不征稅收入和免稅收入的財稅處理(編輯修改稿)
2025-08-31 13:08 本頁面
【文章內容簡介】 貸：銀行存款 3000萬 2009年計提折舊，并分攤遞延收益 借：管理費用 300萬（3000萬247。52） 貸：累計折舊 300萬 借：遞延收益 200萬（2000萬247。52） 貸：營業(yè)外收入 200萬 納稅調整：200萬元作為不征稅收入，不計入應納稅所得額，其支出所形成的資產計提的折舊200萬元不得在計算應納稅所得額時扣除，另100萬元折舊可以稅前扣除。 二、免稅收入的財稅處理 稅法規(guī)定：免稅收入，本身已構成應稅收入但予以免除，屬于稅收優(yōu)惠項目。具體包括以下4項：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。 會計規(guī)定：《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，國債一般作為持有至到期投資，期末會計上按照確認的利息收入，稅法上按國債利息免稅，不計入當期應納稅所得額，所以需要納稅調整，但不產生暫時性差異。 2.《企業(yè)會計準則解釋第3號》第一條規(guī)定：采用成本法核算的長期股權投資，除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應當按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。即準則解釋第3號不再區(qū)分是否為清算性股利，而是一律將其作為投資收益性質的股利，計入當期損益。 ，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入250萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。2009年底持有至到期投資賬面價值為5250萬元。 《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)會計準則有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2007〕80號）規(guī)定：對持有至到期的投資、貸款等金融
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