 萬多字。其主要內容包括：財政的基本目標和原則，國民經濟中資金的形成和分配，國民財富的總注冊和財政計劃制度，國民經濟各部門的投資和貸款及流動資金的形成，各種所有制形式企業(yè)的投資供應和貸款，國家保險和居民個人儲蓄，國家預算及其管理體制和責任等。這部財政法的頒布對全面調整羅馬尼亞的財政關系，發(fā)揮社會主義財政職能的作用，保證和促進羅馬尼亞國民經濟 的發(fā)展具有重要意義。總之，財政法不僅是國家擁有財力的法律保障，同時，也是國家調節(jié)收入，發(fā)揮財政、稅收經濟杠桿作用的此資料來自 ，大量的管理資料下載 法律手段。 前蘇聯，不僅有完整的較為財政預算稅收法律制度，而且在蘇聯法律體系中是一個獨立的法律部門，20世紀 50年代，新中門各個高等政法院系都學習過蘇維埃財政法學。 隨著社會經濟的發(fā)展、國家財政活動的加強，以及政治制度趨向民主化，財政法規(guī)將更加重要。其主要特征是：（ 1）財政和財政法律制度在國家經濟和政治生活中的地位與作用大大提高了，體現了現代國家的基本政策和發(fā)展方向；（ 2）預算和預算法律制度是現 代財政活動和財政法律制度的主要內容和形式，預算和預算法律制度分別成了基本的財政計劃、財政活動和財政制度；（ 3）稅收和稅收法律制度是當代財政預算制度中最活躍的因素，是發(fā)揮財政杠桿作用的集中體現；（ 4）現代財政管理體制和財政立法正處于不斷調整、改革和完善的過程之中，國家財政預算稅收立法機構與行政執(zhí)法機構相互制約、共求平衡，財政預算稅收與銀行貨幣政策、宏觀經濟政策協調發(fā)展，財政預算稅收體制絕對集權與分權的情況幾乎沒有了，過去財稅集權的國家在松綁；過去分權的國家在強調集權。集權與分權相結合，已成為普遍的原則和趨勢。財政預算稅收立法也是服務于這一宏觀調控、平衡發(fā)展的需要。 二、我國財稅法的簡況和新中國成立后三個時期的財政法制 在我國法制史上最早作為財政法規(guī)出現的法律形式是稅法。在春秋時代魯宣公十五年（公元前 594年）頒布的一部稅法“初稅畝”就是一例。我國歷史上第一次編制國家預算是在 1910年（宣統二年），最早的財政預算法是《財政收支系統法》，共 15章 51 條。 新民主主義革命時期，在中國共產黨領導下的革命根據地和解放區(qū)，也制定了財政法規(guī)。 1931 年 11月中央工農民主政府成立后，為了統一財政收支，加強財政管理、頒布了《中華 蘇維埃共和國暫行財政條例》和《暫行稅制》。 （一）新中國成立后 30年的財政法制狀況 中華人民共和國成立后，在黨中央和毛澤東同志領導下，黨和國家重視運用財政法規(guī)來保護和促進財政平衡和穩(wěn)定，從新中國誕生到改革開放前的 30年，國家的財政法制經歷了幾個歷史階段，其狀況是： 1 7年。這是我國社會主義財政法制創(chuàng)建和發(fā)展的時期，也是財政法制作用發(fā)揮較好的時期。例如： 1949年全國解放時，面對國家面臨著國民黨統治時期留下的生產凋敝，市場混亂，物價飛漲的嚴重狀況，經濟恢復工作緊迫艱巨。這時黨和國家重 視創(chuàng)建和運用革命法制這個武器，為國民經濟的恢復和生產的發(fā)展服務。在財政方面根據共同綱領規(guī)定的精神，先后頒發(fā)了一系列的重要法規(guī)。據《財政法規(guī)匯編》記載，國民經濟恢復時期，中央人民政府、政務院及其各部委制訂批準頒布的法規(guī)和規(guī)章，對于我國在短短的 3年內達到財政收支平衡、制止通貨膨脹、穩(wěn)定物價、醫(yī)治長期戰(zhàn)爭所造成的巨大創(chuàng)傷、勝利地完成民主革命的遺留任務、開展“三反五反”運動，并且在進行抗美援朝的同時把我國經濟恢復到舊中國歷史上的最高水平，起到了巨大的保證作用。 1953年，我國進入了有計劃發(fā)展國民經濟建設的時期。黨 和國家重視運用社會主義法制來完成社會主此資料來自 ，大量的管理資料下載 義的改造和建設任務。在財政方面，根據黨在過渡時期的總路線和“五四 憲法的規(guī)定，先后頒布了一大批財政法規(guī)。