【正文】 制來完成社會主此資料來自 ，大量的管理資料下載 義的改造和建設(shè)任務(wù)。據(jù)《財政法規(guī)匯編》記載，國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時期，中央人民政府、政務(wù)院及其各部委制訂批準(zhǔn)頒布的法規(guī)和規(guī)章，對于我國在短短的 3年內(nèi)達(dá)到財政收支平衡、制止通貨膨脹、穩(wěn)定物價、醫(yī)治長期戰(zhàn)爭所造成的巨大創(chuàng)傷、勝利地完成民主革命的遺留任務(wù)、開展“三反五反”運(yùn)動，并且在進(jìn)行抗美援朝的同時把我國經(jīng)濟(jì)恢復(fù)到舊中國歷史上的最高水平，起到了巨大的保證作用。這時黨和國家重 視創(chuàng)建和運(yùn)用革命法制這個武器，為國民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和生產(chǎn)的發(fā)展服務(wù)。這是我國社會主義財政法制創(chuàng)建和發(fā)展的時期，也是財政法制作用發(fā)揮較好的時期。 1931 年 11月中央工農(nóng)民主政府成立后，為了統(tǒng)一財政收支，加強(qiáng)財政管理、頒布了《中華 蘇維埃共和國暫行財政條例》和《暫行稅制》。我國歷史上第一次編制國家預(yù)算是在 1910年（宣統(tǒng)二年），最早的財政預(yù)算法是《財政收支系統(tǒng)法》，共 15章 51 條。 二、我國財稅法的簡況和新中國成立后三個時期的財政法制 在我國法制史上最早作為財政法規(guī)出現(xiàn)的法律形式是稅法。集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，已成為普遍的原則和趨勢。 隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國家財政活動的加強(qiáng)，以及政治制度趨向民主化，財政法規(guī)將更加重要。總之，財政法不僅是國家擁有財力的法律保障，同時，也是國家調(diào)節(jié)收入，發(fā)揮財政、稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用的此資料來自 ，大量的管理資料下載 法律手段。其主要內(nèi)容包括：財政的基本目標(biāo)和原則，國民經(jīng)濟(jì)中資金的形成和分配，國民財富的總注冊和財政計劃制度，國民經(jīng)濟(jì)各部門的投資和貸款及流動資金的形成，各種所有制形式企業(yè)的投資供應(yīng)和貸款，國家保險和居民個人儲蓄，國家預(yù)算及其管理體制和責(zé)任等。 3 法律體系來看，除了多種稅法外，還有專門的財政法或預(yù)算法。美國國會制定、修改的稅法，財政部頒布的細(xì)則規(guī)定十分繁多。同時， 1974年美國國會通過的一個國會預(yù)算法，在國會內(nèi)成立了預(yù)算署（ CBO），其 主要職責(zé)是對財經(jīng)成本進(jìn)行分析和預(yù)測，對財政赤字、稅收和公債進(jìn)行檢查，并提供可供選擇的方案。美國財政部可以對政府各部門進(jìn)行預(yù)算控制，國會通過的預(yù)算撥款須經(jīng)財政部核準(zhǔn)后才能付款。 2預(yù)算稅收法規(guī)。預(yù)算的收入執(zhí)行由大藏相 (大臣 )負(fù)責(zé)，財政預(yù)算支出由國會兩院、最高法院、會計檢察長與各部廳長官分別負(fù)責(zé)。此法被稱作日本現(xiàn)代財政民主方針的支柱。第二，反映了資產(chǎn)階級的民主與法制精神。這部財政法的特點(diǎn)是：第一，反映了日本在戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)形式發(fā)展的要 求和基本的財政經(jīng)濟(jì)政策。這部財政法共分五章四十七條。等憲法對財政、預(yù)算、稅收、國庫、財務(wù)管理也作了規(guī)定，其中瑞士憲法對稅收有詳細(xì)的規(guī)定。規(guī)定了預(yù)算司的工作，并且在司法方面還設(shè)有賬目法庭。例如，聯(lián)邦德國的《預(yù)算法典》和《財政基本平衡法》（財政轉(zhuǎn)移支付法）、日本的《財政法》、德意志民主共和國基此資料來自 ，大量的管理資料下載 本法都有財政的專章專節(jié)條文規(guī)定。前蘇聯(lián)和東歐的一些國家，以及亞洲的越南 、朝鮮等國家，都隨著各自政權(quán)的更替，及時制定了新的財政預(yù)算制度。到 19世紀(jì)初有了正式的預(yù)算制度，即財政大臣每年提出全部財政收支的一覽表，由議會審核批準(zhǔn)。國家預(yù)算制度是新興的資產(chǎn)階級同封建貴族的斗爭中產(chǎn)生的一種新的財政制度。外國稅法的出現(xiàn)，西歐如英國稅收制度的 出現(xiàn)都是土地私有制形成和鞏固起來以后的事情。而全國人大和全國人大常委會對中央和地方財政收支狀況（預(yù)決算報告）所作出的決議雖然也有法律效力，但只是財政工作性質(zhì)的法律效力，它不能替代財政立法。 財政法與財政工作決議的關(guān)系。財政法與金融法互相聯(lián)系，分工協(xié)作，但不能把兩者完全混同。會計法雖然在調(diào)整對象與手段上有重大區(qū)別，但它與財政法特別是國有企業(yè)財務(wù)法有密切關(guān)系，所以我們主張將會計法作為財稅法的相關(guān)法，列入財政法范圍之中。隨著社會主義國家生產(chǎn)資料公有制的建立和實(shí)現(xiàn)政治、經(jīng)濟(jì)、文化教育職能的需要，財政憑借國家的政治權(quán)力（公共權(quán)力）和國家作為社會主義全民所有制經(jīng)濟(jì)的所有者代表，直接參與國民收入的分配和再分配，不僅參與生產(chǎn)領(lǐng)域以外的再分配，而且還直接引向生產(chǎn)領(lǐng)域，從而形成了一個包括國家預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外資金、稅收和國有企業(yè)財務(wù)在內(nèi)的廣泛的社會主義財稅體系及其法律體系。此資料來自 ，大量的管理資料下載 在公共財政的框架下，政府收入來源于社會的公共收入，政府的支出體現(xiàn)為社會的公共支出，列入財政支出的事項大部分屬于滿足社會公共需要的層次。在古代社會里，財政主要以捐稅的形式，參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配和再分配，財政立法的主要表現(xiàn)形態(tài)是稅法。財政立法是伴隨著國家的產(chǎn)生而出現(xiàn)的， 如馬克思所闡述的：“國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅。 三、財政法的范圍 財政法的范圍，是指財政法調(diào)整對象的具體化，是指哪些方面、哪些項目要用財稅法來規(guī)制，一般又叫財政法的內(nèi)容。對個體經(jīng)濟(jì)和公民個人、對三資企業(yè)、聯(lián)合企業(yè)都是采取不同的稅收形式取得財政收入。例如對國有企業(yè)和國有控股企業(yè)，采取稅收、利潤的形式進(jìn)行初次分配。 第四，財政分配關(guān)系同所有制的性質(zhì)和形式、責(zé)任制的性質(zhì)和形式也有密切聯(lián)系。再分配的形式是： (1)預(yù)算； (2)服務(wù)性行業(yè)的收費(fèi)； (3)價格調(diào)節(jié)。（ 3）擴(kuò)大再生產(chǎn)的 積累基金要由再分配有計劃地用到各地區(qū)去。（ 1）非物質(zhì)生產(chǎn)部門的存在是物質(zhì)生產(chǎn)部門進(jìn)行正常社會生產(chǎn)的必要前提，非物質(zhì)生產(chǎn)部門的費(fèi)用和職工工資要由再分配來提供。初次分配：在物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域進(jìn)行，對新創(chuàng)造的價值進(jìn)行分配，分別在不同所有制領(lǐng)域中進(jìn)行的分配，最后形成消費(fèi)基金和積累基金以及援外基金幾部分。這和其他四類形式不同。財 政分配形式反映的是對一部分社會產(chǎn)品和國民收入中以國家為主體的一種分配關(guān)系說明與國家職能密切聯(lián)系在一起，是完全一致的。 第二，財政分配關(guān)系的內(nèi)容同一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配有著本質(zhì)的聯(lián)系。 第一，財政分配關(guān)系與國家職能活動有著本質(zhì)的聯(lián)系，它是隨著國 家政權(quán)的產(chǎn)生、發(fā)展和變化而產(chǎn)生、發(fā)展和變化的，是為實(shí)現(xiàn)國家職能的需要服務(wù)的。馬克思在《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)批判》一書的導(dǎo)言中指出，經(jīng)濟(jì)關(guān)系的具體內(nèi)容包括生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)等諸方面的關(guān)系。包括財政管理體制關(guān)系、國家預(yù)算關(guān)系、稅收關(guān)系、行政收費(fèi)關(guān)系、國家信用關(guān)系、企業(yè)財務(wù)關(guān)系、國有資產(chǎn)管理關(guān)系、固定資產(chǎn)投資關(guān)系、政府采購關(guān)系、轉(zhuǎn)移支付關(guān)系等。 二、財政 法的調(diào)整對象 調(diào)整，是指規(guī)范、規(guī)制、調(diào)節(jié)和管理。 依法理財。 財政法治。 財政法制。 另外，還需要明確以下幾個概念： 財政立法。說它年輕，是指新中國的財政法學(xué)還處在形成和發(fā)展過程之中。稅在英文中叫TAX。在西方古羅馬王政時期也就有了稅務(wù)官和納稅事項的制度。 財政法學(xué)既是一門古老的法學(xué)，又是一門年輕的法學(xué)。一般地說，財稅法學(xué)是以研究各個時代的財政法律規(guī)范及其所確定的財政法律關(guān)系和相關(guān)關(guān)系為對象的科學(xué)。比如，財政體制需要法律確定；財政收支行為需要嚴(yán)格法定；財政運(yùn)行的公平、效率要由法律來平衡；財稅分配的統(tǒng)一性和權(quán)威性，也需要法律來維護(hù)；財稅風(fēng)險的預(yù)防 和違反財稅法律法規(guī)的嚴(yán)重情況也需要由法律來處置。這兩種對財政法定義的說法，內(nèi)容和實(shí)質(zhì)都是一致的，只不過表述的形式不同而已。財政法是國家 按照立法權(quán)限、通過立法程序制定或認(rèn)可的公開透明的國家政府財政活動及其財政管理的法律規(guī)范的總稱。財力的概念已成為財政法學(xué)的基本范疇?！鞍彦X用在“刀刃”上，使有限的國家財力在改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。又說“國家財力分散的勢頭還未得到扭轉(zhuǎn)”。財政部長 1996年 3月 5日在八屆全國人大第四次會議上作的《關(guān)于 1995年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況及 1996年中央和地方預(yù)算草案的報告》中指出：“國家財政要通過實(shí)施財政政策??預(yù)算內(nèi)外的綜合財力，積極推動經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變”。在分稅制財政管理體制具體內(nèi)容的規(guī)定中：（ 1）中央與地方事權(quán)和支出的劃分，體現(xiàn)了事權(quán)和支出財力的劃分；（ 2）中央與地方收入的劃分，也就是財力在中央與地方 之間的分配；（ 3）中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定，體現(xiàn)了中央財政對地方稅收返還財力的確定；（ 4）維持原體制中央補(bǔ)助、地方上解和有關(guān)按年度定額結(jié)算事項的處理等，都體現(xiàn)了財力的分配和變化?！柏斄Α痹缭?20 世紀(jì) 50 年代就有機(jī)動“財力”的說法。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 財力?？傊敊?quán)是指支配和管理財政資金在法律上的權(quán)限。“財權(quán)”在黨的文件中出現(xiàn)比較早的，是在 1961年 1月中共中央批準(zhǔn)財政部的報告中強(qiáng)調(diào)了把國家財權(quán)集中在中央。在歷屆全國人大及其人大常委會所審議批準(zhǔn)的政府預(yù)決算報告中，都使用了財權(quán)這個詞。 財權(quán)。既是 履行國家財政職能的活動，又是服務(wù)國家政府職能需要而進(jìn)行的活動。 財政活動。包括財政收入和財政支出兩部分。的分配和再分配的過程中形成的，以國家為主體的分配關(guān)系（或分配手段）。剩下的便是勞動者新創(chuàng)造用來滿足整個社會需要的產(chǎn)品和價值為 M。國民收入也就是指物質(zhì)部門的勞動者在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造的社會產(chǎn)品或社會產(chǎn)品的價值。和國民收入國民收入是指社會總產(chǎn)品或社會產(chǎn)品總價值。它不僅表現(xiàn)為實(shí)物形態(tài)，即生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，也表現(xiàn)為價值形態(tài)，即社會產(chǎn)品總價值。社會總產(chǎn)品是指在一定時期內(nèi)（常為一年）物質(zhì)生產(chǎn)部門所生產(chǎn)出來的物質(zhì)財富的總和（設(shè)它為 W）。它包括了財政法的基本范疇、調(diào)整對象和范圍、國內(nèi)外財政法的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀、學(xué)習(xí)和研究財政法的任務(wù)與方法等內(nèi)容，貫穿了我國財政法學(xué)的研究和此資料來自 ，大量的管理資料下載 發(fā)展，體現(xiàn)了對財政法歷史與邏輯的統(tǒng)一、范疇與內(nèi)容的統(tǒng)一、任務(wù)與方法的統(tǒng)一，這是很重要的章節(jié)。 由于財稅改革和財稅法制建設(shè)發(fā)展很快，作者本人能力有限，書中的缺點(diǎn)和疏漏之處，請讀者批評指正。還要感謝應(yīng)用文理學(xué)院經(jīng)濟(jì)法研究所周紅焰副研究員撰寫了第十四章和第十三章的一部分，感謝應(yīng)用文學(xué)院經(jīng)濟(jì)法研究所副研究員張瀛和辦公室王樂紅的參與和幫助。本書《中國財稅法學(xué)》和《經(jīng)濟(jì)法概論》（第六版）、（中國稅法概論）（第四版）、《金融法學(xué)》（第四版）等都是屬于多年來北京市教委和北京市人民政府在北京大學(xué)分校（現(xiàn)北京聯(lián)合大學(xué)應(yīng)用文理學(xué)院）設(shè)立的經(jīng)濟(jì)法重點(diǎn)建設(shè)學(xué)科的系列教材和精品教材，他們都是經(jīng)濟(jì)法課程姐妹著作和核心教材。主要特點(diǎn)是： (1)從本土資源出發(fā)，此資料來自 ，大量的管理資料下載 充分運(yùn)用政府資料和學(xué)術(shù)研究機(jī)構(gòu)的資料； (2)從框架安排上，既考慮到了財稅的收支和管理的客觀規(guī)律性，即從組織收入到撥付使用的財政資金全過程；又注意到了財稅法學(xué)的學(xué)科發(fā)展，從基本范疇的理論原則到學(xué)科體系的穿插，把客觀規(guī)律與人的主觀認(rèn)識結(jié)合起來，結(jié)構(gòu)合理、體系比較完整； (3)把理論和具體制度結(jié)合起來，深入挖掘財政、財政法理論，具體闡述財稅法律制 度，并且用大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行論證和以理服人； (4)具有財稅法律制度 —— 既是對現(xiàn)存的財稅改革和財稅工作發(fā)展及其社會關(guān)系的規(guī)定和反映，又具有一定的前瞻性的特點(diǎn)。讓我高興的是本著作堅持鄧小平理論 和“三個代表”的重要思想為指導(dǎo)，努力聯(lián)系我國改革開放和財稅法制建設(shè)的實(shí)際，注意了財稅法學(xué)體系和觀點(diǎn)的創(chuàng)新。 二、深入財稅領(lǐng)域的法制研究和本書的基本特征。 世界三大組織，聯(lián)合 國有國際稅收的“聯(lián)合范本 ； WTO有關(guān)稅協(xié)定；世界貨幣基金組織實(shí)際上都是各個國家的財政部長參加。參與經(jīng)濟(jì)全球化、科技信息化、國際競爭與合作，靠的是國家雄厚的財力。 第四，從國際上看，財稅也具有舉足輕重的作用。 反腐倡廉，建立廉潔政治、反對腐敗，首先把好財稅關(guān)。 實(shí)踐證明，財政法治是振興強(qiáng)國的基礎(chǔ)。 每年全國和地方各級人民代表大會的三大報告之一，財政部門的預(yù)決算報告是必不可少的，足見財政預(yù)算工作的民主性、法制性的極端重要性。實(shí)行改革開放和民主法制建設(shè)的新時期：首先， 1983— 1984年國有企業(yè)實(shí)行利改稅和 1979— 1981年以后國家全面實(shí)行涉外稅收政策。 改革開放和建設(shè)二十五年中，每次大的改革、開放和發(fā)展的深入，每隔五年至十年規(guī)劃的開局，都是此資料來自 ，大量的管理資料下載 以財稅改革作為突破口 和歸宿。提出了財政經(jīng)濟(jì)狀況好轉(zhuǎn)的三個條件和三年左右的時間的重要目標(biāo)和任務(wù)，從而為 1953 年實(shí)行我國大規(guī)模經(jīng)濟(jì)建設(shè)創(chuàng)造了條件。 新中國成立時為支援和發(fā)展全國的解放戰(zhàn)爭，頭一年還沿用了舊中國的稅收制度， 1950年 1月 30 日中央人民政府政務(wù)院頒布了《全國稅政實(shí)施要則》和《關(guān)于統(tǒng)一全國稅政的決定》。 中國“槍桿子里出政權(quán)”，“財稅支持、鞏固和發(fā)展政權(quán)”。李卜克內(nèi)西政見不合，致使稅收特性無從發(fā)揮，弄得財政收入缺少來源，造成財政支出喪失支付能力。當(dāng)年工人階級通過流血斗爭，也建立了自己的政權(quán)。 俄國 1917 年十月革命的成功，我們從“列寧在十月”和“列寧在 1918”兩部電影以及聯(lián)共黨史中可以看出，這與列寧財政稅收、及時解決革命戰(zhàn)爭中和戰(zhàn)后實(shí)行糧食稅，滿足蘇維埃士兵和農(nóng)民的面包和糧食政策，以及后來實(shí)行余糧收集制、發(fā)展工商業(yè)政策和稅收政策分不開。 1871年巴黎 公社的工人階級浴血奮戰(zhàn)取得勝利只存在了 100天而失敗了。 其次，歷史王朝的興衰和更替總是與財稅事項相牽連，我國現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)的成敗也無不與財稅政策相聯(lián)系。 迄今為止，財稅法包括國家財政預(yù)算收支的組織分配與管理法、國家的各項稅收法、國債法與外債管理法、財政投資基本建設(shè)法、政府采購法、 財政轉(zhuǎn)移支付法、政府基金管理法與財政補(bǔ)貼法、國有資產(chǎn)及其管理法、企業(yè)財務(wù)法、會計法與注冊會計師法等等。財稅法此資料來自 ，大量的管理資料下載 與財稅法學(xué)為什么發(fā)展這么快而成為熱門科學(xué)？這是有著深刻的歷史原因、國際背景、現(xiàn)實(shí)的迫切需要以及其自身的特殊地位所決定的。財稅立法和財稅法教學(xué) 與研究發(fā)展的規(guī)模與速度超過了任何一個歷史時代和國家。一大批有價值的研究成